貨幣資金內(nèi)部控制制度要點(diǎn)

1、1貨幣資金內(nèi)部控制制度一、建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。這種控制方法要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。以貨幣資金支付會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)際辦理、會(huì)計(jì)記錄、稽核檢查及與該項(xiàng)貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不能一人多崗，身兼數(shù)職。也就

2、是說，任何單位不能由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是實(shí)行錢賬分管，即將經(jīng)營(yíng)貨幣資金業(yè)務(wù)的人與記錄這些業(yè)務(wù)的人分離。1.貨幣資金實(shí)物收付及保管只能由經(jīng)授權(quán)的出納員負(fù)責(zé)處理，其他職員不得接觸未經(jīng)支付的貨幣資金。2.規(guī)模較大的企業(yè)，出納員應(yīng)將每天收支現(xiàn)金數(shù)登記現(xiàn)金出納備查簿?，F(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬應(yīng)由其他人員登記。規(guī)模較小的企業(yè)，可用現(xiàn)金日記賬代替現(xiàn)金出納備查簿，由出納登記，但現(xiàn)金總賬的登記工作須由其他職員擔(dān)任。

3、3.負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)賬的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入賬的工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付款項(xiàng)賬的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬的工作。4.保管支票簿的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬。5.負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)銀行存款賬、現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收款、應(yīng)付款的人員分離。6.貨幣資金支出的審批人應(yīng)同出納員、支票保管員和記賬員分離。二、對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。這種控制方法要求單位明確規(guī)定設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，

4、單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)又分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指日常狀況下對(duì)正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的授權(quán)，具有一定規(guī)律性和穩(wěn)定性。特殊授權(quán)是指特殊、緊急情況對(duì)正?；蚍浅＝?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的特別授權(quán)，常為應(yīng)急所用。這種授權(quán)方式具有一定靈活性，但也常常蘊(yùn)含較大的風(fēng)險(xiǎn)，一般都較謹(jǐn)慎。此外，對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制3轉(zhuǎn)賬憑證稽核，應(yīng)審查數(shù)字是否

5、正確，資金渠道是否符合制度規(guī)定；原始憑證是否合法，自制原始憑證是否有依據(jù)，手續(xù)是否齊全科目使用是否正確，填制內(nèi)容是否完整，印章是否齊全，附件是否相符。3.會(huì)計(jì)賬簿稽核一是審查是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，使用訂本式或活頁式賬簿是否符合規(guī)定。二是審查會(huì)計(jì)賬簿的啟用、登記、與有關(guān)數(shù)字的相互核對(duì)、定期結(jié)賬等是否按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》操作。三是審查現(xiàn)金日記賬是否每日記賬并結(jié)出余額；現(xiàn)金庫存數(shù)是否超出銀行核定的限額，超出部分是否當(dāng)日存入銀行；現(xiàn)金是否每

6、日清點(diǎn)，賬實(shí)是否相符，有無白條抵庫銀行日記賬是否逐日登記，每天結(jié)出余額銀行存款賬戶是否定期進(jìn)行清查，銀行存款余額與銀行對(duì)賬單是否相符，若不符，是否及時(shí)查明原因并做出處理銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由專人復(fù)核，有無主管簽章。4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告稽核應(yīng)審核：報(bào)表數(shù)字是否真實(shí)、計(jì)算是否正確、內(nèi)容是否完整總賬與明細(xì)賬是否相符；報(bào)表內(nèi)部、表與表之間的勾稽關(guān)系、前后數(shù)字的銜接是否相符；報(bào)表各項(xiàng)補(bǔ)充資料和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)與報(bào)表內(nèi)容相符。六、庫存現(xiàn)金管理。庫存現(xiàn)

7、金必須在規(guī)定限額之內(nèi)，收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，當(dāng)天未及時(shí)送存的現(xiàn)金應(yīng)集中存放在保險(xiǎn)箱內(nèi)?，F(xiàn)金收入不得坐支。出納員應(yīng)做到庫存現(xiàn)金“日清月結(jié)”，主管部門和負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的檢查。建立月末現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，并與賬上現(xiàn)金核對(duì)一致。七、銀行存款控制1.所有銀行存款戶的開設(shè)需有正式的批準(zhǔn)手續(xù)，有時(shí)需要董事會(huì)的批準(zhǔn)。同樣，某一銀行存款戶的終止也需得到正式的批準(zhǔn)，以防有人在開設(shè)銀行存款戶中為個(gè)人謀取私利。2.負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)和銀行存款