我國稅收征管程序的研究.pdf

1、稅收是政府取得財政收入的一種形式，也是國家對經(jīng)濟資源進行再分配的一種手段。稅收能否很好地實現(xiàn)預期目的必須依賴于稅收的征管。合理的稅收征管程序?qū)⒂辛Φ卮龠M經(jīng)濟和社會的發(fā)展；不合理的稅收征管程序則會阻礙生產(chǎn)力的發(fā)展，破壞社會經(jīng)濟的穩(wěn)定。我國作為發(fā)展中國家，正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，且地區(qū)間發(fā)展極不平衡。轉(zhuǎn)型國家及低收入國家在稅收征管程序方面普遍存在著嚴重的問題，比如稅收逃避、總體稅收狀況不佳、缺乏納稅傳統(tǒng)和轉(zhuǎn)軌國家計劃經(jīng)濟條件下不完善的管理實踐等，

2、這些初始狀況給建立新的稅收征管程序帶來了不同尋常的障礙。我國的稅收征管程序，幾經(jīng)改革完善，仍然存在著很多不盡人意之處，有諸多缺陷亟待完善，如何建立符合我國國情的合理征管程序與低成本高效率的稅收征管模式一直是人們不斷研究的課題。 本文借鑒國外稅收征管程序，首先明確了稅收征管的目的及意義，通過對稅收征管程序執(zhí)行中的問題進行評析來透視我國稅收征管程序的缺陷與不足，最后借鑒發(fā)達國家在稅收征管方面的經(jīng)驗進一步提出完善我國稅收征管程序的對策

3、。文章分為四個部分： 第一部分，從廣義上對稅收征管程序進行法的界定，所謂稅收征管程序，是指稅法制定以后，稅務機關(guān)組織、計劃、協(xié)調(diào)、指揮稅務人員，將稅法具體實施的過程。要評析這個過程，也就應先從稅收征管程序法的特征及類型入手。 第二部分：先從稅收征管程序法的缺陷，以及執(zhí)行機構(gòu)存在的問題加以分析，來透視我國征管程序的不足。在這里，加以經(jīng)濟學的理論觀點，顯得更有說服力。其次，征管程序的合理運用離不開征管模式(也就是征管方式)，

4、指的是稅務部門與納稅人發(fā)生征納關(guān)系的形式及由此產(chǎn)生的稅務征管機構(gòu)設置和職責分工的具體組織形式，通常表現(xiàn)為征收、管理、稽查的組合形式。先進的征管模式應時刻注視變化著的現(xiàn)實，緊跟時代發(fā)展的步伐，適時調(diào)整，以確保征管效率的不斷提高。只有理清二者之間的關(guān)系，稅收征管程序才能真正得到有效實施。 第三部分：借鑒美國、日本、德國這些發(fā)達國家的稅收征管程序，以達到對我國稅收征管程序的啟示。美國稅收征管程序的法制化、現(xiàn)代化、社會化，稅務稽查專業(yè)化

5、、部門協(xié)作化、機構(gòu)設置科學化，日本的綠色申報程序、稅務代理程序及稅務宣傳、教育制度，德國高效的納稅服務、強大的稽查系統(tǒng)、強有力的財政法庭，以及它們共有的龐大、高效的稅收電子化，確實很值得我們認真研究，合理吸收和借鑒，這對于我國目前的稅收征管程序改革及稅務管理是大有裨益的。 第四部分：前面通過對稅收征管程序現(xiàn)狀透視，國際稅收征管程序的借鑒等一系列比較分析來提出完善我國稅收征管程序的建議。主要從完善法律，完善征收管理，完善征收環(huán)境入