低價競爭、價格管制和審計訴訟風險實證分析.pdf

1、隨著21世紀經濟高度繁榮帶來的一系列變化，傳統(tǒng)的審計也不可避免地面臨環(huán)境變革的挑戰(zhàn)，在此情況下審計行業(yè)也開始出現(xiàn)了各式各樣的發(fā)展道路。對比中西方審計市場，我們可以發(fā)現(xiàn)：西方審計市場集中度較高，而我們的審計市場市場集中度偏低，涌現(xiàn)出大批良莠不齊、規(guī)模小的事務所，再加上行業(yè)專門化低。我國審計市場事務所的數(shù)量遠遠超過被審計單位的需要，這種供求不平衡迫使很多事務所利用異常偏低的審計收費打招牌，從而吸引了不少客戶。惡性的低價競爭不僅違背了市場規(guī)律

2、的價格機制，而且在很大程度上影響審計質量，從而會給事務所和被審計單位帶來訴訟風險。在十八屆三中全會推行全面深化改革以后，我國相關立法部門將逐漸完善和豐富審計市場的法律法規(guī)，促使審計訴訟風險成為相關利益群體日益關注的熱門。為了避免低價競爭損害審計市場的正常運行，相關監(jiān)管機構出臺了政府管制的管理辦法，以期通過限定審計服務的最低價格來維護審計質量。而在現(xiàn)實領域，價格管制是否真正能夠如期降低審計訴訟風險，仍然是一個未知數(shù)，這也是本文進行有關價格

3、管制和審計訴訟風險研究的重要原因。
　　本文首先回顧國內外相關文獻，發(fā)現(xiàn)審計定價主要由審計成本和審計風險溢價構成，并且目前的研究都認為低價競爭能夠在一定程度上損害審計質量，而審計質量的高低與審計訴訟風險息息相關。由此提出本文的假設，并選取2007---2013年我國滬深兩市的A股上市公司中符合低價競爭的176個樣本為檢驗假設的研究樣本，借鑒Simunic（1980）對審計行為預期損失的量化，在此基礎上建立了針對三個假設的模型，利用

4、樣本數(shù)據(jù)實證探究了低價競爭企業(yè)的實際審計費用下降率對審計訴訟風險的影響，同時以2010年實行價格管制前后的數(shù)據(jù)作為對比研究審計訴訟風險的變化，并且深入探討低價競爭企業(yè)不同類型的審計意見下所面臨的審計訴訟風險是否存在差異。
　　本文研究結果顯示：低價競爭面臨的審計訴訟風險與實際審計費用下降率呈顯著負相關關系，而審計意見與審計訴訟風險呈顯著正相關關系。并且，2010年實行價格管制以后審計訴訟風險并沒有發(fā)生顯著性下降。另外，本文的創(chuàng)新之