企業(yè)戰(zhàn)略管理之手——財(cái)務(wù)預(yù)算管理

1、時(shí)代經(jīng)貿(mào)2012年1月總第229期企業(yè)戰(zhàn)略管理之手財(cái)務(wù)預(yù)算管理李志鵬(中廣有線馬鞍山分公司，安徽馬鞍山243000)【摘要】本文主要闡述了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用、編制方法、以及運(yùn)用于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，發(fā)揮糾正偏差、激勵(lì)考核等重大作用，好比企業(yè)發(fā)展的有力之手?！娟P(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算管理引言財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)性的企業(yè)管理手段，被越來越多的企業(yè)所接受，如何將西方企業(yè)的全面預(yù)算管理為我國企業(yè)所用，形成適合我國國情、體現(xiàn)我國企業(yè)管理特色的全面預(yù)算管理

2、理論及模式，已經(jīng)成為我國企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要、提高企業(yè)管理效率的緊迫任務(wù)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要手段，是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時(shí)期企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況所作的具體規(guī)劃。一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用1統(tǒng)一各部門的工作目標(biāo)有了財(cái)務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)各職能部門就有了共同的奮斗目標(biāo)，相互協(xié)調(diào)一致，最大程度地為實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)而努力。2健全企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

3、是出色的公司治理極為重要的組成部分。預(yù)算控制是內(nèi)部控制中使用得較為廣泛的一種重要的控制措施。它能指導(dǎo)企業(yè)哪些錢該花，花多少，哪些錢不該花，杜絕浪費(fèi)。內(nèi)控較好的企業(yè)，能夠嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行，除因不可抗力等外部因素的影響，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算，一般不能隨意調(diào)整。預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮著核心作用。3便于進(jìn)行績效考核績效考核是企業(yè)員工加薪晉升的重要指標(biāo)，在績效考核指標(biāo)的擬定過程中，首先要依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)層層進(jìn)行分解，落實(shí)到

4、各職能部門、各個(gè)崗位不同的權(quán)利和責(zé)任，形成績效考評指標(biāo)，引進(jìn)獎(jiǎng)懲機(jī)制。二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的編制方法。一般按照“上下結(jié)合、橫向平衡、逐級審匯”的程序進(jìn)行。1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決策下一年度企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，并明確相關(guān)部門的責(zé)任。2財(cái)務(wù)部門召開預(yù)算說明會。向各部門說明預(yù)算編制原則和方法，提供各部門收入、費(fèi)用等相關(guān)歷史業(yè)績評價(jià)數(shù)據(jù)、各種部門預(yù)算表格及編制說明等。3各部門根據(jù)本年度工作業(yè)績和下一年度發(fā)展目標(biāo)，分項(xiàng)目、分月編制詳細(xì)的部門月度、年度預(yù)算草

5、案。4財(cái)務(wù)部門匯總各部門預(yù)算草案，審核編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。5總經(jīng)理召開預(yù)算平衡會。根據(jù)企業(yè)下一年度發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，平衡各部門間預(yù)算，并取得各部門的認(rèn)同。6財(cái)務(wù)部門會后修正編制正式的企業(yè)年度預(yù)算和各部門預(yù)算，提交公司領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)。7下達(dá)執(zhí)行。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案，下達(dá)至各預(yù)算部門執(zhí)行。三、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與調(diào)整將企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算層層分解，落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人后，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵點(diǎn)是要進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的控制和調(diào)整，具體措施

6、如下：1預(yù)算控制抓住事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)環(huán)節(jié)。事前控制要求責(zé)任人做到對某項(xiàng)預(yù)算編制詳細(xì)的事前實(shí)施方案：事中控制要求在實(shí)施過程中嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算：事后控制要求事后總結(jié)評價(jià)預(yù)算完成情況，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。預(yù)算控制主要是財(cái)務(wù)工作者重點(diǎn)掌握的財(cái)務(wù)管理手段，認(rèn)真做到逐級精細(xì)化控制。必要時(shí)進(jìn)行事后審計(jì)，作為獎(jiǎng)懲的依據(jù)。2企業(yè)一般要按年初制定的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行下去，除非國家宏觀政策等外部因素發(fā)生了不可抗力的變化，導(dǎo)致原預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)不

7、了，才調(diào)整預(yù)算。所以企業(yè)要完善預(yù)算的調(diào)整、審批制度。四、財(cái)務(wù)預(yù)算的糾正偏差及考核預(yù)算執(zhí)行后的重點(diǎn)環(huán)節(jié)是糾正預(yù)算和實(shí)際之間的偏差，進(jìn)行差異分析。財(cái)務(wù)部門每月將預(yù)算執(zhí)行的差異信息及時(shí)反饋到相關(guān)部門，督促相關(guān)部門制定具體解決辦法。相關(guān)部門對差異信息要進(jìn)行自查，將差異區(qū)分為部門可控因素和不可控因素，重點(diǎn)對可控因素進(jìn)行分析，找出管理中存在的優(yōu)勢和弱勢，拿出具體改進(jìn)辦法，不可控因素產(chǎn)生的差異信息及時(shí)提交，由領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一協(xié)調(diào)解決?？己四艽_保預(yù)算管理落實(shí)

8、到位。沒有考核，預(yù)算管理變得毫無意義?？己伺c獎(jiǎng)懲可以說是預(yù)算工作生命線。考評獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標(biāo)完成的重要環(huán)節(jié)，能有效地調(diào)動(dòng)員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。為加快國家推進(jìn)有線數(shù)字化進(jìn)程，很多企業(yè)實(shí)施了數(shù)字電視整體轉(zhuǎn)換工程。該工程向每位居民免費(fèi)配置第一臺機(jī)頂盒，投資巨大，在投資前企業(yè)都進(jìn)行了詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制，進(jìn)行可行性研究分析。為縮短投資回收期，保證投資收回成本的目標(biāo)早日實(shí)現(xiàn)，依據(jù)預(yù)算結(jié)果對市場營銷提出要求，有些企業(yè)推出“互

9、動(dòng)”個(gè)性化的數(shù)字產(chǎn)品，吸引客戶，提高投入產(chǎn)出比?；?dòng)必須通過雙向網(wǎng)的傳輸才能實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)小區(qū)質(zhì)量存在差別，低檔小區(qū)投資雙向網(wǎng)，互動(dòng)確銷售不出去，相關(guān)部門總結(jié)預(yù)算執(zhí)行的偏差，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)層研究后，立刻調(diào)整預(yù)算，低檔小區(qū)進(jìn)行單向網(wǎng)建設(shè)，高檔小區(qū)進(jìn)行雙向網(wǎng)建設(shè)，有效地節(jié)約了資金投入，增加企業(yè)的收益。相關(guān)部門也因此獲得績效考評優(yōu)秀。預(yù)算編制、執(zhí)行控制、調(diào)整、評價(jià)缺一不可?？傊?，企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展，一定要采取財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一重

10、要管理手段，只有將預(yù)算的精細(xì)編制一執(zhí)行控制一分析調(diào)整一績效考核連成一體，形成一個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的閉環(huán)，才能對企業(yè)管理水平的提高起到積極的推動(dòng)作用。參考文獻(xiàn)：【1】楊勁松淺談企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整9考核Ⅱ】交通企業(yè)管理2oo3(s)[2]張巧紅淺談現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理體系之構(gòu)建田財(cái)政監(jiān)督2007(08)[3]霍全平，趙冬梅淺談全面預(yù)算管理o】河北理工大學(xué)學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版)，20o6(02)黃慧芳推行全面預(yù)算管理加快企業(yè)管理創(chuàng)新Ⅱ]大理學(xué)院

11、學(xué)報(bào)，2005(4)裹410焦作市區(qū)特殊用地土地級別基準(zhǔn)地價(jià)衰單位：元／平方米ItII級IⅡ級Iv級V級特殊用地J859557360263259往：曩中思分僵為晉輕別單兀綠雷息分僵的眾觳。5結(jié)語本文提出的特殊用地基準(zhǔn)地價(jià)評估的方法，在目前的新一輪城鎮(zhèn)基準(zhǔn)地價(jià)更新工作中，具有較強(qiáng)的實(shí)用性和可操作性，彌補(bǔ)了《城鎮(zhèn)土地估價(jià)規(guī)程》中缺少特殊用地基準(zhǔn)地價(jià)評估方法的不足，對促進(jìn)新一輪城鎮(zhèn)基準(zhǔn)地價(jià)更新工作的順利完成起到有力的推動(dòng)作用。參考文獻(xiàn)：【1】

12、1中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)城鎮(zhèn)土地估價(jià)規(guī)程(GB／T185082001)【S]北京：中國標(biāo)準(zhǔn)出版社：oo2[21中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)土地利用現(xiàn)狀分類(GB／T210102oo0[S]北京：中國標(biāo)準(zhǔn)出版社，2007【3]曾暉，付梅臣，朱永明關(guān)于區(qū)域地價(jià)平衡的研究Ⅱ]河北農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(農(nóng)林教育J齪)，2002，4(1)：6972作者簡介：胡雪巖，男，河南許昌人，河南理工大學(xué)測繪與國土信患工程學(xué)院土地資源管理09級碩士研究生。77時(shí)代經(jīng)貿(mào)20

13、12年1月總第229期企業(yè)戰(zhàn)略管理之手財(cái)務(wù)預(yù)算管理李志鵬(中廣有線馬鞍山分公司，安徽馬鞍山243000)【摘要】本文主要闡述了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用、編制方法、以及運(yùn)用于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，發(fā)揮糾正偏差、激勵(lì)考核等重大作用，好比企業(yè)發(fā)展的有力之手。【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算管理引言財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)性的企業(yè)管理手段，被越來越多的企業(yè)所接受，如何將西方企業(yè)的全面預(yù)算管理為我國企業(yè)所用，形成適合我國國情、體現(xiàn)我國企業(yè)管理特色的全面預(yù)算管理理論及模式，

14、已經(jīng)成為我國企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要、提高企業(yè)管理效率的緊迫任務(wù)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要手段，是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時(shí)期企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況所作的具體規(guī)劃。一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用1統(tǒng)一各部門的工作目標(biāo)有了財(cái)務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)各職能部門就有了共同的奮斗目標(biāo)，相互協(xié)調(diào)一致，最大程度地為實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)而努力。2健全企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是出色的公司

15、治理極為重要的組成部分。預(yù)算控制是內(nèi)部控制中使用得較為廣泛的一種重要的控制措施。它能指導(dǎo)企業(yè)哪些錢該花，花多少，哪些錢不該花，杜絕浪費(fèi)。內(nèi)控較好的企業(yè)，能夠嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行，除因不可抗力等外部因素的影響，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算，一般不能隨意調(diào)整。預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮著核心作用。3便于進(jìn)行績效考核績效考核是企業(yè)員工加薪晉升的重要指標(biāo)，在績效考核指標(biāo)的擬定過程中，首先要依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)層層進(jìn)行分解，落實(shí)到各職能部門、

16、各個(gè)崗位不同的權(quán)利和責(zé)任，形成績效考評指標(biāo)，引進(jìn)獎(jiǎng)懲機(jī)制。二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的編制方法。一般按照“上下結(jié)合、橫向平衡、逐級審匯”的程序進(jìn)行。1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決策下一年度企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，并明確相關(guān)部門的責(zé)任。2財(cái)務(wù)部門召開預(yù)算說明會。向各部門說明預(yù)算編制原則和方法，提供各部門收入、費(fèi)用等相關(guān)歷史業(yè)績評價(jià)數(shù)據(jù)、各種部門預(yù)算表格及編制說明等。3各部門根據(jù)本年度工作業(yè)績和下一年度發(fā)展目標(biāo)，分項(xiàng)目、分月編制詳細(xì)的部門月度、年度預(yù)算草案。4財(cái)務(wù)部

17、門匯總各部門預(yù)算草案，審核編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。5總經(jīng)理召開預(yù)算平衡會。根據(jù)企業(yè)下一年度發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，平衡各部門間預(yù)算，并取得各部門的認(rèn)同。6財(cái)務(wù)部門會后修正編制正式的企業(yè)年度預(yù)算和各部門預(yù)算，提交公司領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)。7下達(dá)執(zhí)行。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案，下達(dá)至各預(yù)算部門執(zhí)行。三、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與調(diào)整將企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算層層分解，落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人后，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵點(diǎn)是要進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的控制和調(diào)整，具體措施如下：1預(yù)算

18、控制抓住事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)環(huán)節(jié)。事前控制要求責(zé)任人做到對某項(xiàng)預(yù)算編制詳細(xì)的事前實(shí)施方案：事中控制要求在實(shí)施過程中嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算：事后控制要求事后總結(jié)評價(jià)預(yù)算完成情況，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。預(yù)算控制主要是財(cái)務(wù)工作者重點(diǎn)掌握的財(cái)務(wù)管理手段，認(rèn)真做到逐級精細(xì)化控制。必要時(shí)進(jìn)行事后審計(jì)，作為獎(jiǎng)懲的依據(jù)。2企業(yè)一般要按年初制定的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行下去，除非國家宏觀政策等外部因素發(fā)生了不可抗力的變化，導(dǎo)致原預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)不了，才調(diào)整預(yù)

19、算。所以企業(yè)要完善預(yù)算的調(diào)整、審批制度。四、財(cái)務(wù)預(yù)算的糾正偏差及考核預(yù)算執(zhí)行后的重點(diǎn)環(huán)節(jié)是糾正預(yù)算和實(shí)際之間的偏差，進(jìn)行差異分析。財(cái)務(wù)部門每月將預(yù)算執(zhí)行的差異信息及時(shí)反饋到相關(guān)部門，督促相關(guān)部門制定具體解決辦法。相關(guān)部門對差異信息要進(jìn)行自查，將差異區(qū)分為部門可控因素和不可控因素，重點(diǎn)對可控因素進(jìn)行分析，找出管理中存在的優(yōu)勢和弱勢，拿出具體改進(jìn)辦法，不可控因素產(chǎn)生的差異信息及時(shí)提交，由領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一協(xié)調(diào)解決?？己四艽_保預(yù)算管理落實(shí)到位。沒有考

20、核，預(yù)算管理變得毫無意義?？己伺c獎(jiǎng)懲可以說是預(yù)算工作生命線。考評獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標(biāo)完成的重要環(huán)節(jié)，能有效地調(diào)動(dòng)員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。為加快國家推進(jìn)有線數(shù)字化進(jìn)程，很多企業(yè)實(shí)施了數(shù)字電視整體轉(zhuǎn)換工程。該工程向每位居民免費(fèi)配置第一臺機(jī)頂盒，投資巨大，在投資前企業(yè)都進(jìn)行了詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制，進(jìn)行可行性研究分析。為縮短投資回收期，保證投資收回成本的目標(biāo)早日實(shí)現(xiàn)，依據(jù)預(yù)算結(jié)果對市場營銷提出要求，有些企業(yè)推出“互動(dòng)”個(gè)性化的

21、數(shù)字產(chǎn)品，吸引客戶，提高投入產(chǎn)出比。互動(dòng)必須通過雙向網(wǎng)的傳輸才能實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)小區(qū)質(zhì)量存在差別，低檔小區(qū)投資雙向網(wǎng)，互動(dòng)確銷售不出去，相關(guān)部門總結(jié)預(yù)算執(zhí)行的偏差，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)層研究后，立刻調(diào)整預(yù)算，低檔小區(qū)進(jìn)行單向網(wǎng)建設(shè)，高檔小區(qū)進(jìn)行雙向網(wǎng)建設(shè)，有效地節(jié)約了資金投入，增加企業(yè)的收益。相關(guān)部門也因此獲得績效考評優(yōu)秀。預(yù)算編制、執(zhí)行控制、調(diào)整、評價(jià)缺一不可?？傊?，企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展，一定要采取財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一重要管理手段，

22、只有將預(yù)算的精細(xì)編制一執(zhí)行控制一分析調(diào)整一績效考核連成一體，形成一個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的閉環(huán)，才能對企業(yè)管理水平的提高起到積極的推動(dòng)作用。參考文獻(xiàn)：【1】楊勁松淺談企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整9考核Ⅱ】交通企業(yè)管理2oo3(s)[2]張巧紅淺談現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理體系之構(gòu)建田財(cái)政監(jiān)督2007(08)[3]霍全平，趙冬梅淺談全面預(yù)算管理o】河北理工大學(xué)學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版)，20o6(02)黃慧芳推行全面預(yù)算管理加快企業(yè)管理創(chuàng)新Ⅱ]大理學(xué)院學(xué)報(bào)，200

23、5(4)裹410焦作市區(qū)特殊用地土地級別基準(zhǔn)地價(jià)衰單位：元／平方米ItII級IⅡ級Iv級V級特殊用地J859557360263259往：曩中思分僵為晉輕別單兀綠雷息分僵的眾觳。5結(jié)語本文提出的特殊用地基準(zhǔn)地價(jià)評估的方法，在目前的新一輪城鎮(zhèn)基準(zhǔn)地價(jià)更新工作中，具有較強(qiáng)的實(shí)用性和可操作性，彌補(bǔ)了《城鎮(zhèn)土地估價(jià)規(guī)程》中缺少特殊用地基準(zhǔn)地價(jià)評估方法的不足，對促進(jìn)新一輪城鎮(zhèn)基準(zhǔn)地價(jià)更新工作的順利完成起到有力的推動(dòng)作用。參考文獻(xiàn)：【1】1中華人民共