簡(jiǎn)介：事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀與對(duì)策分析摘要事業(yè)單位雖然不同于其他企業(yè)單位，但同樣需要會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)控制包括內(nèi)外兩種形式，內(nèi)部的控制尤為重要。但是，目前在事業(yè)單位內(nèi)部，會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀令人擔(dān)憂。它存在一系列問題，意識(shí)觀念落后，落實(shí)力度不夠，缺乏法律制度，工作者的能力有限?；诖?，事業(yè)單位需要制定有效的舉措，彌補(bǔ)存在的缺陷。比如更新意識(shí)觀念，制定相關(guān)的體制，加強(qiáng)外部的監(jiān)督，以及增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作者的知識(shí)、能力和道德水平。關(guān)鍵詞事業(yè)單位；會(huì)計(jì)控制；現(xiàn)狀；對(duì)策中圖分類號(hào)F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)1001828X（2013）05001事業(yè)單位的資金渠道越來越多樣化，但同時(shí)在財(cái)務(wù)方面也存在一些缺陷。尤其是其中的會(huì)計(jì)控制不夠科學(xué)和合理，問題較為突出。在事業(yè)單位，浪費(fèi)資金，濫用資源，賬務(wù)混亂等問題比比皆是。針對(duì)這些問題，事業(yè)單位需要對(duì)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行一系列改革，提出有效的對(duì)策。形成有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制，才能夠保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理順利進(jìn)行，并且進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位各個(gè)部門活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。一、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)落后。大多數(shù)事業(yè)單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的觀念意識(shí)比較落后，與不斷發(fā)展變化的社會(huì)現(xiàn)實(shí)逐漸脫節(jié)。許多事業(yè)單位活動(dòng)也只是走走過場(chǎng)。因而，一些會(huì)計(jì)人員的職業(yè)能力較低，工作效率低下，也可能在職業(yè)道德方面有缺陷，貪圖一時(shí)之利，為了眼前的利益，貪污受賄。會(huì)計(jì)工作者是會(huì)計(jì)控制的實(shí)施者，其能力和素養(yǎng)直接影響會(huì)計(jì)控制的實(shí)際效果。二、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀分析在事業(yè)單位里面，會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)諸多問題，不是毫無原因可言的。首先，國(guó)家沒有制定有關(guān)會(huì)計(jì)的法律制度，使得事業(yè)單位沒有一定的制度引導(dǎo)，也沒有法律的強(qiáng)制性約束。因此對(duì)于內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制比較隨意和混亂，缺乏系統(tǒng)性。而且事業(yè)單位的職責(zé)不清，會(huì)計(jì)部門的職能和責(zé)任沒有明確的規(guī)定，導(dǎo)致許多工作人員借機(jī)鉆空子，謀取非法的利益。還可能因?yàn)樵跁?huì)計(jì)控制方面，外部和內(nèi)部沒有很好地銜接起來，兩者都沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效果。內(nèi)外互相牽制，而影響了各自的發(fā)展。三、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策1更新意識(shí)觀念。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者和會(huì)計(jì)人員都應(yīng)該意識(shí)到內(nèi)部控制的重要地位，并且把會(huì)計(jì)控制上升到一定的高度。他們需要不斷更新會(huì)計(jì)理念和技術(shù)，與變化的時(shí)代相吻合。事業(yè)單位需要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)控制不只是書面的工作，而把目光更多地放在自主創(chuàng)新和設(shè)計(jì)方面的工作。事業(yè)單位要在先進(jìn)的會(huì)計(jì)控制理念的指導(dǎo)下，逐漸提高會(huì)計(jì)工作效率，以及整體的管理質(zhì)量。2制定相關(guān)體制。國(guó)家需要制定有關(guān)會(huì)計(jì)的法律法規(guī)，事業(yè)單位也需要建立相關(guān)的規(guī)章制度。事業(yè)單位可以根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合國(guó)家的政策，以及其他單位機(jī)構(gòu)的有效會(huì)計(jì)控制經(jīng)驗(yàn)，從而制定最有效、最科學(xué)

簡(jiǎn)介：DOC格式論文，方便您的復(fù)制修改刪減格式論文，方便您的復(fù)制修改刪減荷蘭海關(guān)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及借荷蘭海關(guān)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及借鑒（作者_(dá)__________單位___________郵編___________）荷蘭海關(guān)隸屬于荷蘭財(cái)政部，全稱為“稅務(wù)海關(guān)署”，下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，直接受署長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。業(yè)務(wù)范圍涵蓋各個(gè)方面，但最主要是對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行檢查，對(duì)稅務(wù)海關(guān)署年度財(cái)政報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，及稅務(wù)海關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作運(yùn)行的效益性、可靠性進(jìn)行審計(jì)。荷蘭海關(guān)充分利用COSO模式來指導(dǎo)管理行為，使得荷蘭海關(guān)的內(nèi)部管理相當(dāng)成熟和完善。荷蘭稅務(wù)海關(guān)署在對(duì)各級(jí)海關(guān)的管理上采取契約式的管理模式，即每年由署長(zhǎng)與地區(qū)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)簽定契約合同，各地區(qū)海關(guān)對(duì)簽定契約的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，將根據(jù)不同隸屬海關(guān)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)同隸屬海關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)訂立管理契約。戰(zhàn)略目標(biāo)、工作目標(biāo)、成績(jī)指標(biāo)是制定契約合同的重點(diǎn)。每年年終，由上級(jí)管理層按照契約的目標(biāo)和內(nèi)容對(duì)下級(jí)工作的完成情況進(jìn)行考核，而對(duì)契約完成情況的質(zhì)量則通過內(nèi)審部門的審計(jì)來確定。由于契約中明確了各部門的工作職責(zé)和量化指標(biāo)，通過契約式管理，便于管理層對(duì)海關(guān)各項(xiàng)工作運(yùn)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控。DOC格式論文，方便您的復(fù)制修改刪減格式論文，方便您的復(fù)制修改刪減如何，考察業(yè)務(wù)操作人員是否勝任，檢查內(nèi)部流程是否存在漏洞，是否進(jìn)行了充分的崗位培訓(xùn)等；三是就有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定或業(yè)務(wù)操作規(guī)范是否存在漏洞進(jìn)行審計(jì)，對(duì)業(yè)務(wù)操作的完整性，以及有關(guān)規(guī)定是否錯(cuò)誤使用或存在稅收流失進(jìn)行審計(jì)。2、電子審計(jì)荷蘭海關(guān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有專門從事電子審計(jì)的人員共30人，主要對(duì)荷蘭海關(guān)的所有涉及電子領(lǐng)域的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)一是開展對(duì)計(jì)算機(jī)中心的審計(jì)，主要是針對(duì)荷蘭海關(guān)各類計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行情況，計(jì)算機(jī)中心對(duì)各類技術(shù)問題的處理情況，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的維護(hù)情況以及計(jì)算機(jī)中心應(yīng)各級(jí)管理層的要求改進(jìn)有關(guān)系統(tǒng)的成效如何進(jìn)行審計(jì)；二是開展信息系統(tǒng)審計(jì)。荷蘭海關(guān)的業(yè)務(wù)已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)信息化，電子信息的使用涉及海關(guān)所有的業(yè)務(wù)工作，因此電子審計(jì)人員開展信息系統(tǒng)審計(jì)就成為海關(guān)對(duì)自己使用的信息系統(tǒng)加以監(jiān)督的一個(gè)重要的手段。審計(jì)人員對(duì)信息的正確性、及時(shí)性、完整性進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)監(jiān)督有關(guān)信息反饋的過程。在荷蘭海關(guān)，由于大部分具體的內(nèi)部控制制度已經(jīng)通過有關(guān)的計(jì)算機(jī)的程序設(shè)置得到體現(xiàn)，因此電子審計(jì)的作用正逐步得到大家的重視。此外，電子審計(jì)人員還要對(duì)荷蘭海關(guān)年度財(cái)政工作報(bào)告中有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)容負(fù)責(zé)，還應(yīng)財(cái)政審計(jì)人員的要求對(duì)財(cái)政審計(jì)過程中遇到的計(jì)算機(jī)問題進(jìn)行協(xié)助。3、績(jī)效審計(jì)荷蘭海關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門中專門從事績(jī)效審計(jì)的人員共有

簡(jiǎn)介：1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制提要本文首先從內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征與分類等方面做簡(jiǎn)要闡述，然后從主觀原因和客觀原因兩方面分析影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，借鑒國(guó)外對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的成功經(jīng)驗(yàn)，與當(dāng)今企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制等一系列問題進(jìn)行探討，最后提出合理性建議。關(guān)鍵詞內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；競(jìng)爭(zhēng)能力；成因；控制措施中圖分類號(hào)F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征1、客觀性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無論審計(jì)人員如何努力，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絕不會(huì)控制到零的程度。2、普遍性。在審計(jì)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生與預(yù)期有差錯(cuò)的偏差，任何一個(gè)偏差都有可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)失誤，都會(huì)增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并會(huì)最終影響總的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，無法避免。3、可控性。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，但只要審計(jì)人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并采取相應(yīng)完善的審計(jì)程序、方法，幫助管理人員完善內(nèi)部控制制度，可使風(fēng)險(xiǎn)降至低點(diǎn)，增加企業(yè)價(jià)值，盡可能減少不必要的損失。3實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，仍然未能發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)而形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)增加價(jià)值。二、影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素（一）主觀原因1、內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督人員，又是組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的參與者，前者要維護(hù)國(guó)家的利益，后者要維護(hù)組織和個(gè)人的利益，二者極易發(fā)生沖突。而且審計(jì)事項(xiàng)涉及外單位時(shí)，往往敷衍了事，當(dāng)涉及本單位時(shí)，又因?yàn)榉N種原因制約回避原則，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是有限的，影響了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，這就為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)留下了重大隱患。2、內(nèi)部審計(jì)方法不夠完善。首先，內(nèi)部審計(jì)方法主要采用抽樣調(diào)查，以樣本的特點(diǎn)估計(jì)整體的情況。樣本與總體之間必然存在差距，這就導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果的偏差，并且無法消除偏差；其次，因?yàn)槠髽I(yè)的成本效益原則，審計(jì)人員有可能忽略一些對(duì)審計(jì)結(jié)論影響不大的審計(jì)程序，這也可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出錯(cuò)，帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；再次，現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)一般都采用制度基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)方法，該方法的特點(diǎn)就是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的有效性過度依賴，本身就蘊(yùn)含了一定的風(fēng)險(xiǎn)。3、內(nèi)審人員素質(zhì)不高。內(nèi)部審計(jì)工作不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、法律知識(shí)和審計(jì)的專業(yè)技能，還要求審計(jì)人員具備豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的分析能力。內(nèi)審人員的素質(zhì)是決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高低的主要因素。而我國(guó)目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員這方面的素質(zhì)普遍偏低，影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。

簡(jiǎn)介：1審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)研究綜述作者簡(jiǎn)介呂潔1989，女，漢族，杭州，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，單位杭州電子科技大學(xué)，研究方向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與方法。摘要審計(jì)質(zhì)量是一個(gè)抽象的概念，要衡量審計(jì)質(zhì)量就需要將審計(jì)質(zhì)量量化，從而需要尋找審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)。本文對(duì)國(guó)內(nèi)外的學(xué)者所使用的審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)進(jìn)行分類匯總。關(guān)鍵詞審計(jì)質(zhì)量；替代指標(biāo)審計(jì)質(zhì)量指會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶的會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在違規(guī)現(xiàn)象并且報(bào)告這些違規(guī)現(xiàn)象的聯(lián)合概率。審計(jì)質(zhì)量一方面取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的能力，即專業(yè)勝任能力，一方面取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象后報(bào)告的概率，即獨(dú)立性。審計(jì)質(zhì)量無法直接衡量，目前廣大的學(xué)者通過間接地選取替代指標(biāo)來實(shí)現(xiàn)量化?，F(xiàn)有的研究中所選取的替代指標(biāo)主要包括事務(wù)所的規(guī)模、盈余管理、審計(jì)意見、審計(jì)收費(fèi)四大類本文對(duì)現(xiàn)有的文獻(xiàn)進(jìn)行分類匯總。一、以事務(wù)所的規(guī)模作為審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)ANGELO1981通過對(duì)事務(wù)所機(jī)會(huì)主義行事的動(dòng)機(jī)和后果的研究發(fā)現(xiàn)，事務(wù)所的規(guī)?？梢宰鳛閷徲?jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)。規(guī)模越大，審計(jì)客戶的數(shù)量越大，與某一特定客戶相聯(lián)系的準(zhǔn)租在整個(gè)事務(wù)所的準(zhǔn)租總體中所占的比重就越小，該事務(wù)所機(jī)會(huì)主義行事的動(dòng)機(jī)就越小，而后果越嚴(yán)重，即失去與其他客戶相關(guān)的準(zhǔn)租金額越大，其可預(yù)期的審計(jì)質(zhì)量越高。CLIVESLENNOX1999基于深口袋理論的研究也認(rèn)為，大型的事務(wù)所更3董普等2007認(rèn)為，公司盈余管理的程度既能體現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力也能反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。已審財(cái)務(wù)信息中盈余管理的程度體現(xiàn)了審計(jì)質(zhì)量的高低。夏立軍、楊海斌2002以1088家上市公司2000年的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見作為研究對(duì)象，實(shí)證研究了監(jiān)管政策誘導(dǎo)性盈余管理與審計(jì)意見的關(guān)系，結(jié)果表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒有揭示出上市公司的盈余管理行為，其審計(jì)質(zhì)量堪憂。蔡春等2005研究發(fā)現(xiàn)，雙重審計(jì)和前十大事務(wù)所對(duì)可操縱性盈余管理有明顯的抑制，直接證明了審計(jì)質(zhì)量與可操縱應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)系。徐浩萍2004以會(huì)計(jì)盈余管理的程度檢驗(yàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量，研究表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在一定程度上鑒別盈余管理程度，并將其反映在審計(jì)意見中。并且認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量受到盈余管理手段的影響，即針對(duì)操控非經(jīng)營(yíng)性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的審計(jì)質(zhì)量高于經(jīng)營(yíng)性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)。李維安等2004、章永奎等2002的研究都支持盈余管理作為審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)。三、以審計(jì)意見作為審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)王澤霞、謝冰2010選取1998年至2008年間被證監(jiān)會(huì)查處的管理舞弊上市公司作為初始樣本，實(shí)證檢驗(yàn)審計(jì)意見類型作為審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)的有效性。結(jié)果證實(shí)，非標(biāo)意見與上市公司的管理舞弊行為呈顯著的正相關(guān)性，即審計(jì)意見類型作為審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)是有效的。劉明輝等2003將事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見報(bào)告的頻率作為審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)，并以此來研究市場(chǎng)集中度對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。劉勤、顏志元2006通過研究在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)年及前一年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師非標(biāo)意見的出具與會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的項(xiàng)目個(gè)數(shù)、線上會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的金額占全部會(huì)計(jì)估計(jì)變更

簡(jiǎn)介：蘇州農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院物資采購審計(jì)辦法蘇州農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院物資采購審計(jì)辦法第一條第一條為加強(qiáng)對(duì)學(xué)院物資采購工作的監(jiān)督和管理，提高學(xué)院資金使用效益，根據(jù)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定、蘇州農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定、蘇州農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院物資采購管理辦法等文件，結(jié)合學(xué)院實(shí)際，制定本辦法。第二條第二條本辦法所稱物資采購審計(jì)，是指學(xué)院審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)、政策，以及學(xué)院的有關(guān)規(guī)定，按照一定的程序和方法，對(duì)我院物資采購的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第三條第三條學(xué)院審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)或委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。第四條第四條物資采購的審計(jì)范圍包括單價(jià)在2000元（含2000元）以上或單價(jià)不足2000元批量金額達(dá)1萬元（含1萬元）以上的物資采購項(xiàng)目。第五條第五條物資采購審計(jì)的主要內(nèi)容（一）擬采購物資是否已經(jīng)列入年度采購計(jì)劃或經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；（二）采購資金是否已經(jīng)落實(shí)；（三）采購物資的規(guī)格、型號(hào)、性能指標(biāo)能否滿足使用部門的需求；（四）大中型物資采購是否采取了招標(biāo)采購方式，采購的程序及要求是否符合規(guī)定，采購流程是否規(guī)范，是否簽署了合法合規(guī)的采購合同，是否對(duì)三家以上供應(yīng)商（廠）進(jìn)行了比較與考核；過程參與式審計(jì)主要是招標(biāo)、邀標(biāo)過程審計(jì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)全過程參與。對(duì)未采用招標(biāo)、邀標(biāo)形式進(jìn)行物資采購的，審計(jì)機(jī)構(gòu)參加采購過程中的談判、競(jìng)價(jià)、合同簽訂、詢價(jià)等環(huán)節(jié)的監(jiān)督。第九條第九條物資采購審計(jì)檢查出的違規(guī)、違紀(jì)行為，按照蘇州農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定第五章相關(guān)規(guī)定處理。第十條第十條本辦法由蘇州農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院監(jiān)審處負(fù)責(zé)解釋。第十一條第十一條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

簡(jiǎn)介：社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第10號(hào)中華人民共和國(guó)審計(jì)署二○○八年一月739生育保險(xiǎn)審計(jì)數(shù)據(jù)元素27310基金財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)元素27311測(cè)評(píng)類數(shù)據(jù)元素27312審計(jì)類數(shù)據(jù)元素28數(shù)據(jù)表規(guī)劃281數(shù)據(jù)表2811數(shù)據(jù)表分類2812數(shù)據(jù)表描述282基礎(chǔ)表2821基礎(chǔ)資料2822測(cè)評(píng)數(shù)據(jù)2823養(yǎng)老保險(xiǎn)數(shù)據(jù)2824失業(yè)保險(xiǎn)數(shù)據(jù)2825醫(yī)療保險(xiǎn)數(shù)據(jù)2826工傷保險(xiǎn)數(shù)據(jù)2827生育保險(xiǎn)數(shù)據(jù)2828基金財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)2829審計(jì)數(shù)據(jù)283分析表284代碼表2

簡(jiǎn)介：第十章籌資與投資循環(huán)審計(jì),本章你將學(xué)到籌資與投資循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄；該循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；該循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試；該循環(huán)所涉及的主要賬戶的審計(jì)學(xué)習(xí)要求了解籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)憑證以及該循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試的要點(diǎn)；掌握借款、所有者權(quán)益和投資相關(guān)項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序難點(diǎn)借款、所有者權(quán)益和投資相關(guān)項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序,籌資與投資循環(huán)具有如下特征1、對(duì)一般工商企業(yè)而言，與銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)相比，每年籌資與投資循環(huán)涉及的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大。這決定了對(duì)該循環(huán)涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，更可能采用實(shí)質(zhì)性方案2、籌資活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定3、漏記或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大的影響,第一節(jié)籌資與投資循環(huán)的特性,一、主要憑證和會(huì)計(jì)記錄（一）籌資活動(dòng)的重要憑證和會(huì)計(jì)記錄1、債券2、股票3、債券契約是一張明確債券持有人與發(fā)行企業(yè)雙方所擁有的權(quán)利與義務(wù)的法律性文件。內(nèi)容包括債券發(fā)行的標(biāo)準(zhǔn)，債券的明確表述；利息和利息率，受托管理人證書；登記和背書；發(fā)行抵押債券用作擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)；有關(guān)建立償債基金的承諾、利息支付和本金償還的方式及時(shí)間安排等。4、股東名冊(cè)內(nèi)容一般包括股東姓名或名稱、住所、所持股份數(shù)、股票編號(hào)等內(nèi)容。,5、公司債券存根簿內(nèi)容包括債券持有人的姓名或名稱、住所，取得債券的日期，編號(hào)、總額、票面金額、票面利率、還本付息的期限和方式、債券的發(fā)行日期等內(nèi)容。6、承銷或包銷協(xié)議公司向社會(huì)公開發(fā)行股票或債券時(shí)，應(yīng)當(dāng)由依法設(shè)立的證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)承銷或包銷，公司應(yīng)與其簽訂承銷或包銷協(xié)議。7、借款合同或協(xié)議公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)時(shí)與其簽訂的合同或協(xié)議。8、有關(guān)記帳憑證（收、付、轉(zhuǎn)）9、有關(guān)明細(xì)帳和總帳,（二）投資涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄1、股票或債券2、經(jīng)紀(jì)人通知書當(dāng)投資是通過經(jīng)紀(jì)人代理進(jìn)行的，對(duì)經(jīng)紀(jì)人通知書的審查，可證實(shí)企業(yè)投資業(yè)務(wù)的合理性，投資的帳務(wù)處理的正確性。3、債券契約4、被投資企業(yè)的章程及有關(guān)的投資協(xié)議通過對(duì)被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議的審查，審計(jì)人員可確定投資業(yè)務(wù)的真實(shí)性，處理的準(zhǔn)確性，中間有無不正常交易。5、有關(guān)記帳憑證6、有關(guān)明細(xì)帳和總帳,二、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)1、審批授權(quán)企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)管理當(dāng)局的審批，其中債券的發(fā)行每次均要有董事會(huì)授權(quán)；企業(yè)發(fā)行股票必須依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，報(bào)經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及國(guó)家有關(guān)管理部門（如證監(jiān)會(huì)）批準(zhǔn)2、簽訂合同或協(xié)議向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)融資須簽訂借款合同，發(fā)行債券須簽訂債券契約和債券承銷或包銷合同,3、取得資金簽定合同后，企業(yè)可以在規(guī)定的期限內(nèi)或按照規(guī)定的程序?qū)嶋H取得銀行或金融機(jī)構(gòu)劃入的款項(xiàng)或債券、股票的融入資金4、計(jì)算利息或股利企業(yè)應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議的規(guī)定，及時(shí)計(jì)算利息或股利，有利于企業(yè)對(duì)資金獲得成本進(jìn)行計(jì)量與控制5、償還本息或發(fā)放股利銀行借款或發(fā)行債券應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議的規(guī)定償還本息，融入的股本根據(jù)股東大會(huì)的決定發(fā)放股利,（二）投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)1、審批授權(quán)應(yīng)由企業(yè)的高層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批2、取得證券或其他投資證明投資方式多樣，應(yīng)及時(shí)取得相關(guān)的證明3、獲取投資收益投資收益表現(xiàn)為股權(quán)投資的股利收入、債券投資的利息收入和其他投資收益等4、轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)讓證券實(shí)現(xiàn)投資的收回，其他投資一經(jīng)投出，除聯(lián)營(yíng)合同期滿，或由于其他特殊原因聯(lián)營(yíng)企業(yè)解散外，一般不得抽回投資,第二節(jié)籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試,一、籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試（一）籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制籌資活動(dòng)主要由借款交易和股東權(quán)益組成。股東權(quán)益增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)較少而金額較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中一般直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。企業(yè)的借款交易涉及短期借款、長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券，這些內(nèi)部控制基本類似。主要包括,1、籌資的授權(quán)審批控制2、籌資循環(huán)的職務(wù)分離控制3、籌資收入款項(xiàng)的控制4、還本付息、支付股利等付出款項(xiàng)的控制5、實(shí)物保管的控制6、會(huì)計(jì)記錄的控制,（二）籌資活動(dòng)的控制測(cè)試1、籌資活動(dòng)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)2、籌資活動(dòng)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄和實(shí)物保管等是否嚴(yán)格分工3、籌資活動(dòng)是否建立了嚴(yán)密的賬簿體系和記錄制度，并定期檢查,二、投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試（一）投資活動(dòng)的內(nèi)部控制1、投資計(jì)劃的審批授權(quán)控制2、投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工控制3、投資資產(chǎn)的安全保護(hù)控制4、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄控制5、投資收益控制（二）投資活動(dòng)的控制測(cè)試1、投資項(xiàng)目是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)2、投資項(xiàng)目的授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄是否嚴(yán)格分工3、有無健全的有價(jià)證券保管制度4、投資活動(dòng)的核算方式是否符合有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，相關(guān)投資收益的會(huì)計(jì)處理是否正確5、對(duì)投資收益的監(jiān)控是否適當(dāng),第三節(jié)借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì),一、借款審計(jì)的目標(biāo)1、檢查借款相關(guān)項(xiàng)目記錄的完整性，即確定被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日的借款相關(guān)項(xiàng)目是否均已入帳。2、驗(yàn)證利息費(fèi)用的計(jì)算是否正確真實(shí)，利息資本化的帳務(wù)處理是否正確。3、確認(rèn)借款相關(guān)項(xiàng)目的年末金額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上是否得到充分、恰當(dāng)披露。,二、借款審計(jì)程序（一）短期借款的審計(jì)1、獲取或編制短期借款明細(xì)表審計(jì)人員應(yīng)首先獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符。2、向銀行或其他債權(quán)人函證重大的短期借款項(xiàng)目為了確定短期借款的實(shí)有數(shù)，審計(jì)人員應(yīng)在期末對(duì)余額較大或認(rèn)為重要的短期借款，向銀行或其他債權(quán)人函證。,,3、檢查年度內(nèi)短期借款的增減情況對(duì)年度內(nèi)增加的短期借款，審計(jì)人員應(yīng)檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額，借款條件，借款日期，還款期限，借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。對(duì)年度內(nèi)減少的短期借款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額,4、檢查年度內(nèi)有無到期未償還的短期借款如果有逾期未還的借款，應(yīng)查明原因，同時(shí)了解逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，并作適當(dāng)?shù)赜涗洝?、復(fù)核短期借款利息的計(jì)算審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)短期借款的利率和期限，復(fù)核被審單位短期借款的利息計(jì)算是否正確，有無多算或少算利息的情況。如有未計(jì)利息或多計(jì)利息，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)應(yīng)請(qǐng)被審單位進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整。,6、檢查外幣借款帳戶的折算如果企業(yè)有外幣短期借款，應(yīng)檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率是否正確，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，折算方法前后期是否保持一致。7、檢查短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上的列報(bào)是否恰當(dāng)企業(yè)的短期借款通常在資產(chǎn)負(fù)債表上以“短期借款”項(xiàng)目單獨(dú)列示，對(duì)于采用抵押方式獲得的短期借款，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表附注中揭示，注師應(yīng)注意被審單位對(duì)短期借款項(xiàng)目的披露是否充分。,（二）長(zhǎng)期借款的審計(jì)1、獲取或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表審計(jì)人員應(yīng)獲取或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符。2、檢查年度內(nèi)長(zhǎng)期借款的增減情況對(duì)年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款，應(yīng)檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率、并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)；對(duì)年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額。,,3、函證重大的長(zhǎng)期借款項(xiàng)目對(duì)長(zhǎng)期借款期末余額較大的，或?qū)徲?jì)人員認(rèn)為存在異常的借款項(xiàng)目，可以向各貸款銀行或其他金融機(jī)構(gòu)函證。,4、檢查年末有無到期未償還的借款審計(jì)人員應(yīng)檢查逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，分析計(jì)算逾期借款的金額、比率和期限，判斷被審單位的資信程度和償債能力。5、檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確借款費(fèi)用，指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。,6、檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已列入流動(dòng)負(fù)債7、檢查企業(yè)抵押長(zhǎng)期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價(jià)值和實(shí)際狀況是否與抵押契約中的規(guī)定相一致。8、檢查長(zhǎng)期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)列報(bào)長(zhǎng)期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上列示于長(zhǎng)期負(fù)債類下，該項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額扣減將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款后的數(shù)額填列。該項(xiàng)扣除數(shù)應(yīng)在流動(dòng)負(fù)債類下以“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)反映。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，確定被審計(jì)單位長(zhǎng)期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示是否恰當(dāng)，并注意長(zhǎng)期借款的抵押和擔(dān)保情況是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了充分的說明。,（三）應(yīng)付債券的審計(jì)1、取得或編制應(yīng)付債券明細(xì)表。審計(jì)人員應(yīng)首先取得或編制應(yīng)付債券明細(xì)表，并與有關(guān)的明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符。應(yīng)付債券明細(xì)帳通常包括債券名稱、承銷機(jī)構(gòu)、發(fā)行日、到期日、債券總額（面值）、實(shí)收金額、折價(jià)和溢價(jià)及其攤銷、應(yīng)付利息、擔(dān)保等內(nèi)容。2、檢查債券交易的有關(guān)原始憑證，是確定應(yīng)付債券金額及其合法性的重要程序，應(yīng)作好以下工作（1）檢查企業(yè)現(xiàn)有債券副本，審閱有關(guān)審批文件，確定其發(fā)行是否合法，各項(xiàng)內(nèi)容是否同相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄相一致。（2）檢查企業(yè)發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對(duì)帳單。,（3）檢查已償還債券的支票存根，并檢查利息費(fèi)用的計(jì)算。（4）檢查已償還債券數(shù)額同應(yīng)付債券的借方發(fā)生額是否相符。（5）如果企業(yè)發(fā)行債券時(shí)已作抵押或擔(dān)保，審計(jì)人員還應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況。3、檢查應(yīng)付利息、債券溢（折）價(jià)攤銷及會(huì)計(jì)處理的正確性此項(xiàng)檢查一般可通過查閱債券利息、溢價(jià)、折價(jià)等帳戶分析表來進(jìn)行。該表可讓企業(yè)代為編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師加以檢查，也可由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制。,4、函證“應(yīng)付債券”的帳戶期末余額為確定應(yīng)付債券帳戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員若認(rèn)為有必要，可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。5、檢查到期債券的償還。對(duì)到期債券的償還，審計(jì)人員應(yīng)檢查相應(yīng)會(huì)計(jì)記錄，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。6、檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確7、檢查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中列示于長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目下，該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額扣除將于一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券后的數(shù)額填列。該扣除額應(yīng)在流動(dòng)負(fù)債類下以“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)反映。,（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)1、獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細(xì)帳和總帳、報(bào)表的金額核對(duì)相符。2、分析性復(fù)核將本年度財(cái)務(wù)費(fèi)用與上年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，并對(duì)本年度各個(gè)月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)追查原因，擴(kuò)大審計(jì)范圍或增加測(cè)試量。,3、選擇重要或異常的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確。必要時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)施截止期測(cè)試，檢查有無跨期入帳的現(xiàn)象，對(duì)重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要的調(diào)整。4、審查匯兌損益明細(xì)帳，檢查匯兌損益計(jì)算方法是否正確，核對(duì)所用匯率是否正確，前后期是否一致。5、檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列報(bào)是否恰當(dāng),第四節(jié)所有者權(quán)益的審計(jì),一、所有者權(quán)益審計(jì)的目標(biāo)1、確定投入資本、資本公積的形成、增減及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的合法性與真實(shí)性，為投資者及其他有關(guān)方面研究企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行投資決策提供依據(jù)。2、確定盈余公積和未分配利潤(rùn)的形成和增減變動(dòng)的合法性、真實(shí)性，為投資者及其他有關(guān)方面了解企業(yè)的增值、積累情況等提供資料。3、確定會(huì)計(jì)報(bào)表上所有者權(quán)益的列報(bào)是否恰當(dāng)。,二、實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）實(shí)收資本（股本）的審計(jì)1、獲取或編制實(shí)收資本（股本）增減變動(dòng)情況明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符2、查閱公司章程、股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄中有關(guān)實(shí)收資本（股本）的規(guī)定3、檢查實(shí)收資本（股本）增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確4、對(duì)于以資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的，應(yīng)取得股東大會(huì)等資料，并審核是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定,5、根據(jù)證券登記公司提供的股東名錄，檢查被審單位及其子公司、合營(yíng)企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)是否有違反規(guī)定的持股情況6、以非記賬本位幣出資的，檢查其折算匯率是否符合相關(guān)規(guī)定7、檢查實(shí)收資本（股本）的列報(bào)是否恰當(dāng)企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示，同時(shí)還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明實(shí)收資本期初至期末間的重要變化等。,（二）資本公積的審計(jì)1、審查資本公積的形成是否合法、合規(guī)2、審查資本公積使用的合法性和合規(guī)性主要審查企業(yè)的資本公積是否按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)董事會(huì)決定并報(bào)工商行政管理機(jī)關(guān)辦理增資手續(xù)，有無將資本公積擅自挪作他用的情況。3、檢查資本公積是否在資產(chǎn)負(fù)債表上作了列報(bào),（三）盈余公積的審計(jì)1、獲取或編制盈余公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符2、檢查盈余公積的提取檢查法定盈余公積和任意盈余公積的計(jì)提順序、計(jì)提基數(shù)、計(jì)提比例是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確3、檢查盈余公積的使用檢查盈余公積的使用是否符合有關(guān)規(guī)定，取得董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東大會(huì)決議，予以核實(shí)，檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確4、檢查盈余公積的列報(bào)是否恰當(dāng),（四）未分配利潤(rùn)的審計(jì)1、獲取或編制利潤(rùn)分配明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符2、檢查未分配利潤(rùn)期初數(shù)與上期審定數(shù)是否相符，涉及損益的上期審定調(diào)整是否正確入賬3、檢查利潤(rùn)分配比例是否符合企業(yè)合同、投資協(xié)議、公司章程以及董事會(huì)的股東大會(huì)決議的規(guī)定，利潤(rùn)分配數(shù)額及年末未分配利潤(rùn)數(shù)額是否正確4、檢查未分配利潤(rùn)的列報(bào)是否恰當(dāng),一、長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)目標(biāo)1、確定長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在2、確定長(zhǎng)期股權(quán)投資是否歸被審計(jì)單位所有3、確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的增減變動(dòng)及其收益（或損失）的記錄是否完整4、確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)價(jià)方法（成本法或收益法）是否正確5、確定長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整6、確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的年末余額是否正確7、確定長(zhǎng)期股權(quán)投資及其減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng),第五節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì),二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)程序（一）獲得或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總帳和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符（二）根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資的核算方法是否正確（三）對(duì)于重大的投資，向被投資單位函證被審單位的投資額、持股比例及被投資單位發(fā)放股利等情況,,（四）對(duì)于成本法和權(quán)益法相互轉(zhuǎn)換的檢查其投資成本的確定是否恰當(dāng)（五）確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的增減變動(dòng)的記錄是否完整（六）期末對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，以確定長(zhǎng)期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值（七）結(jié)合銀行存款等的檢查，了解長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況（八）確定長(zhǎng)期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)列報(bào),

簡(jiǎn)介：8電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,1電算化會(huì)計(jì)對(duì)審計(jì)的影響2電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)3計(jì)算機(jī)審計(jì),,第一節(jié)電算化會(huì)計(jì)對(duì)審計(jì)的影響,隨著會(huì)計(jì)操作技術(shù)的變革，電算化會(huì)計(jì)對(duì)審計(jì)線索、會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)人員要求產(chǎn)生了很大的影響。,一、審計(jì)線索的改變,手工會(huì)計(jì)中的審計(jì)線索,,會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表,,（可以看見，可跟蹤的）,第一節(jié)電算化會(huì)計(jì)對(duì)審計(jì)的影響,一、審計(jì)線索的改變,,電算化會(huì)計(jì)中改變了,會(huì)計(jì)憑證的存儲(chǔ)與處理、賬簿的存儲(chǔ)與處理、報(bào)表的編制采用按事先定義的公式到帳簿文件采集數(shù)據(jù),,（存儲(chǔ)介質(zhì)修改不留痕跡，手工操作環(huán)境下，很難追蹤審查）,,第一節(jié)電算化會(huì)計(jì)對(duì)審計(jì)的影響,二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制改變,,電算化會(huì)計(jì)中手工內(nèi)部控制一部分保留，一部分修改，另一部分轉(zhuǎn)化為由計(jì)算機(jī)程序控制，另外，還建立了新的控制制度。,例帳、錢、物實(shí)行三分管；平行登記原則建立登錄口令,第一節(jié)電算化會(huì)計(jì)對(duì)審計(jì)的影響,三、審計(jì)內(nèi)容改變了四、審計(jì)技術(shù)改變了五、對(duì)審計(jì)人員要求提高了六、對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響,,,第二節(jié)電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),一般認(rèn)為，內(nèi)部控制是指一個(gè)企業(yè)或單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全性，會(huì)計(jì)資料和信息的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率以及貫徹執(zhí)行管理部門規(guī)定的管理方針而在內(nèi)部采取的一系列制度、方法和手續(xù)。,第二節(jié)電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),一、電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性,從電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特征看處理集中化、存儲(chǔ)磁性化、可見線索減少、初始設(shè)置成本高決策者對(duì)電算系統(tǒng)提供的信息依賴增大電算化系統(tǒng)本身構(gòu)成企業(yè)得一項(xiàng)重要資產(chǎn)從電算化系統(tǒng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)看,,從電算化系統(tǒng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)看,系統(tǒng)功能與用戶需求不相應(yīng)；計(jì)算機(jī)對(duì)不合理的業(yè)務(wù)缺乏識(shí)別能力；數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險(xiǎn)；差錯(cuò)蔓延風(fēng)險(xiǎn)；程序被非法調(diào)用和篡改風(fēng)險(xiǎn)。,,第二節(jié)電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),二、電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)分類,1。從實(shí)施范圍分一般控制主要對(duì)電算化系統(tǒng)構(gòu)成要素及數(shù)據(jù)處理環(huán)境的控制。應(yīng)用控制主要是對(duì)具體功能模塊及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理過程個(gè)環(huán)節(jié)的控制。,第二節(jié)電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),2。從采取手段分手工控制和程序化控制,3。從預(yù)定意圖分預(yù)防性控制、檢查性控制、糾正性控制,4。從實(shí)施部門分電算化部門控制和用戶控制,,第二節(jié)電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),三、電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的特點(diǎn)和結(jié)構(gòu),1。特點(diǎn),控制范圍擴(kuò)大重點(diǎn)對(duì)電算化系統(tǒng)內(nèi)職能部門控制控制方式和手段由手工控制變?yōu)槭止ず统绦蚧刂葡嘟Y(jié)合的方式,,第二節(jié)電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),2。內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu),電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),一般控制,組織控制硬件及系統(tǒng)軟件控制系統(tǒng)安全控制系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制,,應(yīng)用控制,輸入控制處理控制輸出控制,,,,第二節(jié)電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),四、一般控制,1組織控制,主要指電算化部門與業(yè)務(wù)職能部門的職責(zé)分工安排，應(yīng)達(dá)到有效履行自己的職責(zé)。,主要控制內(nèi)容,電算部門與用戶部門的職責(zé)分離系統(tǒng)職能部門內(nèi)部的職責(zé)分離人員素質(zhì)保證領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督,,第二節(jié)電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),四、一般控制,2系統(tǒng)安全控制,硬件的安全控制A防止未經(jīng)授權(quán)的控制B防范自然災(zāi)害控制C紡織系統(tǒng)故障的控制,軟件與數(shù)據(jù)的安全控制A操作控制B數(shù)據(jù)丟失或非法修改的規(guī)范C丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建,環(huán)境安全控制A。電源控制B其他環(huán)境控制,防病毒控制A不使用來歷不明的軟件；B使用防病毒軟件,,第二節(jié)電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),五、應(yīng)用控制,在整個(gè)電算化系統(tǒng)中的某個(gè)子系統(tǒng)或單位應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出環(huán)節(jié)中設(shè)置的控制措施。,輸入控制數(shù)據(jù)采集控制；數(shù)據(jù)輸入控制,第二節(jié)電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),五、應(yīng)用控制,處理控制,特點(diǎn),多數(shù)為檢查性和糾正性控制多為程序化控制,措施,數(shù)據(jù)有效性檢查程序化處理有效性檢查錯(cuò)誤處理過程的控制,第二節(jié)電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),五、應(yīng)用控制,輸出控制,特點(diǎn),驗(yàn)證輸出結(jié)果的正確性保證結(jié)果及時(shí)送達(dá)有關(guān)人員,措施,業(yè)務(wù)處理及盧布與輸入業(yè)務(wù)記錄簿的有關(guān)數(shù)字核對(duì)輸入控制總數(shù)與輸出得到的控制總數(shù)相核對(duì)由專人負(fù)責(zé)文件傳送工作,,第二節(jié)電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),五、應(yīng)用控制,輸入、處理、輸出是電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理過程中有著內(nèi)在聯(lián)系的三個(gè)環(huán)節(jié)。從控制的角度看，一個(gè)環(huán)節(jié)上的控制會(huì)影響到另外兩個(gè)環(huán)節(jié)?？刂频挠行允菑恼w著眼，從具體的控制手段著手。,第三節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì),指由審計(jì)人員進(jìn)行的對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、安全性、準(zhǔn)確性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種新型審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。,第三節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì),一、計(jì)算機(jī)審計(jì)的主要步驟,1。審計(jì)準(zhǔn)備階段,對(duì)系統(tǒng)初步調(diào)查檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行依從測(cè)試,2。審計(jì)實(shí)施階段,制定審計(jì)方案真實(shí)性測(cè)試,3。審計(jì)終結(jié)階段,整理測(cè)試結(jié)果給出審計(jì)結(jié)論和意見提出審計(jì)報(bào)告,,第三節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì),二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本方法,1。間接審計(jì)法,把計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)比作“黑箱”，審計(jì)人員直接地把測(cè)試的數(shù)據(jù)輸入“黑箱”，然后等待輸出結(jié)果，對(duì)其結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。,第三節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì),二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本方法,2。直接審計(jì)法,既要測(cè)試計(jì)算機(jī)操作和程序內(nèi)部是否合理，又要測(cè)試計(jì)算機(jī)內(nèi)部處理是否正確。,具體可采用以下方法,測(cè)試數(shù)據(jù)法小型公司法利用審計(jì)軟件重新處理實(shí)際業(yè)務(wù)法,,

簡(jiǎn)介：第一部分社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一、社會(huì)主義初級(jí)階段基本經(jīng)濟(jì)制度1、傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制（1）社會(huì)主義的理論與實(shí)踐（2）傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式面臨的困境2、社會(huì)主義初級(jí)階段的基本經(jīng)濟(jì)制度（1）社會(huì)主義初級(jí)階段（2）社會(huì)主義初級(jí)階段的基本經(jīng)濟(jì)制度及其特點(diǎn)（3）社會(huì)主義根本制度的基礎(chǔ)在于社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度（4）為什么不能搞私有化和單一公有制（5）積極發(fā)展混合制所有制經(jīng)濟(jì)是今后完善基本經(jīng)濟(jì)制度的著力點(diǎn)3、中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)理論（1）中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)理論的產(chǎn)生與發(fā)展（2）中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)理論的主要內(nèi)容（3）中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)理論是馬克思主義中國(guó)化的重要成果二、建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制1、發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必要性（1）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本含義（2）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要特征（3）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特殊性（4）我國(guó)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的必然性2、中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展演變及其特征（1）華盛頓共識(shí)與北京共識(shí)之爭(zhēng)（2）激進(jìn)式改革與漸進(jìn)式改革的比較（3）向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過渡過程（4）深化經(jīng)濟(jì)體制改革需要加強(qiáng)法制建設(shè)3、全面深化經(jīng)濟(jì)體制改革的思路（1）充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)體制改革是全面深化改革重點(diǎn)的重要意義（2）堅(jiān)持和完善基本經(jīng)濟(jì)制度，夯實(shí)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)（3）加快完善現(xiàn)代市場(chǎng)體系，形成公平競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展環(huán)境（4）加快轉(zhuǎn)變職能，提高政府管理效率和水平（5）深化財(cái)稅體制改革，建立現(xiàn)代財(cái)政制度（6）健全城鄉(xiāng)發(fā)展一體化體制機(jī)制，逐步縮小城鄉(xiāng)差距（7）構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制，加快培育參與和引領(lǐng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)（8）推進(jìn)社會(huì)事業(yè)改革創(chuàng)新，解決好人民最關(guān)心最現(xiàn)實(shí)的利益問題（9）加快生態(tài)文明制度建設(shè)，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力（10）加強(qiáng)法制建設(shè)，為改革提供有力保障。三、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的所有制結(jié)構(gòu)1、社會(huì)主義初級(jí)階段的所有制結(jié)構(gòu)（1）所有制和所有制結(jié)構(gòu)的基本內(nèi)涵（2）新中國(guó)成立以來所有制結(jié)構(gòu)的演變（3）我國(guó)所有制結(jié)構(gòu)未來發(fā)展變化的趨勢(shì)2、社會(huì)主義公有制的主體地位和實(shí)現(xiàn)形式（1）社會(huì)主義公有制（2）正確認(rèn)識(shí)公有制經(jīng)濟(jì)（3）正確認(rèn)識(shí)公有制經(jīng)濟(jì)的主體地位（4）社會(huì)主義公有制的實(shí)現(xiàn)形式3、非公有制經(jīng)濟(jì)的作用、發(fā)展?fàn)顩r與存在問題（1）非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r（2）非公有制經(jīng)濟(jì)的作用（3）非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在的機(jī)遇與挑戰(zhàn)（4）推動(dòng)非公有制經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展四、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的分配制度1、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的分配方式（1）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的按勞分配（2）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的多種分配形式（3）按勞分配與按要素分配相結(jié)合（4）收入分配中的公平和效率關(guān)系（5）初次分配和再分配都要兼顧效率和公平2、當(dāng)前我國(guó)收入分配中存在的主要問題及其原因3、我國(guó)收入分配制度改革的基本思路五、國(guó)有企業(yè)改革與國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革1、國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度分析（1）國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)特征（2）國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)受損的來源2、國(guó)有企業(yè)改革的必要性以及改革的基本思路（1）國(guó)有企業(yè)改革的必要性（2）沿著產(chǎn)權(quán)明晰化的思路推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革（3）國(guó)有企業(yè)的分類改革戰(zhàn)略（4）深入國(guó)有資本布局戰(zhàn)略性調(diào)整3、深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的基本路徑（1）積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)（2）推動(dòng)國(guó)家企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度（3）完善國(guó)的戰(zhàn)略措施3、城鎮(zhèn)化進(jìn)程與中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展（1）城鎮(zhèn)化的內(nèi)涵（2）中國(guó)城鎮(zhèn)化進(jìn)程的特點(diǎn)（3）中國(guó)推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的戰(zhàn)略思想和工作重點(diǎn)（4）促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展十一、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整1、二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移（1）二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)理論的基本內(nèi)涵（2）城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)是制約城鄉(xiāng)發(fā)展一體化的主要障礙（3）破除城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的主要措施（4）二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)化中的農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移2、新型工業(yè)化道路（1）中國(guó)特色新型工業(yè)化道路的內(nèi)涵（2）中國(guó)特色新型工業(yè)化道路的總體目標(biāo)、原則要求和改革點(diǎn)（3）中國(guó)特色新型工業(yè)化道路的基本特征（4）中國(guó)制造20253、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)與產(chǎn)業(yè)政策選擇（1）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的內(nèi)涵（2）中國(guó)加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的必要性（3）促進(jìn)中國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的產(chǎn)業(yè)政策4、新常態(tài)下的中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)（1）認(rèn)識(shí)新常態(tài)（2）適應(yīng)新常態(tài)（3）引領(lǐng)新常態(tài)（4）新常態(tài)將給中國(guó)帶來新的發(fā)展機(jī)遇5、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革（1）供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革（2）深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的必要性（3）深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革需要正確處理好幾個(gè)重大關(guān)系（4）深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的努力方向和工作重點(diǎn)十二、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的對(duì)外經(jīng)濟(jì)關(guān)系1、經(jīng)濟(jì)全球化的特征以及經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響（1）經(jīng)濟(jì)全球化的內(nèi)涵和特征（2）經(jīng)濟(jì)全球化為我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來的機(jī)遇（3）經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)形成的挑戰(zhàn)2、我國(guó)對(duì)外開放的理論與實(shí)踐（1）對(duì)外開放的基本內(nèi)涵（2）我國(guó)實(shí)施對(duì)外開放的客觀依據(jù)（3）我國(guó)對(duì)外開放的歷史進(jìn)程3、跨國(guó)資本流動(dòng)與中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展（1）跨國(guó)資本輸出對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響（2）跨國(guó)資本流入對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響（3）人民幣國(guó)際化4、構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制（1）我國(guó)對(duì)外開放面臨的新形勢(shì)（2）構(gòu)建全方位新格局的重要舉措一帶一路（3）在改革創(chuàng)新中培育參與和引領(lǐng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)

簡(jiǎn)介：河北省河北省2015年注會(huì)考年注會(huì)考試審計(jì)審計(jì)對(duì)于被于被審計(jì)單審計(jì)單位存位存貨的分類和可理解性考和可理解性考試試試試卷一、單項(xiàng)選擇題（共一、單項(xiàng)選擇題（共25題，每題題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合個(gè)事最符合題意）題意）1、內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃評(píng)價(jià)公司保險(xiǎn)范圍的充分性。如要獲得正在實(shí)施的保險(xiǎn)政策詳細(xì)方案的信息，以下哪項(xiàng)是最可能的信息來源A在現(xiàn)金支出日記賬中發(fā)現(xiàn)的、附有注銷支票的原始記賬分錄。B描述了保險(xiǎn)員工目標(biāo)、權(quán)利和責(zé)任的公司章程C當(dāng)前財(cái)政年度關(guān)于預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)的預(yù)算及賬戶期初余額D包含不同受益人保險(xiǎn)政策的文件2、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)關(guān)注舞弊的可能性，如果A每日存入銀行的現(xiàn)金收入的凈額用于支付日常小額支出；B每月由同一人對(duì)銀行存款進(jìn)行核對(duì)，該人保管永久性的存貨記錄；C應(yīng)收賬款明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬由同一人保管；D某人可以單獨(dú)接觸到備用金。3、在初步調(diào)查能為審計(jì)人員提供有關(guān)控制系統(tǒng)的最佳直觀了解，并可成為分析復(fù)雜經(jīng)營(yíng)過程的手段時(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的方法是A流程圖法FLOWTINGAPPROACHB調(diào)查問卷法QUESTIOMAIREAPPROACHC矩陣法MATRIXAPPROACHD詳細(xì)描述法DETAILEDNARRATIVEAPPROACH。4、該組織被要求遵循某些與環(huán)境問題相關(guān)的特定標(biāo)準(zhǔn)。其中一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)要求某些危險(xiǎn)的化學(xué)品必須放置于經(jīng)過檢查的容器中并運(yùn)到一個(gè)公家的處理場(chǎng)。這些容器必須在最近90天內(nèi)由聯(lián)邦檢查員蓋上檢查印章。根據(jù)以下測(cè)試，內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論，該公司在被審計(jì)期間遵守了該標(biāo)準(zhǔn)1確定每個(gè)化學(xué)品裝運(yùn)主管都知道應(yīng)該遵守標(biāo)準(zhǔn)。2檢查已蓋章的容器，取得有無泄漏現(xiàn)象的證據(jù)。3向化學(xué)品裝運(yùn)人員詢問其工作程序。以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反A充分性；B可靠性；C相關(guān)性；D沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。5、部門經(jīng)理人員請(qǐng)外面專家來測(cè)試和安裝應(yīng)用軟件的新版，但未記載其中的變動(dòng)。下列哪一風(fēng)險(xiǎn)屬于這一事件的風(fēng)險(xiǎn)A已加工數(shù)據(jù)的可靠性降低；B這一變更可能未經(jīng)適當(dāng)主管部門的適當(dāng)授權(quán)；C使用者可能不知程序已更動(dòng)；D這一變更可能未經(jīng)相關(guān)測(cè)試即告運(yùn)行。6、對(duì)于傳統(tǒng)的系統(tǒng)，程序改變控制保證所產(chǎn)生的系統(tǒng)是從經(jīng)批準(zhǔn)的程序的正確版本中產(chǎn)生。在客戶機(jī)服務(wù)器環(huán)境中的處理有可能增加程序改變控制的復(fù)雜性。在客戶機(jī)服務(wù)器環(huán)境中要求而在大型主機(jī)環(huán)境中不要求的一個(gè)程序改變控制的C在工作底稿的備忘錄中對(duì)為何省略業(yè)務(wù)工作方案的步驟作了解釋；D在業(yè)務(wù)客戶的委托書中列出了工作底稿中記錄的業(yè)務(wù)范圍。13、以下哪項(xiàng)敘述最可能代表內(nèi)部審計(jì)部門使用個(gè)人電腦準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件，相對(duì)于手工準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件的缺點(diǎn)A精力主要放在編程過程的準(zhǔn)確性，而不是每個(gè)交易的錯(cuò)誤；B個(gè)人電腦準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件通常更容易地被非法的人進(jìn)入和修改；C以不同方式處理類似交易的隨機(jī)錯(cuò)誤更大；D通常更難比較文件中的信息與物理盤點(diǎn)資產(chǎn)。14、一般來說。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)小的金融資產(chǎn)具有的特點(diǎn)是A違約風(fēng)險(xiǎn)大B變現(xiàn)力風(fēng)險(xiǎn)大C收益率高D流動(dòng)性高15、下面那種情況違背了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師道德守則A在一宗合伙人控告公司有欺詐行為的案件中，某審計(jì)人員被法庭傳訊，并向法庭泄露了機(jī)密的審計(jì)資料；B某辦公用品制造公司的審計(jì)人員最近完成了對(duì)公司營(yíng)銷部門的審計(jì)。憑借該次經(jīng)驗(yàn)，該審計(jì)人員每周六花幾個(gè)小時(shí)在當(dāng)?shù)匾患裔t(yī)院擔(dān)任帶薪顧問，指導(dǎo)該醫(yī)院銷售部門的審計(jì)工作；C某審計(jì)人員在當(dāng)?shù)嘏e辦的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師會(huì)議上發(fā)表演講，其主要內(nèi)容是其所編寫的有關(guān)審計(jì)電子數(shù)據(jù)交換方面的程序，在場(chǎng)的，還有幾個(gè)來自主競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師；D在審計(jì)過程中，某審計(jì)人員意識(shí)到公司將推出一種可能導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)革命的新產(chǎn)品。鑒于該產(chǎn)品成功的可能性極高，該審計(jì)人員接受生產(chǎn)經(jīng)理建議多購入了該公司的股票。16、如果被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)模糊不清、需要解釋，那么，審計(jì)師應(yīng)該A努力就衡量評(píng)估經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)需用的標(biāo)準(zhǔn)與客戶達(dá)成一致意見。B確定所涉及領(lǐng)域的最佳實(shí)踐，并將其用作標(biāo)準(zhǔn)。C對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行最嚴(yán)格意義上的解釋，因?yàn)椋贿@么解釋的話，標(biāo)準(zhǔn)不過是接受經(jīng)營(yíng)狀況的最低衡量指標(biāo)而已。D對(duì)標(biāo)準(zhǔn)本身以及被審計(jì)對(duì)象相對(duì)于這些標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)績(jī)表現(xiàn)不作評(píng)價(jià)，因?yàn)榇朔N分析評(píng)論毫無意義。17、信息系統(tǒng)的應(yīng)急計(jì)劃應(yīng)該包含合理的備份協(xié)儀。以下哪項(xiàng)安排屬于當(dāng)重要的操作要求立即使用計(jì)算機(jī)資源時(shí)，對(duì)供應(yīng)商的過于依賴A“冷站和熱站”聯(lián)合協(xié)議；B使用組織中其他數(shù)據(jù)中心的額外容量；C“熱站”協(xié)議；D“冷站”協(xié)議。18、上述舞弊不可能通過以下程序發(fā)現(xiàn)A分析每一貸款部門主管的貸款數(shù)目；B分析貸款主管的貸款總額；C針對(duì)貸款的內(nèi)部以外部審計(jì)；D調(diào)節(jié)全部在外貸款總額與總帳余額。19、因?yàn)榈卿浵到y(tǒng)的過程比較瑣碎而且枯燥，用戶經(jīng)常把登錄序列保存在個(gè)人

簡(jiǎn)介：考點(diǎn)考點(diǎn)1515城市內(nèi)部空間結(jié)構(gòu)城市內(nèi)部空間結(jié)構(gòu)2015天津文綜，7下圖表示城市人口密度和城區(qū)在15年間的變化。讀圖回答第1題。H市城區(qū)變化示意圖1結(jié)合上圖中信息推斷，該城市空間結(jié)構(gòu)發(fā)生的變化是A商業(yè)區(qū)的分布更加集中B新工業(yè)區(qū)向老工業(yè)區(qū)集聚C住宅區(qū)向?yàn)I湖地區(qū)聚集D中部、南部路網(wǎng)密度增大2015江蘇地理，1～2下圖為清明上河圖局部，反映了北宋都城東京今河南開封繁華的城市風(fēng)貌。讀圖回答2～3題。2東京城形成的最有利條件是A文化底蘊(yùn)深厚B商業(yè)繁榮發(fā)達(dá)C人口高度集聚D水陸交通便利3東京的城市功能主要以A行政功能為主B軍事功能為主C文化功能為主D經(jīng)濟(jì)功能為主2015四川文綜，5～6下圖反映我國(guó)某城市某工作日000時(shí)和1000時(shí)的人口集聚狀況，該圖由手機(jī)定位功能獲取的人口移動(dòng)數(shù)據(jù)制作而成。讀圖回答4～5題。4按城市功能分區(qū)，甲地帶應(yīng)為A行政區(qū)B商務(wù)區(qū)C住宅區(qū)D工業(yè)區(qū)5根據(jù)城市地域結(jié)構(gòu)特點(diǎn)推斷，該城市位于A丘陵地區(qū)B平原地區(qū)C山地地區(qū)D溝谷地區(qū)9居民傾向于到中心城區(qū)購買的商品是A食品B日常用品C服裝D家用電器10影響居民購買食品和日常用品空間傾向的主要因素是A出行距離B購物成本C交通方式D購物環(huán)境112013廣東文綜，10下圖為某城市空間結(jié)構(gòu)示意圖。讀圖可知A城市空間形態(tài)呈放射狀，多中心結(jié)構(gòu)特征明顯B傳統(tǒng)與新興并存的工業(yè)區(qū)位于城市西北部，公共服務(wù)設(shè)施齊全C城市新開發(fā)區(qū)主要位于東南部，適宜發(fā)展知識(shí)、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)D外來人口主要從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，其生活區(qū)位于城市新開發(fā)區(qū)2013山東文綜，7～8下圖示意東歐城市的典型空間結(jié)構(gòu)。讀圖回答12～13題。12圖中①、②、③代表的依次是A工業(yè)區(qū)、別墅區(qū)、綠化區(qū)B綠化區(qū)、工業(yè)區(qū)、別墅區(qū)C綠化區(qū)、別墅區(qū)、工業(yè)區(qū)D別墅區(qū)、綠化區(qū)、工業(yè)區(qū)13該城市

簡(jiǎn)介：堅(jiān)持十五年，我們只做一件事情做最好的高中地理教育星期六八月312019立足湖湘，打造沅澧教育湘軍1等值線圖值線圖的解的解讀與應(yīng)用和用和訓(xùn)練訓(xùn)練【考情分析】地理等值線圖能將一種或多種地理要素作用的結(jié)果，以地理數(shù)值的方式表達(dá)其空間的分布情況，具有包容信息量大，綜合性強(qiáng)的特征，能較好地體現(xiàn)學(xué)生的知識(shí)應(yīng)用能力水平，所以常被高考題所采用。在近兩年各省市和全國(guó)地理高考卷及文綜卷中，不僅出現(xiàn)了平時(shí)常見的等高線、等溫線、等壓線等值線圖，還出現(xiàn)了以等降水量線、酸雨等PH值線圖等教材上很少出現(xiàn)過的等值線為背景的題目。等值線內(nèi)容涉及數(shù)線形轉(zhuǎn)換，如等高線地形圖和地形剖面圖，可將垂直分布的地形起伏情況反映在一幅平面圖中，對(duì)學(xué)生而言是比較難掌握好的，所以在教學(xué)過程中，特別在復(fù)習(xí)階段，教師引導(dǎo)學(xué)生通過分析等值線分布圖的共性，在典型例題中結(jié)合各種相關(guān)影響因素進(jìn)行綜合分析，總結(jié)規(guī)律，對(duì)提高學(xué)生等值線分布圖的判讀和分析能力，達(dá)成教學(xué)目的無疑會(huì)有很大的幫助?！久}趨題趨向】等值線的類型有很多，如等溫線、等高線、等降水量線、等壓線、等鹽度線、等替水位線等，因其所代表的含義不同，而考查不同的知識(shí)主干。等值線專題復(fù)習(xí)不僅要掌握判讀等值線的一般方法，還要以等值線為切入點(diǎn)深入理解學(xué)科主干知識(shí)，既要注重方法，又要關(guān)注知識(shí)聯(lián)系，研究高考命題趨向。等值線的判讀與應(yīng)用是高考能力考查中最常見的形式和核心知識(shí)之一，通常涉及根據(jù)各種等值線圖提取相關(guān)登信息、定性描述其特點(diǎn)和變化規(guī)律、定量分析數(shù)值特征、判斷或推導(dǎo)等值線發(fā)布與變化的原因、與人類活動(dòng)的關(guān)系等內(nèi)容?？疾榈膬?nèi)容有根據(jù)等高線推斷相對(duì)高度和海拔、瀑布位置、合理利用地形地物來布局度假村、尋找林木茂密地與安全宿營(yíng)地、推測(cè)河流水文、水系特征、水庫位置與地質(zhì)災(zāi)害多發(fā)區(qū)、區(qū)域開發(fā)等；有根據(jù)等溫線推測(cè)兩地溫差大小及成因、風(fēng)向與高空等壓面形態(tài)；還有根據(jù)氣壓推測(cè)氣流、天氣、氣壓梯度力等。命題在考查主干上著力，突出能力考查，注重學(xué)科知識(shí)的靈活運(yùn)用。明確最后沖刺的明確最后沖刺的針對(duì)針對(duì)性本專題專題可分可分為二個(gè)部分二個(gè)部分第一部分是有關(guān)等值線原理與類型；第二部分是有關(guān)等值線圖判讀及其應(yīng)用。對(duì)于第一部分是考生作為基礎(chǔ)知識(shí)掌握的內(nèi)容，是判讀等值線圖的依據(jù)；第二部分是高考主要考查的內(nèi)容，考生必須掌握各類等值線的判讀方法及解題步驟，以應(yīng)對(duì)高考。最后沖刺的最后沖刺的針對(duì)針對(duì)性性學(xué)習(xí)本專題，一要注意理解等高線、等深線、等溫線（等氣溫線、等水溫線）、等壓線（水平面等壓線、垂直面等壓線）、等降水量線、等太陽輻射量線、等鹽度線、等PH值線、等太陽高度線、等潛水位線、等承壓水位線等基本知識(shí)，并結(jié)合具體等值線圖加以分析；二要注意區(qū)別不同等值線既有相似之處，也有差異之處；三要注意運(yùn)用物理、數(shù)學(xué)等相關(guān)學(xué)科的知識(shí)分析并解決問題。分析高考重點(diǎn)，把握命分析高考重點(diǎn)，把握命題趨題趨向高考重點(diǎn)高考重點(diǎn)本考點(diǎn)一直屬于高考命題基礎(chǔ)知識(shí)考查和實(shí)際運(yùn)用的重點(diǎn)區(qū)；形式從選擇題到主觀題中都有，特別是等高線、等溫線、等壓線相關(guān)的內(nèi)容，則經(jīng)常出現(xiàn)。命題趨題趨向向縱觀近幾年高考試題，我們預(yù)測(cè)2009年高考試題中還會(huì)出現(xiàn)等值線的相關(guān)內(nèi)容作為背景材料、創(chuàng)設(shè)新情景、提出新問題，應(yīng)特別注重從等值線圖中獲取信息的能力和遷移知識(shí)能力的考查。因此，依據(jù)新課標(biāo)，夯實(shí)基礎(chǔ)，準(zhǔn)確把握主干知識(shí)，才能構(gòu)建培養(yǎng)能力的知識(shí)體系，才能從容面對(duì)高考?；貧w書歸書本，夯本，夯實(shí)基礎(chǔ)等值線是某地理事物或現(xiàn)象數(shù)值相等的各點(diǎn)的連線。等值線圖是用布滿一定區(qū)域內(nèi)的若干條等值線表示某地理事物或現(xiàn)象的數(shù)量分布狀況。由于等值線上標(biāo)有數(shù)值，而且數(shù)值間隔（等值距）是相等的，因此可以根據(jù)等值線的數(shù)值大小、疏密程度、排列和延伸方向、彎曲狀況、閉合狀況等，反映出該地理事物或現(xiàn)象變化的急緩、遞變的方向及分布特點(diǎn)。等值線作用等值線是在地圖上反映地理事物空間分布規(guī)律的方式，種類多樣。除了以上分析的等高線圖、等溫線圖、等壓線圖外，還有等潛水位線、等降水量線圖、等深線圖、等太陽輻射線、等年太陽輻射量圖、等人口密度線圖等。無論何種等值線圖，在判讀時(shí)都要注意走向、彎曲形態(tài)、疏密狀況、形狀變化及影響分布的主要因素。但有共同的規(guī)律和分析方法，分析等值線時(shí)要注意以下幾點(diǎn)1、數(shù)值分布規(guī)律，向哪個(gè)方向遞增或遞減，影響因素是什么。2、等值線閉合處的數(shù)值和反映的問題是什么。3、等值線密度及反映的問題。等值線密度大，單位距離內(nèi)差值大。4、等值線彎曲及反映的問題。等值線彎曲凸向高值方向，反映彎曲處比兩側(cè)數(shù)值低，反之則高，可以幫助我們分析原因。堅(jiān)持十五年，我們只做一件事情做最好的高中地理教育星期六八月312019立足湖湘，打造沅澧教育湘軍3化趨勢(shì)；數(shù)值范圍和極植。等高線極大值地區(qū)表示地勢(shì)最高處，極小值地區(qū)表示地勢(shì)最低處。等壓線極大值表示氣壓最高，極小值表示氣壓最低觀察等值線的極大值和極小值，主要為了分析其原因。等值線的數(shù)值間距是指兩條等值線之間的差值。在一般情況下，等值線的數(shù)值間距是相同的，但有的等值線圖出現(xiàn)了兩種數(shù)值間距，這應(yīng)特別注意。另外，可以利用插值法增補(bǔ)兩條等值線之間的數(shù)值。2讀疏密狀況等值線密，說明地理要素的地區(qū)分布差異大；等值線稀，說明地理要素的地區(qū)分布差異小。如等高線分布密的地區(qū)，表示地面坡度大；等高線稀的地區(qū)，表示地面坡度小。等溫線分布密的地區(qū)，說明在一個(gè)地區(qū)溫度差別大，進(jìn)一步推斷這個(gè)地區(qū)風(fēng)力大。等壓線分布稀的地區(qū)，說明水平氣壓差異小，這個(gè)地區(qū)風(fēng)力小。3讀走向同時(shí)分析影響因素4讀等值線的彎曲方向可添加輔助線，變抽象為直觀，同時(shí)分析影響因素5、辨方向坡向由高處指向低處，垂直于等高線。近地面風(fēng)向由高壓指向低壓，與等壓線斜交，北半球向右偏，南半球向左偏。6、讀局部小范圍閉合等值線同時(shí)分析引起閉合原因，變化的趨勢(shì)和數(shù)值范圍7、掌握重要的等值線重要的等值線一般是地理分界線。在讀等值線分布圖中，一定要掌握一些重要的等值線。如我國(guó)等降水量圖上的800MM、400MM、200MM等降水量線。五、等值線數(shù)值共性整合等值線數(shù)值分析是解答等值線試題的切入點(diǎn)和基礎(chǔ)，也是該類試題考查的重點(diǎn)內(nèi)容之一。等值線在數(shù)值上一般具有以下共性（以右圖的等壓線分布圖為例）①同一條等值線上，要素值處處相等。如圖，A等壓線上的數(shù)值都為10150百帕。②等值距全圖一致，即任意兩條相鄰等值線之間的數(shù)值差等于零或等于一個(gè)等值距。如圖，任意兩條相鄰兩條等壓線的氣壓差為0或?yàn)?5百帕。③等值線向高值凸出處為低值區(qū)，向低值凸出處為高值區(qū)。如圖，①區(qū)域?yàn)榈蛪翰?；②區(qū)域?yàn)楦邏杭?。④等值線稀疏區(qū)體現(xiàn)該要素的變化在該區(qū)域的變化較小，等值線密集區(qū)體現(xiàn)該要素的變化在該區(qū)域的變化較大。如圖，③區(qū)域等壓線密集氣壓差大；④區(qū)域等壓線稀疏氣壓差小。⑤兩條等值線之間，若出現(xiàn)局部閉合等值線，表示該要素不在正常范圍內(nèi)，等值線閉合區(qū)內(nèi)數(shù)值特征一般是“大于大的”或“小于小的”。特別提醒提醒①相鄰的兩條等高值線的數(shù)值關(guān)系可以同值，也可以相差一個(gè)差值大于或小于。②等高值線數(shù)值向相反方向變化的轉(zhuǎn)折處，必須出現(xiàn)在兩條同值線之間，而不能出現(xiàn)在某條等值線上，即數(shù)值由遞增減轉(zhuǎn)變?yōu)檫f減增處，必須出現(xiàn)兩條相鄰的同值等值線?！局R(shí)鏈接】（一）、等高線1、等高線的基本知識(shí)①同線等高。②等高距全圖一致或?yàn)?。③等高線是封閉的曲線但互不相交但在懸崖高線可以重合。④等高線疏密反映坡度緩陡。坡度垂直相對(duì)高度水平距離⑤示坡線表示降坡方向。⑥幾條特殊的等高線⑦相對(duì)高度2、判斷地形類型（1）、大地形類型0米線表示海平面，也是海岸線；平原海拔500M，內(nèi)部地勢(shì)起伏較小，等高線較稀疏，邊緣地勢(shì)陡峻，等高線較密集。山地海拔500M，地勢(shì)起伏很大，等高線很密集丘陵海拔200500M，地勢(shì)起伏較大，等高線較密集②③④

簡(jiǎn)介：20172017年銀行內(nèi)部題庫年銀行內(nèi)部題庫反假幣知識(shí)精選題反假幣知識(shí)精選題100100道一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題1網(wǎng)點(diǎn)收繳假幣應(yīng)向持有人出具中國(guó)人民銀行統(tǒng)一印制的（B）。A假幣沒收收據(jù)B假幣收繳憑證C貨幣真?zhèn)舞b定書D假幣收繳單據(jù)2對(duì)蓋有“假幣”字樣戳記的人民幣經(jīng)鑒定為真幣，應(yīng)（B）。A退還持有人B按面額予以兌換C按半額予以兌換D予以沒收3人民銀行關(guān)于假幣收繳、鑒定、管理辦法中規(guī)定（C）。A假幣是指?jìng)卧斓呢泿臖假幣是指變?cè)斓呢泿臕3B2C4D沒有要求7凡收繳的各類假幣一律交（A）統(tǒng)一管理。A同級(jí)人民銀行B信用社金庫中心C上級(jí)信用社金庫中心D網(wǎng)點(diǎn)綜合柜員8在營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)中發(fā)現(xiàn)假幣，一律沒收，但收繳假幣人員，應(yīng)取得（A）證書。A反假貨幣上崗資格證書B會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書C會(huì)計(jì)人員等級(jí)考試證書D沒有規(guī)定9在營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)假幣，須由（B）名以上業(yè)務(wù)人員當(dāng)著客戶的面予以收繳。

簡(jiǎn)介：金融審計(jì)金融審計(jì)模擬試題模擬試題一、填空題（每空1分，共20分）1、審計(jì)對(duì)象是審計(jì)監(jiān)督的客體，它包括____和_____。2、審計(jì)按其方式分類可以分為_______和_____。3、審計(jì)依據(jù)具有層次性、_______、_________和地域性的特點(diǎn)。4、按審計(jì)報(bào)告的形式分類，可分為審計(jì)報(bào)告書、________和_________。5、計(jì)劃管理審計(jì)是指對(duì)金融機(jī)構(gòu)__________及______的審計(jì)。6、在對(duì)流動(dòng)資金貸款進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)依照信貸管理的要求，從_________和__________兩方面進(jìn)行。7、對(duì)單位存款真實(shí)性的審計(jì)，主要包括檢查_____________是否真實(shí)、檢查金融企業(yè)__________是否真實(shí)以及檢查單位存款是否真實(shí)等三個(gè)方面的內(nèi)容。8、外匯買賣審計(jì)，目前主要是對(duì)________外匯買賣審計(jì)和___________外匯買賣審計(jì)。9、對(duì)人民銀行經(jīng)理國(guó)庫業(yè)務(wù)的審計(jì)主要包括_________的審計(jì)、__________的審計(jì)和國(guó)庫券業(yè)務(wù)的審計(jì)。10、過渡性資金，是指金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的臨時(shí)性、偶然性或一時(shí)不能處理的款項(xiàng)，主要包括_______、應(yīng)付賬款、遞延資產(chǎn)和___________等四個(gè)方面。二、名詞解釋（每小題4分，共20分）1、金融審計(jì)2、內(nèi)部審計(jì)3、儲(chǔ)蓄存款審計(jì)4、結(jié)算帳戶的審計(jì)5、會(huì)計(jì)帳務(wù)審計(jì)三、判斷題（在你認(rèn)為正確的題后打“√”，錯(cuò)誤的題后打“”。每小題2分，共20分）1、審計(jì)委托人是審計(jì)的客體，是財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理者。（）部的審計(jì)稽核部門對(duì)各級(jí)金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性、有效性等進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，以加強(qiáng)金融宏觀調(diào)控和管理，促進(jìn)金融事業(yè)健康發(fā)展的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。2、內(nèi)部審計(jì)是指部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專職機(jī)構(gòu)及人員，獨(dú)立對(duì)本部門、本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，用以健全內(nèi)部控制制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高效率的獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)。3、儲(chǔ)蓄存款的審計(jì)是以儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例和有關(guān)政策、規(guī)定、辦法及制度為依據(jù)，通過對(duì)儲(chǔ)蓄政策、規(guī)章制度、機(jī)構(gòu)管理和帳務(wù)核算等方面進(jìn)行監(jiān)督和檢查，促進(jìn)儲(chǔ)蓄政策原則的貫徹落實(shí)，以加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高工作質(zhì)量和效率，更好地推動(dòng)儲(chǔ)蓄事業(yè)的發(fā)展。4、結(jié)算帳戶的審計(jì)是通過對(duì)帳戶的設(shè)立、使用及其管理的審查，監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)帳戶管理，正確辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，維護(hù)正常的結(jié)算秩序，提高結(jié)算的質(zhì)量5、會(huì)計(jì)帳務(wù)審計(jì)就是依據(jù)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、聯(lián)行往來制度及其他有關(guān)的規(guī)章制度，對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況，聯(lián)行及同業(yè)往來、會(huì)計(jì)報(bào)表和年度決算等進(jìn)行的審計(jì)。三、判斷題（在你認(rèn)為正確的題后打“√”，錯(cuò)誤的題后打“”。每小題2分，共20分）123√45√6√78√9√10√四、簡(jiǎn)答題（共40分）1、簡(jiǎn)述編寫審計(jì)報(bào)告的步驟1）整理審計(jì)工作底稿2）擬定審計(jì)報(bào)告提綱3）核對(duì)查實(shí)資料和證據(jù)4）編寫初稿5）征求意見，定稿報(bào)出2、金融企業(yè)年度決算審計(jì)應(yīng)包括哪些內(nèi)容1）對(duì)年度決算一般規(guī)定的審查對(duì)本外幣決算規(guī)定的審查對(duì)決算前準(zhǔn)備工作的審查2）對(duì)年度決算的審查對(duì)外匯買賣損益的審查對(duì)決算日帳務(wù)的審查對(duì)年度決算報(bào)表的審查3、現(xiàn)金管理的審計(jì)應(yīng)從哪幾方面進(jìn)行1）對(duì)為開戶單位核定現(xiàn)金庫存限額情況的審查。主要看商業(yè)銀行對(duì)外營(yíng)業(yè)處，是否對(duì)實(shí)行現(xiàn)金管理的單位全部核定了庫存限額，是否該管不管。2）對(duì)現(xiàn)金收支活動(dòng)的柜面監(jiān)督情況的審查。主要看銀行是否在收支活動(dòng)中逐筆單位收支憑證中的款項(xiàng)來源和用途。3）對(duì)現(xiàn)金管理的外部檢查情況的審查。主要審查銀行現(xiàn)金管理的外勤人員是否經(jīng)常到開戶單位檢查。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)開戶單位進(jìn)行延伸審計(jì)。對(duì)現(xiàn)金庫存的審查對(duì)現(xiàn)金支出的審查對(duì)現(xiàn)金收入的審查對(duì)現(xiàn)金管理處罰的審查

簡(jiǎn)介：2015年下半年年下半年陜西省內(nèi)西省內(nèi)審師審師內(nèi)部?jī)?nèi)部審計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)外部外部審計(jì)審計(jì)師概念考概念考試題試題一、單項(xiàng)選擇題（共一、單項(xiàng)選擇題（共25題，每題題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合個(gè)事最符合題意）題意）1、審計(jì)師受命對(duì)一項(xiàng)修復(fù)項(xiàng)目的有效性進(jìn)行分析。該項(xiàng)目已經(jīng)執(zhí)行了10年卻從未被評(píng)估。提供項(xiàng)目數(shù)據(jù)的組織生成數(shù)據(jù)不全。這是，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)A繼續(xù)進(jìn)行分析，評(píng)估這些不全面數(shù)據(jù)的有效性，但拒絕對(duì)數(shù)據(jù)的可靠性發(fā)表意見B隨機(jī)抽取記錄，追溯原始文件以評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的完整性C不再進(jìn)行分析D推遲分析過程，直到取得全面的數(shù)據(jù)2、項(xiàng)目管理人員的最終責(zé)任是A盡快完成項(xiàng)目B以最低成本完成項(xiàng)目C確保顧客滿意D做出獨(dú)立決策3、對(duì)于計(jì)算機(jī)化程序?yàn)槭裁磻?yīng)該影響審計(jì)師對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)價(jià)這一問題，以下哪項(xiàng)內(nèi)容提供了最佳描述A設(shè)計(jì)并實(shí)施內(nèi)置良好控制程序的計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)成本太高；B以人工手段超越計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制的現(xiàn)象難以被發(fā)現(xiàn)；C信息系統(tǒng)工作人員以及電腦用戶可能都能獲得接觸資產(chǎn)的途徑；D在計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)中更容易超越控制措施。4、為在組織內(nèi)營(yíng)造一種積極的景象，首席審計(jì)執(zhí)行官計(jì)劃實(shí)施那些強(qiáng)調(diào)潛在成本將被節(jié)約的保證業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中刪除消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。以下首席審計(jì)執(zhí)行官的做法中哪些違反了標(biāo)準(zhǔn)I在沒有修訂內(nèi)部審計(jì)部門章程或咨詢審計(jì)委員會(huì)前改變審計(jì)業(yè)務(wù)的重心。II在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中刪除消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。III在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中突出反映關(guān)于成本節(jié)約的審計(jì)建議。A只有I。BI和Ⅱ。CI和Ⅲ。DⅡ和III。5、作為風(fēng)險(xiǎn)分析的一部分。內(nèi)部審計(jì)師打算利用某工廠過去30個(gè)月的銷售額預(yù)測(cè)下個(gè)月銷售的增長(zhǎng)率。在過去的9個(gè)月里，該組織發(fā)生了影響銷售的顯著變化。最適合的分析工具是A簡(jiǎn)單移動(dòng)平均。B指數(shù)平滑法。C排隊(duì)理論。D線性回歸分析。6、內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿上，會(huì)用到多種索引方法和交互印證方法。某審計(jì)經(jīng)理可能會(huì)專門設(shè)計(jì)一套工作底稿的索引方法，以適應(yīng)本組織的要求；而政府審以便各商店可以按商品欄目向總部傳輸每日銷售信息，而商品銷售人員則可以根據(jù)離其所在地最近的商店現(xiàn)有的貨物來滿足顧客的定貨需要。公司預(yù)計(jì)，對(duì)該網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用很快會(huì)增加許多，從而在短期內(nèi)網(wǎng)絡(luò)就會(huì)滿負(fù)荷或近負(fù)荷運(yùn)輸。與該計(jì)劃有關(guān)的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)是A網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用可能給顧客帶來被威脅的感覺；B網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行成本可能沒有得到全面預(yù)計(jì)；C銷售人員可能不愿意使用該系統(tǒng)；D該網(wǎng)絡(luò)要求應(yīng)用昂貴的非標(biāo)準(zhǔn)化部件。13、在認(rèn)定應(yīng)收項(xiàng)目的存在性和價(jià)值時(shí)，下列哪個(gè)文件能夠提供最有說服力的信息A一個(gè)信用批準(zhǔn)文件，該文件得到顧客的經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的支持；B被審計(jì)單位記錄的提供給客戶的銷售發(fā)票的復(fù)印件；C直接來自顧客的肯定式函證；D被審計(jì)單位記錄的與賒銷有關(guān)的顧客購買訂單。14、現(xiàn)金內(nèi)控審計(jì)表明，出納員負(fù)責(zé)簽發(fā)費(fèi)用發(fā)票，并調(diào)節(jié)經(jīng)常賬戶。在經(jīng)過調(diào)節(jié)后沒有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，審計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以下哪一項(xiàng)才能對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)做出結(jié)論A現(xiàn)金收人記錄正確B現(xiàn)金會(huì)計(jì)記錄不恰當(dāng)C現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)恰當(dāng)D現(xiàn)金的實(shí)物保全措施恰當(dāng)15、內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)有活動(dòng)的職業(yè)。以下哪項(xiàng)對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)的范圍做出了最佳描述A內(nèi)部審計(jì)包括評(píng)價(jià)組織資源使用的效果和效率；B內(nèi)部審計(jì)包括評(píng)價(jià)是否遵守法律、法規(guī)與合同；C內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到證實(shí)資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護(hù)資產(chǎn)的方式；D內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到評(píng)價(jià)所有的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。16、以下那項(xiàng)屬于內(nèi)部證據(jù)A運(yùn)輸人員的運(yùn)輸跟單B領(lǐng)料單C客戶采購訂單D供應(yīng)方月末對(duì)賬單17、以下哪項(xiàng)內(nèi)容屬于預(yù)防性控制措施A將銀行進(jìn)賬單與郵遞室所編制的現(xiàn)金收入初步清單上注明的已收現(xiàn)金總額進(jìn)行比較B對(duì)事先已編號(hào)的文件的順序進(jìn)行檢查C在裝運(yùn)商品之前批準(zhǔn)客戶賒賬D掃描總賬內(nèi)容，尋找異常高或異常低的余額18、以下哪項(xiàng)有關(guān)通用審計(jì)軟件可以完成的任務(wù)的敘述是不正確的A計(jì)算不正常數(shù)據(jù)的總數(shù)；B檢查重復(fù)數(shù)據(jù)、丟失的數(shù)據(jù)、和一定范圍的數(shù)值；C指明哪個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)能夠被測(cè)試，以及測(cè)試所使用的標(biāo)準(zhǔn)；D確定計(jì)算的總數(shù)和進(jìn)行的分析。19、內(nèi)部審計(jì)師通常要在其工作底稿中包含若干的小結(jié)。對(duì)這類小結(jié)的目標(biāo)做