會計(jì)外文文獻(xiàn)翻譯--在價(jià)值鏈的成本控制下減少費(fèi)用和獲得更多的利潤（英文）

1、No v ． 2 0 0 7 ， V o 1 ． 3 ， N o ． 1 1( S e r i a l No 3 0 )J o u r n a lo fM o d e r nA c c o u n t i n ga n dAu ~t i n g ， I S S N1 5 4 8 - 6 5 8 3 ， US ACo s tc o n t r o lb a s e do nv a l u ec h a i np a y i n ge q

2、u a la t t e n t i o nt oe a r n i n gm o r ei n c o m ea n dc u t t i n gd o wne x p e n s eHAN Z h i — q i n g( C o l l e g eo f E c o n o mi c s ＆Ma n a g e me n t , S h a n d o n gU n i v e r s i t yo f S c i e n c e

3、＆T e c h n o l o g y , Q i n g d a o2 6 6 5 1 0 , C h b mJAb s t r a c t ：Ac c o r d i n gt ot h ei d e ao fc o s tc o n t r o Ib a s e do nt h ev a l u ec h a i n ．s e v e r a li mp o r t a n tf a c t o r sa r en e c e

4、s s a r y ． F i r s t l y , i ti sn e c e s s a r yt oh a v ee n o u g hr e s o u r c e s ， wh i c hmu s tb ei n v e s t e dt oc r e a t ea d v a n t a g e o u sv a l u ec h a i nb a s e do nc u s t o me rv a l u e ． I t

5、i sa l s on e c e s s a r yt ob es u r eo ft h ec o s ta d v a n t a g eo ft h ev a l u ec h a i n ． S e c o n d l y ,t h ec o n s u mp t i o no fr e s o u r c e smu s tb er e d u c e da smu c ha sp o s s i b l et oe n a

6、 b l et h es ma l l e s to p e r a t i n gc o s tf o rt h ev a l u ec h a i na n dma k es u r eo ft h ec o s ta d v a n t a g eb a s e d o nma x i mu m b u s i n e s sv a l u eo rp r o f i t ． I ti sak i n do fc o s t

7、c o n t r o lf r o m t h ewh o l ev i e w o fc r e a t i o na n ds u p p l yo fv a l u e ． I np r a c t i c e ， i ti sa l s oak i n do fc o s tc o n t r o ls y s t e m b a s e do nt h ev a l u ec h a i n ． I ti n c l u

8、 d e se n o u g hc o n t r o la n dn e c e s s a r yr e s o u r c ei n v e s t me n tf ro m t hev i e w o ft h ev a l u ec r e a t i o n ， a n dk e e p sc o n s u mp t i o no fr e s o u r c e st oar e a s o n a b l el

9、e v e lf ro m t h ev i e w o ft h ev a l u es u p p l y ． Th ema i no b j e c to ft h ef i r s tf a c t o ri st oc o n s t r u c tt h ea d v a nt a g e o u sv a l u ec h a i nf r o mc r e a t i n gc u s t o m e rv a l

10、u e ； a ndt h es e c o n df a c t o ri st os t r e n g t he nt h ea d v a n t a g e o u sv a l u ec h a i nf ro m s u p p l y i n go rp r o d u c i n gc u s t o me rv a l u e ． T h e r e f o r ei ti san e w k i n do fi

11、 d e at oe x p l o r et h i sc o s tc o n t r o lf ro m t h ewh o l ev i e w o fc r e a t i o na n ds u p p l yo fv a l u e ．I ti smo r ep r o f it a b l ef o rb u s i n e s s e st og a i ns u s t a i n a b l ec o mp e

12、 t i t i v ea d v a n t a g e ．K e ywo r d s ： v a l u ec h a i n ； c o s tc o n t r o l ； e a r n i n gmo r ei n c o me ； c u t t i n gd o wne x p e n s e s1 ． I n t r o d u c t i o nAc c o r d i n gt ot het h e o r yo

13、fv a l u ec h a i n ， t h eo b j e c t i v eo fe n t e r p r i s e si st oc r e a t ec u s t o me rv a l u e ； a ndt h ee n t e r pr i s e s ’ c o mp e t i t i v ea d v a n t a g el i e si np r o v i d i n ga smu c hv a

14、l u ea sp o s s i b l et ot h e i rc u s t o me r sf o ra sl o w c o s ta sp o s s i b l e ． Th i sd e ma n d st h a tt h ee n t e r pr i s e mu s tf ir s tc o n s i d e rwh e t he rt h e yc a nc r e a t ec u s t o me

15、rv a l u eo rn o t ， a n dt h e nt a k ei n t oa c c o u n th o wt oc r e a t ei t ． F _ o ral o n gt i m e ． h o w e v e r , c o mp e t i t i o nh a sb e e nt a k i n g“ c o mmo d i t i e s ” ( o r“ p r o d u c t s ” )

16、a st h ed i r e c tc a r r i e r s ， a nda sar e s u l t ， t h et r a d i t i o n a lme t h o d o fc o s tc o n t r o lf o c u s eso nt h e“ p r o d u c t s ' ’a n dt h ep r o c e s s e so ft hep r o d u c t i o n

17、． Ob v i o u s l y , t h i sc a n n o tr e s o l v et h ep r o b l e m o fwh e t h e ro rh o w t h ee n t e r p r i s ec a nc r e a t ec u s t o me rv a l u e ． I no t h e rwo r d s ， t hi sc a n n o tr e s o l v e

18、i tr a d i c a l l ya tl e a s t ．Th e r e f o r ee n t e r pr is e smu s t ， f ir s t l yi n v e s te n o u g hr e s o u r c e ss ot ha tt h e yc a n c r e a t ec u s t o me rv a l u e ． a n dt h e np r o v i d ei ta

19、tt h el e a s tr e s o u r c ee x p e n s e ． S oo nt h ewh o l ev i e w o fc r e a t i o na n ds u p p l yo fv a l u et oc o n t r o lc o s t ， i tc a np r o v i d et h ep e r f e c td y n a mi c a la n do p e r a t i

20、o nme c h a n i s m t or u nt h ec o s tc o n t r o l ，a n da l s oc a n r a d i c a l l yo v e r c o met h ed i s a d v a n t a g e so ft h et r a d i t i o n a lme t h o d so fc o s tc o n t r o lt h a tc a n n o tc

21、 o n t r o lc r e a t i o na n ds u p p l yo fv a l u ep e r fe c t l y ． Ba s e do nt h i s ， t hep a p e ra t t e mp t st od i s c u s st h ec o s tc o n t r o lf ro m t h ewh o l ev i e w o fc r e a t i o na n ds u

22、p p l yo fv a l u ea n dt oe x p l o r et h es t r a t e g yf orr e a l i z i n gt h ef i n ec i r c u l a t i o n ， t h a ti st os a y , “ c r e a t ev a l u e— i n v e s tc o s t — s u p p l yv a l u e—c r e a t ev a l

23、 u e ” ．H ANZ h iq i n g( 1 9 6 2 ’ ) ， P h ． D． ， p mf e s S o ro fC o l l e g eo fE c o n o mi c s & M a n a g e m e n t ， S h a nd o n gUn i v e r s i t yo fS c i e n c e ＆T e c h n o l o g y ；r e s e a r c hf i e

24、 l d s ： f i n a n c ea n da c c o u n t i n gt h e o r ya n dme t h o d ．1 4維普資訊 http://www.cqvip.com Co s tc o n t r o lb a s e do nv a l u ec h a i np a y i n ge q u a la t t e n t i o nt oe a r n i n gmo r ei n c o m

25、ea n dc u t t in g d o wne x p e n s es a t i s f a c t i o n( i naq u a n t i t a t i v ewa y , e ． g ． a u t o mo b i l ep e r f o r ma nc e )a nds p i r i t u a ls a t i s f a c t i o n( o n l yi naq u a l i t a t i

26、 v ew a y ,e ． g ． b r a nd s ) ． T h ec u s t o m e r ’ sr e c o g n i t i o no ft h ev a l u eo ft h ep r o d u c t st h a tt h e yb u y( c u s t o m e rv a l u e ) i n c l u d e sa tl e a s ti nt hr e ea s p e c t s ．

27、 Th ef i r s ti st hep e r fo r m a n c eo fp r o d u c t s ， t hes e c o n di st h ec o s to fu s i n gt h ep r o d u c t sa n dt h et h i r di sp r o du c tq u a l i t y ． T h ep er f o r m a nc e( i ． e ． t heb a s i

28、cf u n c t i o n )o ft h ep r o d u c tma i n l yd e p en d so nt hep r o d u c t ’ sd i s t i n c t i v ep r o p e r t y , a n di tma i n l yd e p e n d so nt h ed e g r e eo fi n v e s t me n ti nr e s o u r c e s ． T

29、h ec o s to fu s i n gp r o d u c t sd e p e n d so ni t sp e r fo r m a n c ea n dq u a l i t y ． I tma i n l yd e p e n d so nt h ep r o d u c td e s i g na n d ， t hu s ， a l s oo nt hed e g r e o ft h ei n v e s t

30、me n ti nr e s o u r c e s ． Th eq u a l i t yma i n l yd e p e n d so nt h ed e s i g na n dma n u f a c t u r eo ft h ep r o d u c t ．I tt h e r e f o r eh a sac l o s e r e l a t i o n s h i pwi t ht h ed e g r e eo

31、fi n v e s t me n ti nr e s o u r c e s ． Ge n e r a l l y , t h ec u s t o me rv a l u ei st h ev a l u eo ft h ep r o d u c twh i c ht h ec u s t o me ri swi l l i n gt op a yf o rt h et hr e a s p e c t sme n t i o

32、n e da b o v e ． Ho we v e r ,f r o m t h ev i e w o ft h ema n u f a c t ur i n gp r o c e s s e so rt h ea c t i v i t yc h a i n ，t h ea c t i v i t i e si nwh i c ha n yp r o d u c ti sma n u f a c t u r e dn e dt

33、oc o n s u mer e s o u r c e s ．T h ea mo u n to fr e s o u r c e sc o n s u me dh a sa n i n d i r e c ti mp a c to nt h eb u y i n gp r i c e ， a tt h ed i r e c te x p e n s eo ft h ec u s t o me rp a y i n gf o rt

34、h ep r o d u c t ． I ft h ec o n s u mp t i o no fr e s o u r c e si sl o w,t h ed i r e c te x p e n s e o ft h ec u s t o me ri sl o w a swe l 1 ． Th i swi l lma k ead i r e c ti mp a c to nt h et o t a lv a l u es u

35、 p p l i e db yt hev a l u ec h a i n ． Ho we v e r , t hec o n s u mp t i o no fr e s o u r c e sh a samo r ed i r e c ti mp a c to nt h ema n o fc r e a t i n gv a l u e ， ( i ． e ．t hev a l u ec h a i nma ni p u l a

36、t o r ) ． O b v i o u s l y , i ft hec o n s u mp t i o ni sl e s s ， t h es u r p l u sv a l u e( p r o f i t ) i smo r e ．Ac c o r d i n gt ot hei d e ao fc o s tc o n t r o lb a s e do nv a l u ec h a i n ， t h ec o s

37、 tb a s e do nv a l u ec h a i ni st h ei n v e s t me n ti nr e s o u r c e swh i c ha i mst oc r e a t ec u s t o me rv a l u et h r o u g ht h ev a l u ec h a i n ． I ti sa l s ot h ec o n s u mp t i o no fr e s o u r

38、 c e swh i c ha i m st op r o v i d ec u s t o me rv a l u e ． Th e r e f o r e ， v i e wi n gf ro m t h eme a n i n go ft h ec o s t ， i ne s s e n c e ， i sas o r to fr e s o u r c e( t h er e s o u r c ef orc r e a t

39、 i n gc u s t o me rv a l u e ) ． T h ei d e ao fc o s tc o n t r o lb a s edo nv a l u ec h a i nh a st wop u r p o s e s ． T h ef i r s ti st oma k es u r et h a tt hei n v e s t me n ti nr e s o u r c e si sn e c e s

40、s a r ya n de n o u g ht oe n a b l et h ev a l u ec h a i nt oc r e a t et h en e c e s s a r yc u s t o me rv a l u e ． T h es e c o n di st oma k es u r et h a tt h ec o n s u mp t i o no fr e s o u r c e si sa sl o w

41、 a sp o s s i b l es ot ha tt hev a l u ec h a i nc a n p r o v i d et hev a l u ea p p r o v i n go fc u s t o me r ． I ti so b v i o u st h a tt hec o s ta d v a n t a g eb a s e do nt hev a l u ec h a i nh a st wos

42、 i d e s ：f i r s t l y ,e n o u g hr e s o u r c e smu s tb ei n v e s t e dt oc r e a t ec o s ta d v a n t a g eb a s e d o nc u s t o me rv a l u e ； s e c o n d l y , t h ec o n s u mp t i o no fr e s o u r c e sm

43、u s tb er e d u c e d a smu c ha sp o s s i b l et oc r e a t ec o s ta d v a n t a g eb a s e do nt h ema x i mu m b u s i n e s sv a l u es u r p l u so rp r o f i t ． T h e r e f o r e ， t h ec o s tc o n t r o lf

44、ro m t hewh o l ev i e w o ft hec r e a t i o na n dv a l u es u p p l yi sa c t u a l l yak i n do fc o s tc o n t r o lwh i c hl a y se q u a ls t r e s so nb o t h e a r n i n gi n c o mea n dc u t t i n gd o wne x p

45、 e n s e ．3 ． Fu n d a m e n t a lt h o u g h to ft h ec o s tc o n t r o lb a s e do nv a l u ec h a i nf o rb o t he a r n i n gm o r ei n c o m ea n dc u t t i n gd o wne x p e n s eAc c o r d i n gt ot h et h e o r y

46、o fv a l u ec h a i n ， c o s tc a nb e s e na st h er e s o u r c eo fo b t a i n i n gp r o f it so rc r e a t i n ga n ds u p p l y i n gc u s t o me rv a l u e ． Th u s ，e a r n i n gmo r ei n c o mec a n i mp r

47、o v ep r o c e e d sa n dc u t t i n gd o wne x p e n s e sc a n ma x i mi z et h e s e p r o c e e d s ． Th ef o r m e rl i e si nma k i n gi tn e c e s s a r ya n de n s u r in gt h e r ei se n o u g hi n v e s t me

48、n ti nr e s o u r c e s ， a n dt hel a t t e rd e ma n d se n s u r i n gt hec o n t r o lo ft h er e a s o n a b l ec o n s u mp t i o no fr e s o u r c e s ．3 ． 1Co s tc o n t r o lb a s e do nv a l u ec h a i nf r om

49、 e a r n i n gmo r ei n c o me - - - c o n t r o l l i n gn e c e s s a r ya n de n o u g hr e s o u r c ei n v e s t m e n tW i t h r e g a r dt ot h ec r e a t i o no fv a l u e ， t hec o s tc o n t r o lb a s e d o

50、 nv a l u ec h a i ns h o u l df i r s t l ye n s u r et h e r ei se n o u g hi n v e s t me n ti nr e s o u r c e s ． T h e nav a l u ec h a i ns h o u l db e c o n s t r u c t e d wh i c hh a sac o mp e t i t i v ea

51、 d v a n t a g e ， ( i ． e ．a(chǎn) n i n v e s t me n ti nr e s ou r c e sw h i c hp a y sa t t e n t i o nt oh o wt oc r e a t ec o r ec o mp et e n c e ) ． F i n a l l yt h ev a l u ec h a i ns h o u l db ema d eu n i q u