淺談稅收征管社會化

1、25財政金融淺談稅收征管社會化新疆永昌建設(shè)工程有限公司劉玉萍稅收征管社會化有著十分深刻的內(nèi)涵，除了要求個體私營經(jīng)濟(jì)和基層協(xié)稅護(hù)稅外，實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化具有十分重要的意義，它是我國建設(shè)公共財權(quán)，建設(shè)和諧社會的重要方面，它還對促進(jìn)我國稅收征管實現(xiàn)民主化、法制化和公平化具有不可估量的作用。一、稅收征管社會化是政府公共管理社會化的一個重要組成部分稅收征管社會化是具有以下要求：首先要求歸還給納稅人一部分稅收征收管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督權(quán)。其次要求提

2、高征收管理效率，降低征收成本，這就要求社會中介組織，公民及其他機(jī)構(gòu)發(fā)揮自身在稅收征管中應(yīng)有的作用。再次它是政府公共管理社會化的一個重要組成部分。稅收征管社會化具有深刻的內(nèi)涵和廣泛的外延。（一）政府公共管理社會化是一種世界性的趨勢自從上個世紀(jì)七十年代以來，隨著經(jīng)濟(jì)、政治和信息化的發(fā)展，世界各國對自身的政府行政也進(jìn)行了許多改革，政府的公共事務(wù)管理的職能也開始發(fā)生了轉(zhuǎn)變。這些新的轉(zhuǎn)變包括政府的工作模式中引入了市場化機(jī)制、政府開放公共服務(wù)領(lǐng)域行

3、政以顧客或市場為導(dǎo)向、注重提供公共服務(wù)的效率和質(zhì)量等。與此同時，政府公共服務(wù)的社會化也就順理成章地成為政府職能發(fā)展的趨勢。(二)我國政府職能的轉(zhuǎn)變和政府公共管理社會化促使了稅收征管社會化政府管理經(jīng)濟(jì)和社會的方式和職能從亞當(dāng)?斯密的理論開始就已經(jīng)逐步開始發(fā)生了轉(zhuǎn)變，過去的強(qiáng)制性和命令性管理方式已經(jīng)被許多國家所拋棄，而指導(dǎo)和服務(wù)型的管理方式卻開始興盛起來，政府的職能社會化趨勢在對促進(jìn)稅收征管的社會化起到了不可估量的催化作用，并且這種作用變得

4、越來越明顯。二、稅收征管社會化是現(xiàn)代稅收管理的重要特征之一(一)現(xiàn)代稅收管理的三大特征現(xiàn)代稅收管理具有三大特征，這三大特征分別是稅收征管社會化、稅收征管法制化、稅收征管信息化。稅收征管社會化指的是全社會共同參與稅收管理活動、稅收征管法治化是指稅收征管方面立法、執(zhí)法、司法越來越規(guī)范、稅收征管信息化主要是指運用現(xiàn)代化的手段對稅收征管進(jìn)行管理。社會化是稅收征管制度發(fā)展的外在表現(xiàn)形式之一、法治化是稅收管理制度建設(shè)和目標(biāo)、信息化是改良征管工具和手

5、段。(二)稅收征管社會化的表現(xiàn)1、征管決策社會化。我國是人民民主專政的社會主義國家，人民代表大會是最高國家權(quán)力機(jī)關(guān)，我國的一切權(quán)利歸于人民，稅收征管立法決策也如此。2、申報征繳社會化。申報征收社會化確立了納稅人在納稅中的主體地位。納稅人有自行申報、自行劃撥的義務(wù)。倘若納稅人不按時申報和不如實申報納稅納稅人必須承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，納稅人就把納稅當(dāng)成了一種義務(wù)，從而會主動去納稅。這樣納稅人就有了納稅的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人只起監(jiān)督

6、作用。3、管理鑒證社會化。管理鑒證社會化包括兩個方面，即稅源管理社會化和涉稅鑒證社會化，就這兩個方面國家出臺了一定的法律法規(guī)，進(jìn)兩項鑒證進(jìn)行規(guī)范，對于涉稅鑒證社會化，國家稅務(wù)局在二零零五年十二月三十日就出臺了《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》，在辦法中規(guī)定注冊稅務(wù)師可承辦財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除和企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證，隨后對該兩項的試行準(zhǔn)則國家稅務(wù)局在二零零七年二月二日也給予出臺。4、培訓(xùn)服務(wù)社會化。培訓(xùn)服務(wù)社會化包括涉稅培訓(xùn)社會化、

7、納稅服務(wù)社會化和政府采購稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)方式的探索三方面的培訓(xùn)。對于如何在政府職能轉(zhuǎn)換盒行政審批制度改革下發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)職能，我國在第十一個五年計劃期間就已經(jīng)提出，同時也研究了開展拓展涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)領(lǐng)域和以政府采購購買稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)代理模式的可行性等，這就為注冊稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展提供了堅實的理論基礎(chǔ)?！?、壯大稅務(wù)中介組織。進(jìn)行稅收征管社會化要求我們要擴(kuò)大稅收代理機(jī)構(gòu)和非政府組織。非政府組織，具體說來，包括研究咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)、

8、各種商會、各種行業(yè)協(xié)會、師事務(wù)所、律師事務(wù)所、公證機(jī)構(gòu)以及各種各樣的代理機(jī)構(gòu)等、非政府組織的廣泛興起是政府公共管理職能社會化趨向的重要反映。6、稅收宣傳和民眾對稅收征管的關(guān)心和參與意識迅速上升。稅收宣傳和民眾對稅收征管的關(guān)心和參與意識迅速上升，這也是稅收征管社會化的表現(xiàn)之一，從近幾年媒體和民眾對稅案的關(guān)注度便可看出。當(dāng)然，也有一些事項是不能社會化的，如稅收征管中的行政處罰和強(qiáng)制執(zhí)行措施等。三、如何進(jìn)一步促進(jìn)稅收征管社會化(一)深入轉(zhuǎn)變政

9、府職能，努力建設(shè)服務(wù)型政府這就對稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了三項要求，即要轉(zhuǎn)變觀念，解放思想、要積極主動地去轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)職能、要進(jìn)一步健全制度，培養(yǎng)中介機(jī)構(gòu)、發(fā)展社會組織同時努力建設(shè)服務(wù)型政府，為促進(jìn)稅收征管社會化打下良好的基礎(chǔ)。(二)大力發(fā)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)等中介行業(yè)進(jìn)一步培養(yǎng)中介機(jī)構(gòu)并發(fā)展和健全社會組織。針對稅務(wù)行業(yè)來說，進(jìn)一步培養(yǎng)中介機(jī)構(gòu)并發(fā)展和健全社會組織就是要進(jìn)摘要：稅收征管社會化不但是現(xiàn)代稅收的重要特征之一而且也是政府公共管理社會化的重要內(nèi)容之一

10、，同時它還標(biāo)志著稅收進(jìn)入了現(xiàn)代化。實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化具有十分重要的意義，它是我國建設(shè)公共財權(quán)，建設(shè)和諧社會的重要方面，對于促進(jìn)我國稅收征管實現(xiàn)民主化、法制化和公平化具有不可估量的作用。關(guān)鍵詞：稅收征管社會化2012年4月上總第262期dio：10.3969j.issn.10048146.2012.4.02026中國外資中國外資2012年4月上總第262期（上接第24頁）輕海關(guān)的單證審核壓力，提高工作效率和審核質(zhì)量，達(dá)到雙贏的目的；另一方

11、面，完善收發(fā)貨登記和管理，使結(jié)轉(zhuǎn)信息能及時共享。在建立深加工結(jié)轉(zhuǎn)管理系統(tǒng)中，考慮建立對企業(yè)收發(fā)貨單實行自動登記管理，并與申請表和報關(guān)單銜接起來。即企業(yè)申請結(jié)轉(zhuǎn)什么才可收發(fā)什么最后方可申報什么由計算機(jī)自動對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對同時增加數(shù)據(jù)查詢平臺。這并非只是增加了一個簡單的查詢平臺或查詢功能，實際上是解決長期以來結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)流和物流不能同步的問題和單貨分離的問題。(二)稅收管理方面應(yīng)該將加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)問題置于改革和完善加工貿(mào)易總體政策大背景

12、下，并將稅收政策與有效管理相結(jié)合，實行分類管理。一是進(jìn)一步落實出口加工區(qū)、保稅區(qū)的政策定位，充分發(fā)揮其區(qū)域封閉管理的優(yōu)勢。為根本解決深加工結(jié)轉(zhuǎn)問題，建議按優(yōu)惠最大化原則，統(tǒng)一保稅區(qū)和出口加工區(qū)的政策；二是對保稅區(qū)、出口加工區(qū)以外的資信好、規(guī)模大、高新技術(shù)加工貿(mào)易企業(yè)，建議比照目前鋼材“以產(chǎn)頂進(jìn)”政策，由國家稅務(wù)總局牽頭會同有關(guān)部門實行列名企業(yè)管理，對這些列名企業(yè)進(jìn)行深加工結(jié)轉(zhuǎn)的加工（銷售）增值部分及使用國產(chǎn)原材料部分予以免稅，在規(guī)定的時

13、間內(nèi)不加工出口，由稅務(wù)部門照章補(bǔ)稅；三是對開展國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)目錄的、資信好、中小型加工貿(mào)易企業(yè)，繼續(xù)按現(xiàn)行規(guī)定辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，即：對進(jìn)口料件由海關(guān)保稅監(jiān)管，稅務(wù)部門對結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不征收增值稅，對使用國產(chǎn)料件的不予以退稅。(三)外匯管理深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)過程中采取外匯結(jié)算更有利于外匯管理部門對企業(yè)外匯進(jìn)行有效管理，同時加強(qiáng)了與海關(guān)管理措施的配合。同時外匯管理部門要不斷改進(jìn)核銷流程，從而簡化深加工結(jié)轉(zhuǎn)外匯核銷的工作量。一方面，進(jìn)一步完善深加工結(jié)

14、轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)外匯法規(guī)，鑒于深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的特殊性、復(fù)雜性，為了便于企業(yè)、銀行、外匯局操作，應(yīng)完善現(xiàn)行有關(guān)深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)外匯法規(guī)；另一方面，外匯局應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，外匯局核銷人員應(yīng)認(rèn)真掌握有關(guān)政策規(guī)定，出口核銷經(jīng)辦人員要了解與業(yè)務(wù)相關(guān)的進(jìn)口付匯核銷管理規(guī)定，進(jìn)口核銷經(jīng)辦人員也要了解與掌握與業(yè)務(wù)相關(guān)的出口收匯核銷管理規(guī)定，這樣才能準(zhǔn)確解答銀行、企業(yè)的咨詢，提高監(jiān)管水平和服務(wù)工作的效率，起到促進(jìn)、支持對外貿(mào)易發(fā)展的作用。四、結(jié)語深加工貿(mào)易政策性

15、強(qiáng)，涉及環(huán)節(jié)多，有關(guān)主管部門要加強(qiáng)配合，盡快實現(xiàn)部門間加工貿(mào)易審批、備案、核銷等計算機(jī)全國聯(lián)網(wǎng)，共同做好加工貿(mào)易管理工作和深加工結(jié)轉(zhuǎn)的信息監(jiān)管力度。利用現(xiàn)代信息傳輸和監(jiān)管手段，對于申報的電子信息與出口單證的比對管理。結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品在國內(nèi)多環(huán)節(jié)流通，嚴(yán)格比對管理十分必要。從轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)的辦理，到產(chǎn)品的實際出口，企業(yè)都必須按規(guī)定程序在海關(guān)監(jiān)管下實際轉(zhuǎn)交產(chǎn)品或出口，海關(guān)和稅務(wù)部門應(yīng)通過聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息傳輸，采取聯(lián)合監(jiān)管方式。政策是對市場的反映

16、必須與時俱進(jìn)才能促進(jìn)發(fā)展。深加工結(jié)轉(zhuǎn)貿(mào)易政策應(yīng)該從我國加工貿(mào)易發(fā)展的現(xiàn)狀出發(fā)在規(guī)范管理的基礎(chǔ)上促進(jìn)深加工貿(mào)易充分發(fā)揮其技術(shù)升級、產(chǎn)業(yè)升級和加長產(chǎn)業(yè)鏈的潛力，從而有利于深加工結(jié)轉(zhuǎn)貿(mào)易全面穩(wěn)定持續(xù)地發(fā)展。參考文獻(xiàn)：[1]安保華錢國強(qiáng).宏業(yè)加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)實行新辦法[J].中國海關(guān)2004（4）[2]屠秋枰.關(guān)于完善加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)稅收政策的研究工作[J].新財經(jīng)2010（2）:038一步規(guī)范和發(fā)展注冊稅務(wù)師行業(yè)，進(jìn)一步建立納稅人協(xié)會、民

17、間評稅協(xié)會等民間組織，促進(jìn)律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)和納稅人自身對納稅事項的參與，積極維護(hù)國家和納稅人雙方的合法權(quán)益。(三)把納稅權(quán)利和職責(zé)進(jìn)一步交還給納稅人要想把納稅權(quán)利和職責(zé)進(jìn)一步交還給納稅人，就要做到兩個方面，第一就是要在定好稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)中介組織的服務(wù)界限，對中介組織的服務(wù)加強(qiáng)監(jiān)管，同時還要把相關(guān)的權(quán)責(zé)交給稅務(wù)中介代理機(jī)構(gòu)，讓這些代理機(jī)構(gòu)擁有足夠的發(fā)展空間，從而能夠在機(jī)關(guān)和組織的共同配合下讓我國的稅收征管走向健康發(fā)展的道

18、路。第二就是，界定好稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他社會相關(guān)部門的服務(wù)界限，充分利用社會資源，進(jìn)一步發(fā)揮納稅人協(xié)會、民間評稅協(xié)會等民間組織、律師事務(wù)所等其他中介機(jī)構(gòu)和納稅人自身在稅收征管中的作用。（四）進(jìn)一步拓寬注冊稅務(wù)師進(jìn)行社會鑒證的范圍目前我國僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)力量很難完成對千千萬萬企業(yè)和納稅人的監(jiān)督檢查任務(wù)。因此，發(fā)揮社會力量作用，進(jìn)一步拓寬注冊稅務(wù)師進(jìn)行社會鑒證的范圍至各類納稅人、各稅種和各種納稅事項，使納稅人相互監(jiān)督，是一種很好的方式。如增值稅一般納

19、稅人的認(rèn)定、企業(yè)納稅評估、股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅鑒證、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及重組并購的涉稅鑒證，等等。（五）進(jìn)一步發(fā)揮注冊稅務(wù)師在其他涉稅服務(wù)方面的作用如增值稅發(fā)票代開、稅收培訓(xùn)、稅法宣傳、納稅服務(wù)等等，也可以通過政府采購招標(biāo)向稅務(wù)師事務(wù)所采購勞務(wù)和服務(wù)等。四、結(jié)束語在我國各級各類的納稅人中，較少，但中小企業(yè)和個體戶多，對中小企業(yè)和個體戶的管理與服務(wù)不但會耗費稅務(wù)部門相當(dāng)大的行政資源，而且還收不到令人滿意的效果。所以我們在實際操作時要讓稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)發(fā)揮作用，

20、使中小企業(yè)的大部分納稅事項通過中介機(jī)構(gòu)代理，規(guī)模大的企業(yè)和公司稅務(wù)部門要進(jìn)行集中精力管理。這樣既提高工作效率又降低了征稅成本。因此我們要仿照國際慣例，使對納稅申報環(huán)節(jié)的監(jiān)管從稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步轉(zhuǎn)移到稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步拓寬注冊稅務(wù)師在代理納稅申報環(huán)節(jié)的服務(wù)作用。對于注冊稅務(wù)師進(jìn)行社會鑒證的范圍要進(jìn)一步拓寬。注冊稅務(wù)師在其他涉稅服務(wù)方面的作用也應(yīng)該得到更大的發(fā)揮。，我們可以讓這些注冊稅務(wù)師進(jìn)行增值稅發(fā)票代開、稅收培訓(xùn)、稅法宣傳、納稅服務(wù)等，還可