價格管制背景下審計定價與審計質(zhì)量的實(shí)證研究.pdf

1、審計是使上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)得以真實(shí)、準(zhǔn)確對外披露的一項(xiàng)制度規(guī)范，其在很大程度上保證了上市公司財務(wù)報表使用者的利益。在健康的審計市場中，審計定價應(yīng)當(dāng)由市場供需雙方根據(jù)各自需求達(dá)到均衡，從而保證審計質(zhì)量。然而，中國審計市場仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，審計定價主要依靠政府強(qiáng)制性制定最低指導(dǎo)價，審計客戶缺乏對審計的自主性的內(nèi)在需求，這一現(xiàn)狀決定了我國審計市場的競爭方式主要是價格競爭而非質(zhì)量競爭。為了生存與發(fā)展，部分會計師事務(wù)所在惡性降低審計定價以招攬審計

2、客戶，嚴(yán)重影響了審計獨(dú)立性，審計質(zhì)量得不到保證。
　　2010年1月27日，發(fā)改委和財政部聯(lián)合頒布《會計師事務(wù)所收費(fèi)管理辦法》，會計師事務(wù)所審計定價的提高主要是通過政府對價格的干預(yù)來實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而達(dá)到提高審計市場整體審計質(zhì)量的結(jié)果。本文就此收費(fèi)辦法的實(shí)施效果進(jìn)行實(shí)證研究，結(jié)合2008-2013年度所有上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)以及審計資料，對審計定價與審計質(zhì)量進(jìn)行多元回歸分析。同時，根據(jù)會計師事務(wù)所規(guī)模不同，將我國會計師事務(wù)所劃分為國際四大事務(wù)

3、所和非四大事務(wù)所以及國內(nèi)十大事務(wù)所和非十大事務(wù)所，進(jìn)一步探討價格管制對不同規(guī)模事務(wù)所審計定價與審計質(zhì)量的影響。
　　本文回歸結(jié)果顯示，政府價格管制提升審計定價，而審計市場中整體審計質(zhì)量卻沒有得以顯著提升。而不同規(guī)模事務(wù)所對價格管制敏感性存在明顯差異，相較于規(guī)模較小的事務(wù)所而言，規(guī)模較大的會計師事務(wù)所在政府價格管制下，審計定價提高導(dǎo)致審計質(zhì)量顯著提升。該結(jié)果表明，政府價格管制存在局限性，需要進(jìn)一步完善審計客戶治理結(jié)構(gòu)，激發(fā)其對高質(zhì)量