農(nóng)村稅收征管亟待強(qiáng)化

1、農(nóng)村地方稅收點(diǎn)多面廣，零星分散，征管難度大，征收成本高，隨著農(nóng)村稅費(fèi)改革的深入和屠宰稅的停征，農(nóng)村稅收大幅度下降，稅源逐漸萎縮。在新形勢(shì)下，如何強(qiáng)化農(nóng)村地方稅收征管值得研究和探討。一、農(nóng)村地方稅收征管現(xiàn)狀及存在的弊端(一)征管基礎(chǔ)薄弱一是稅源管理不全。在農(nóng)村地區(qū)，不少農(nóng)村稅收分局只是將商店、磚瓦廠、水泥預(yù)制廠、窯廠、各類(lèi)農(nóng)副產(chǎn)品加工廠(榨油、豆腐)、修理修配等集鎮(zhèn)和路邊固定納稅戶納入了正常的稅源管理，漏掉了各類(lèi)匠人等流動(dòng)性、隱蔽性稅源，

2、從而造成漏征漏管現(xiàn)象。二是自覺(jué)申報(bào)納稅率不高。農(nóng)村納稅人的文化程度普遍不高，對(duì)稅收政策又不十分了解，絕大部分缺乏申報(bào)能力，加之住址分散、交通不便，不方便進(jìn)行納稅申報(bào)，農(nóng)村各鄉(xiāng)鎮(zhèn)雖都有納稅廳或辦稅大。營(yíng)業(yè)稅的增長(zhǎng)主要得益于近年來(lái)新增基建項(xiàng)目建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅的增長(zhǎng)，隨著大部分基建項(xiàng)目的陸續(xù)完工，建安營(yíng)業(yè)稅的增長(zhǎng)逐漸不復(fù)存在。2、各經(jīng)濟(jì)成份稅收結(jié)構(gòu)不合理。以湖北隨州廣水市為例，2002年農(nóng)村個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)提供的地方稅收比上年增長(zhǎng)217％，但國(guó)有

3、經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)提供的地方稅收比上年減少200萬(wàn)元，下降了839％，突出表現(xiàn)在改制企業(yè)提供的地方稅收大幅下降。廣水市農(nóng)村供銷(xiāo)、糧食、食品、棉花四個(gè)行業(yè)企業(yè)改制提供的年稅收收入總額為66萬(wàn)元，而改制后提供的年稅收收入總額僅為10萬(wàn)元，年減少稅收收入50萬(wàn)元。3、稅基不斷縮小，制約了農(nóng)村稅收的增長(zhǎng)。一是受屠宰稅的停征、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整等稅收優(yōu)惠政策調(diào)整的影響，稅基不斷縮小。屠宰稅了取消后，占農(nóng)村稅收此重40％的最大稅源將不復(fù)存在。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)

4、調(diào)整后，農(nóng)村地區(qū)50％以上的營(yíng)運(yùn)業(yè)主(主要是大量的農(nóng)村拖拉機(jī))和服務(wù)業(yè)戶將享受減免稅照顧。二是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，農(nóng)村稅收增長(zhǎng)缺乏后勁。近年來(lái)，盡管農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的力度不斷加大，但沒(méi)有形成規(guī)模性的特色農(nóng)業(yè)，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)基本58《“3代經(jīng)濟(jì)》2004年第6期處于粗放經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，農(nóng)副產(chǎn)品商品率和市場(chǎng)程度底，提供地方稅收的能力有限。(三)稅收成本居高不下，人平稅收貢獻(xiàn)率低由于農(nóng)村稅源持續(xù)萎縮，農(nóng)村稅收增長(zhǎng)緩慢甚至出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，農(nóng)村征管機(jī)構(gòu)雖然進(jìn)行了大

5、幅度撤并，但農(nóng)村稅收征收成本仍然居高不下。隨州市平均征收成本為108％，農(nóng)村稅收征收成本約為25％左右，少數(shù)農(nóng)村分局征收成本高達(dá)30％以上。與稅收征收成本高相對(duì)應(yīng)的是人平稅收貢獻(xiàn)率低的現(xiàn)實(shí)。以廣水市為例，2002年，廣水市共入庫(kù)地方稅收7080萬(wàn)元，城區(qū)分局入庫(kù)6040萬(wàn)元，占8531％。而廣水市農(nóng)村分局實(shí)現(xiàn)的地稅收入只有1040萬(wàn)元，占147％，接近15％。由于農(nóng)村地域廣闊，稅源分散，征收這15％的“芝麻小稅”卻需要投入大量的人力、物

6、力、財(cái)力。2002年廣水市地稅系統(tǒng)從事稅收征管的人員是321人，而直接從事農(nóng)村稅收征管的人員達(dá)一是按地域位置適當(dāng)合并農(nóng)村分局，實(shí)行人、財(cái)、物的高度集中，變分局征收為主為委托代征為主，在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行駐點(diǎn)征收或委托代征，最大限度地降低稅收成本。二是順應(yīng)征管改革的要求，充實(shí)稽查力量，適當(dāng)提高稽查人員所占比例。三是在基層分局推行競(jìng)爭(zhēng)上崗，因事設(shè)崗，按崗定責(zé)，以責(zé)定標(biāo)，使人人盡其所能，提高工作效率。(三)采取有效措施，大力支持農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展一是要

7、克服單純的稅收觀念，牢固樹(shù)立經(jīng)濟(jì)稅收觀念，在堅(jiān)持依法治稅的前提下，樹(shù)立起從經(jīng)濟(jì)到稅收的新觀念，充分發(fā)揮稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)控作用，為促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展做貢獻(xiàn)。二是要不斷培植地方稅源，搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，原有的鄉(xiāng)村集體企業(yè)要改組、改造、改制，以重新煥發(fā)機(jī)制優(yōu)勢(shì)，大力支持發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。三是積極開(kāi)展招商引資，幫助農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)引進(jìn)資金、人才和技術(shù)，創(chuàng)辦有地域優(yōu)勢(shì)的企業(yè)，為地方稅源注入活力。四是搞好納稅服務(wù)，樹(shù)立為納稅人服務(wù)的

8、思想，竭盡全力為納稅人辦理涉稅事務(wù)。(作者單位：湖北省稅務(wù)學(xué)校)萬(wàn)方數(shù)據(jù)農(nóng)村地方稅收點(diǎn)多面廣，零星分散，征管難度大，征收成本高，隨著農(nóng)村稅費(fèi)改革的深入和屠宰稅的停征，農(nóng)村稅收大幅度下降，稅源逐漸萎縮。在新形勢(shì)下，如何強(qiáng)化農(nóng)村地方稅收征管值得研究和探討。一、農(nóng)村地方稅收征管現(xiàn)狀及存在的弊端(一)征管基礎(chǔ)薄弱一是稅源管理不全。在農(nóng)村地區(qū)，不少農(nóng)村稅收分局只是將商店、磚瓦廠、水泥預(yù)制廠、窯廠、各類(lèi)農(nóng)副產(chǎn)品加工廠(榨油、豆腐)、修理修配等集鎮(zhèn)和

9、路邊固定納稅戶納入了正常的稅源管理，漏掉了各類(lèi)匠人等流動(dòng)性、隱蔽性稅源，從而造成漏征漏管現(xiàn)象。二是自覺(jué)申報(bào)納稅率不高。農(nóng)村納稅人的文化程度普遍不高，對(duì)稅收政策又不十分了解，絕大部分缺乏申報(bào)能力，加之住址分散、交通不便，不方便進(jìn)行納稅申報(bào)，農(nóng)村各鄉(xiāng)鎮(zhèn)雖都有納稅廳或辦稅大。營(yíng)業(yè)稅的增長(zhǎng)主要得益于近年來(lái)新增基建項(xiàng)目建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅的增長(zhǎng)，隨著大部分基建項(xiàng)目的陸續(xù)完工，建安營(yíng)業(yè)稅的增長(zhǎng)逐漸不復(fù)存在。2、各經(jīng)濟(jì)成份稅收結(jié)構(gòu)不合理。以湖北隨州廣水市

10、為例，2002年農(nóng)村個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)提供的地方稅收比上年增長(zhǎng)217％，但國(guó)有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)提供的地方稅收比上年減少200萬(wàn)元，下降了839％，突出表現(xiàn)在改制企業(yè)提供的地方稅收大幅下降。廣水市農(nóng)村供銷(xiāo)、糧食、食品、棉花四個(gè)行業(yè)企業(yè)改制提供的年稅收收入總額為66萬(wàn)元，而改制后提供的年稅收收入總額僅為10萬(wàn)元，年減少稅收收入50萬(wàn)元。3、稅基不斷縮小，制約了農(nóng)村稅收的增長(zhǎng)。一是受屠宰稅的停征、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整等稅收優(yōu)惠政策調(diào)整的影響，稅基不斷縮小

11、。屠宰稅了取消后，占農(nóng)村稅收此重40％的最大稅源將不復(fù)存在。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后，農(nóng)村地區(qū)50％以上的營(yíng)運(yùn)業(yè)主(主要是大量的農(nóng)村拖拉機(jī))和服務(wù)業(yè)戶將享受減免稅照顧。二是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，農(nóng)村稅收增長(zhǎng)缺乏后勁。近年來(lái)，盡管農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的力度不斷加大，但沒(méi)有形成規(guī)模性的特色農(nóng)業(yè)，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)基本58《“3代經(jīng)濟(jì)》2004年第6期處于粗放經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，農(nóng)副產(chǎn)品商品率和市場(chǎng)程度底，提供地方稅收的能力有限。(三)稅收成本居高不下，人平稅收貢獻(xiàn)率低由于農(nóng)

12、村稅源持續(xù)萎縮，農(nóng)村稅收增長(zhǎng)緩慢甚至出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，農(nóng)村征管機(jī)構(gòu)雖然進(jìn)行了大幅度撤并，但農(nóng)村稅收征收成本仍然居高不下。隨州市平均征收成本為108％，農(nóng)村稅收征收成本約為25％左右，少數(shù)農(nóng)村分局征收成本高達(dá)30％以上。與稅收征收成本高相對(duì)應(yīng)的是人平稅收貢獻(xiàn)率低的現(xiàn)實(shí)。以廣水市為例，2002年，廣水市共入庫(kù)地方稅收7080萬(wàn)元，城區(qū)分局入庫(kù)6040萬(wàn)元，占8531％。而廣水市農(nóng)村分局實(shí)現(xiàn)的地稅收入只有1040萬(wàn)元，占147％，接近15％。由于農(nóng)

13、村地域廣闊，稅源分散，征收這15％的“芝麻小稅”卻需要投入大量的人力、物力、財(cái)力。2002年廣水市地稅系統(tǒng)從事稅收征管的人員是321人，而直接從事農(nóng)村稅收征管的人員達(dá)一是按地域位置適當(dāng)合并農(nóng)村分局，實(shí)行人、財(cái)、物的高度集中，變分局征收為主為委托代征為主，在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行駐點(diǎn)征收或委托代征，最大限度地降低稅收成本。二是順應(yīng)征管改革的要求，充實(shí)稽查力量，適當(dāng)提高稽查人員所占比例。三是在基層分局推行競(jìng)爭(zhēng)上崗，因事設(shè)崗，按崗定責(zé)，以責(zé)定標(biāo)，使人人盡

14、其所能，提高工作效率。(三)采取有效措施，大力支持農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展一是要克服單純的稅收觀念，牢固樹(shù)立經(jīng)濟(jì)稅收觀念，在堅(jiān)持依法治稅的前提下，樹(shù)立起從經(jīng)濟(jì)到稅收的新觀念，充分發(fā)揮稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)控作用，為促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展做貢獻(xiàn)。二是要不斷培植地方稅源，搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，原有的鄉(xiāng)村集體企業(yè)要改組、改造、改制，以重新煥發(fā)機(jī)制優(yōu)勢(shì)，大力支持發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。三是積極開(kāi)展招商引資，幫助農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)引進(jìn)資金、人才和技術(shù)，創(chuàng)辦有