內部審計風險及其控制

1、1內部審計風險及其控制[提要]本文首先從內部審計風險的特征與分類等方面做簡要闡述，然后從主觀原因和客觀原因兩方面分析影響內部審計風險的主要因素，借鑒國外對內部審計風險控制的成功經驗，與當今企業(yè)實際相結合，對內部審計風險進行有效控制等一系列問題進行探討，最后提出合理性建議。關鍵詞：內部審計風險；競爭能力；成因；控制措施中圖分類號：F239文獻標識碼：A一、內部審計風險概述（一）內部審計風險的特征1、客觀性。內部審計風險是客觀存在的，無論審

2、計人員如何努力，內部審計風險絕不會控制到零的程度。2、普遍性。在審計過程的每一個環(huán)節(jié)都可能產生與預期有差錯的偏差，任何一個偏差都有可能導致審計風險的產生，任何一個環(huán)節(jié)的審計失誤，都會增加最終的審計風險，并會最終影響總的審計結果報告。所以，審計風險普遍存在，無法避免。3、可控性。雖然審計風險客觀存在，但只要審計人員保持職業(yè)謹慎，對審計風險進行評估，并采取相應完善的審計程序、方法，幫助管理人員完善內部控制制度，可使風險降至低點，增加企業(yè)價值

3、，盡可能減少不必要的損失。3實質性測試后，仍然未能發(fā)現(xiàn)差錯而形成的審計風險。應該加強自身的業(yè)務素質，降低內部審計風險，為企業(yè)增加價值。二、影響內部審計風險的主要因素（一）主觀原因1、內部審計部門獨立性不強。內部審計是企業(yè)經營活動的監(jiān)督人員，又是組織經營活動的參與者，前者要維護國家的利益，后者要維護組織和個人的利益，二者極易發(fā)生沖突。而且審計事項涉及外單位時，往往敷衍了事，當涉及本單位時，又因為種種原因制約回避原則，導致內部審計的獨立性是

4、有限的，影響了內部審計獨立性，這就為審計風險留下了重大隱患。2、內部審計方法不夠完善。首先，內部審計方法主要采用抽樣調查，以樣本的特點估計整體的情況。樣本與總體之間必然存在差距，這就導致了審計結果的偏差，并且無法消除偏差；其次，因為企業(yè)的成本效益原則，審計人員有可能忽略一些對審計結論影響不大的審計程序，這也可能導致審計結論出錯，帶來審計風險；再次，現(xiàn)階段的內部審計一般都采用制度基礎審計的審計方法，該方法的特點就是對被審計單位內部控制制度