論文：貨幣資金管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

1、貨幣資金管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 貨幣資金管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)【摘要】貨幣資金是固有風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目，企業(yè)會(huì)計(jì)處理的絕大部分業(yè)務(wù)都與貨幣資金有關(guān)，很多會(huì)計(jì)舞弊事項(xiàng)會(huì)在貨幣資金中表現(xiàn)出來(lái)，而近年來(lái)，不少單位因貨幣資金產(chǎn)生的舞弊、貪污、非法挪用等違法犯罪行為，屢屢發(fā)生經(jīng)濟(jì) 大案，數(shù)額巨大，造成社會(huì)經(jīng)濟(jì)大損失。因此，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)貨幣資金的管理核算與監(jiān)控，保證貨幣資金安全完整和合理有效使 用，尤為重要。【關(guān)鍵詞]】貨幣資金 內(nèi)部控制

2、 收付程序 內(nèi)控失靈對(duì)策正文：近年來(lái)，在審計(jì)工作過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了眾多貪污、挪用等經(jīng)濟(jì)案件，在互聯(lián)網(wǎng)上，更是可以搜索到涉案金額達(dá)百萬(wàn)、千萬(wàn)的大案。很多人在鋃鐺入獄的同時(shí)，也給國(guó)家造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。令人扼腕嘆息，痛心不已。但追根溯源，都與貨幣資金的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不完善甚至是漏洞有關(guān)。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)重要的一部分，流動(dòng)性很強(qiáng)，其收付涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，是企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的基礎(chǔ)，任何企業(yè)都不能獨(dú)立與貨幣

3、資金而存在，即企業(yè)要經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)必須要擁有貨幣資金。在貨幣資金的管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中其內(nèi)部控制及其重要，其內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理貨幣資金的根本出發(fā)點(diǎn)，很顯然貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有以下幾點(diǎn)： 1.保證貨幣資金的安全性； 3.保證貨幣資金的合法性；2.保證貨幣資金的完整性； 4.保證貨幣資金的效益性。安全性，主要是實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣開(kāi)支的合理與貨幣資金回收的安全可靠。保證企 業(yè)資產(chǎn)的安全完整，確保企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的安全，預(yù)防其被詐騙、盜竊和挪用。完整性

4、，要求嚴(yán)格保管現(xiàn)金，安全放置現(xiàn)金，嚴(yán)格管理銀行存款、票據(jù)及專用章。 合法性，按照嚴(yán)格的授權(quán)審批、支付制度、合規(guī)合法地辦理各項(xiàng)支付業(yè)務(wù)，杜絕不合法的貨幣資金收、付行為。 效益性，企業(yè)一切管理活動(dòng)的最終目的都是在符合社會(huì)準(zhǔn)則的情況下獲取最大 的利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，因此效益性在此目標(biāo)中不可或缺。根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制的四個(gè)目標(biāo)，也就要求設(shè)計(jì)出最適宜的貨幣資金內(nèi)部控制制度，規(guī)定貨幣資金核算和管理的流程及手續(xù)制度，設(shè)定貨幣資金的控 制點(diǎn)及

5、其控制措施，同時(shí)考慮影響貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)因素。首先就是最 具影響力的貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境，控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主 要包括以下因素。 （1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo) 風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控 制執(zhí)行的效果。 （2）員

6、工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中，的控制措施。對(duì)職務(wù)分離的控制，也即崗位分離控制。崗位分離控制是將不相 容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離（即出納不得登記日記賬） ，貨幣資金收支 與編制記賬憑證分離（即出納不得編制記賬憑證） ，空白支票與印章保管分離，銀行對(duì)賬單取回、余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核分離等等。帳表核對(duì)控制，也即往來(lái) 賬核對(duì)控制。往來(lái)賬核對(duì)控制是通過(guò)定期與對(duì)

7、方核對(duì)往來(lái)賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)人賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)的一種控制方法。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、 銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納 入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金內(nèi)部控制的措施不只是職務(wù)分離與往來(lái)賬核對(duì)控制，還有發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制、銀行對(duì)賬單控制、實(shí)物隔離制度等。這些構(gòu)成了整個(gè)貨幣資金管理會(huì)計(jì)制度核心內(nèi)容。我們都知道天底下

8、沒(méi)有十全十美的政策，總有一些考慮不周、約束不到的地方，總會(huì)有那么個(gè)事那么個(gè)人造成貨幣資金內(nèi)控的失靈，對(duì)此企業(yè)應(yīng)提前考慮這些狀況，并制定相關(guān)對(duì)策，而無(wú)外乎導(dǎo)致內(nèi)控失靈的狀況主要表現(xiàn)形式就這些：現(xiàn)金收入 延期入賬或者不入賬，非法支付或者轉(zhuǎn)移貨幣資金，團(tuán)伙合謀作案侵占公款，利用領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力侵吞公款。而產(chǎn)生的原因主要有：個(gè)人思想道德滑坡；牽制稽查 機(jī)制不全；內(nèi)部會(huì)計(jì)技術(shù)落后；單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。企業(yè)應(yīng)根據(jù)貨幣資金內(nèi)控失靈的表現(xiàn)形式和可能產(chǎn)生的原因，制

9、定相關(guān)對(duì)策降低貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。大多犯罪分子采用的手段，其實(shí)并不高明和有多巧妙。只要控制到位，悲 劇完全能夠避免，應(yīng)以人為本，積極預(yù)防，降低貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：（一）一把手重視內(nèi)控建設(shè)，常言道，“老大難，老大重視就不難”。事實(shí)上只要領(lǐng)導(dǎo)高度關(guān)心和支持，單位貨幣資金內(nèi)部控制的諸多問(wèn)題就會(huì)迎刃而解。前國(guó)家總理朱镕基也曾告誡尉健行，當(dāng)好北京市長(zhǎng)，必須“用好人，理好財(cái)”。所以，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)切實(shí)履行第一責(zé)任人的法定職責(zé)，重視貨幣資金內(nèi)控制度 建設(shè)

10、，特別是要慎重選拔財(cái)務(wù)人員。此外，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)大力支持財(cái)務(wù)部門創(chuàng)新內(nèi)部控制，努力防范風(fēng)險(xiǎn)。（二）健全牽制稽查制度， 降低貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，必須健全內(nèi)部牽制 稽查制度。要嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金管理規(guī)范，實(shí)行職責(zé)分開(kāi)。（三）規(guī)范各類票據(jù)管理，貨幣資金收取本身離不開(kāi)各類票據(jù)，加強(qiáng)票據(jù)管 理同時(shí)就是把好資金進(jìn)口關(guān)。一是實(shí)行票據(jù)專人管理，統(tǒng)一購(gòu)領(lǐng)、限量發(fā)放、定期繳銷。二是通過(guò)健全會(huì)計(jì)記錄，監(jiān)督票據(jù)連續(xù)使用。會(huì)計(jì)記賬憑證摘要欄 登記票據(jù)號(hào)碼，以利監(jiān)督票據(jù)連

11、續(xù)使用。三是規(guī)范支票使用管理?？傎~會(huì)計(jì)或 印鑒保管者，備查登記所購(gòu)銀行支票；定期同銀行核對(duì)余額。（四）加強(qiáng)人員培訓(xùn)輪崗， 在領(lǐng)導(dǎo)慎重選配會(huì)計(jì)人員同時(shí)，還需要加強(qiáng)思想 教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，人的思想道德教育還是必不可少。同時(shí)，需要會(huì)計(jì)不斷更新專業(yè)知識(shí)，要有計(jì)劃加強(qiáng)外部培訓(xùn)，并提倡自學(xué)，注意總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)， 創(chuàng)新控制管理，不斷升級(jí)“防火墻”。此外，還應(yīng)適時(shí)實(shí)施輪崗（五）健全集中核算內(nèi)控機(jī)制，集中核算規(guī)模不宜太大。一個(gè)完整的貨幣資金管理會(huì)計(jì)制度