H股雙重審計的取消對審計質(zhì)量的影響研究——來自A+H股交叉上市公司的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、審計質(zhì)量一直是理論界和實務(wù)界所研究的熱點話題，無論是對審計質(zhì)量的衡量還是審計質(zhì)量的影響因素都早已成為國內(nèi)外學(xué)者研究的焦點。隨著我國資本市場的發(fā)展，我國也開始制定相關(guān)制度準(zhǔn)則，一方面加大監(jiān)管力度，規(guī)范市場管理；另一方面加快發(fā)展我國經(jīng)濟，完善經(jīng)濟體制。2010年12月，財政部、證監(jiān)會與香港相關(guān)部門達(dá)成共識，批準(zhǔn)了內(nèi)地十二家（包括國際“四大”內(nèi)地分所）會計師事務(wù)所可以從事H股公司的審計工作，標(biāo)志著H股雙重審計制度的取消。那么，隨著這項制度的頒

2、布和實施，這項制度是否對我國審計市場產(chǎn)生影響呢？獲準(zhǔn)從事H股的內(nèi)地事務(wù)所在審計質(zhì)量上是否有了改變？在這些事務(wù)所中，國際“四大”內(nèi)地分所和其他八家內(nèi)地事務(wù)所受到的影響是否有所差異呢？基于上述問題，本文收集并分析了與審計質(zhì)量的衡量、事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的關(guān)系以及雙重審計相關(guān)的經(jīng)典文獻(xiàn)，發(fā)現(xiàn)我國關(guān)于雙重審計的研究大多是圍繞B股進(jìn)行的，而事務(wù)所規(guī)模對審計質(zhì)量的影響尚未達(dá)成一致結(jié)論。隨后本文介紹了我國雙重審計的制度背景，并詳細(xì)概述了審計的動因理論

3、，進(jìn)而提出了本文的研究假設(shè)并進(jìn)行實證研究。
　　本文選取同時在境內(nèi)和香港上市的公司為研究對象，以雙重審計制度取消前后各四年作為樣本區(qū)間，研究雙重審計制度取消與會計師事務(wù)所規(guī)模兩個因素對審計質(zhì)量的影響。研究表明：雙重審計制度的取消在一定程度上抑制了交叉上市公司的盈余管理，進(jìn)而提高了審計質(zhì)量，也表明了此項制度的頒布對我國資本市場的發(fā)展起到了積極的作用；驗證了國內(nèi)事務(wù)所與國際“四大”的審計質(zhì)量沒有顯著的差異性；對比雙重審計制度取消前后，