較長審計任期下審計質(zhì)量的實證研究——來自滬市原材料行業(yè)的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、為了提高審計獨立性，進而提高審計質(zhì)量，美國的《薩班斯—奧克斯利法案》(2002)和中國的《關(guān)于證券期貨審計業(yè)務簽字注冊會計師定期輪換的規(guī)定》(2003)都規(guī)定了主審會計師的輪換制度。與主審會計師的輪換制度相對應的是意大利，西班牙等國家采用會計師事務所輪換制。在我國，也有學者提出應采用較嚴厲的會計師事務所輪換制，以適應我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期的特殊情況。 審計輪換制度在建立在較長的審計任期導致審計質(zhì)量惡化這一假設基礎(chǔ)上的。本文試圖從理論上

2、和實證上分析較長的會計師事務所審計任期下審計質(zhì)量的變化趨勢，為我國審計輪換制度的選擇提供依據(jù)。 本文的主要內(nèi)容是：首先分析審計質(zhì)量的內(nèi)涵和衡量方法，并由此確定研究上市公司較長審計任期下審計質(zhì)量的理論邏輯框架；然后，在理論分析的基礎(chǔ)上提出實證研究假設。選擇中國股市1999年至2004年的滬市原材料制造行業(yè)上市公司及其主審事務所為研究樣本，通過對審計質(zhì)量的盈余管理單變量和多變量年度分析，并逐一檢驗研究假設。為深入理解審計任期問題，本