淺談財務(wù)預(yù)算在油田建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用

1、●財會經(jīng)濟《經(jīng)濟師》2010年第9期淺談財務(wù)預(yù)算在油田建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用摘要：財務(wù)預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)管理中的重要組成部分，為了使財務(wù)預(yù)算在建筑施工企業(yè)中發(fā)揮更大的作用，文章根據(jù)建筑施工生產(chǎn)企業(yè)的特點，論述了建筑企業(yè)財務(wù)預(yù)算的組織、實施、確定和考核等財務(wù)預(yù)算管理方法、關(guān)鍵詞：油田建筑施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中圖分類號：F234文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1004一4914(2010)09—166一02企業(yè)管理的終極目的，就是為了實現(xiàn)預(yù)期利潤和社

2、會效益的最大化、最優(yōu)化，以求得企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理對于綜合平衡各項經(jīng)營活動，優(yōu)化配置各項經(jīng)濟資源，最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，具有十分重要的關(guān)鍵性的作用。一、施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算的組織和實施1施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制步驟。(1)分析經(jīng)營環(huán)境，確定財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境，運用科學(xué)的技術(shù)手段，分析與所確定的經(jīng)營目標(biāo)有關(guān)的各種因素，按照總體經(jīng)濟效益原則，確定主要的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。(2)全面組織，協(xié)調(diào)配合。財務(wù)預(yù)算的實施涉

3、及到企業(yè)的許多部門，所以要合理安排人力、物力、財力，各方要協(xié)調(diào)配合，共同為確定的經(jīng)營目標(biāo)努力，挖掘企業(yè)潛力，從提高企業(yè)經(jīng)濟效益出發(fā)，對各部門提出具體要求，制定好部門的預(yù)算指標(biāo)。(3)選擇預(yù)算方法，編制財務(wù)預(yù)算。以經(jīng)營目標(biāo)為核心，以平均先進定額為基礎(chǔ)，編制企業(yè)的財務(wù)預(yù)算并檢查各項有關(guān)的預(yù)算指標(biāo)是否密切銜接，協(xié)調(diào)平衡。2施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的分工。凡有經(jīng)濟活動的地方，必然涉及財務(wù)預(yù)算。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算涉及到企業(yè)的各單位、各部門、各層級。為使財

4、務(wù)預(yù)算編制科學(xué)、合理，符合企業(yè)的實際，必須根據(jù)企業(yè)各單位和部門的工作性質(zhì)，按照干什么、算什么的原則，對財務(wù)預(yù)算的編制工作進行合理的組織分：f=。(1)財務(wù)部門。作為企業(yè)財務(wù)管理的主管部門，負責(zé)財務(wù)預(yù)算編制方案的擬定，指導(dǎo)各單位和部門財務(wù)預(yù)算的編制，收集、整理、匯總、編制企業(yè)的財務(wù)預(yù)算并對財務(wù)預(yù)算進行審核、分析、試算平衡，編制財務(wù)預(yù)算說明書。(2)生產(chǎn)計劃部門。負責(zé)預(yù)算期內(nèi)施：I：任務(wù)的確定，根據(jù)企業(yè)承攬建筑工程的實物：[作量編制施工作業(yè)

5、計劃。(3)人事勞資部門。根據(jù)企業(yè)的施工作業(yè)計劃，負責(zé)編制勞動力平衡計劃和企業(yè)的工資基金預(yù)算。(4)工程預(yù)算部門。根據(jù)企業(yè)預(yù)算期施工作業(yè)計劃，負責(zé)編制工程進度施工預(yù)算。(5)器材、物資供應(yīng)部門。根據(jù)企業(yè)施工作業(yè)計劃和施工預(yù)算，編制器材、物資采購預(yù)算。(6)資產(chǎn)管理部門。負責(zé)編制資產(chǎn)的折舊、大修、日常維修以及設(shè)備租賃預(yù)算。(7)技術(shù)、安全部門。負責(zé)編制施工技術(shù)安全保障方案、措施。(8)行政管理部門。負責(zé)進行時事政治、法律法規(guī)、企業(yè)形象宣傳

6、教育費用預(yù)算的編制：(9)其他部門。應(yīng)根據(jù)其自身特點，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營活動編制自身費用預(yù)算。‘3施：E企業(yè)財務(wù)預(yù)算的實施。(1)圍繞目標(biāo)利潤，編制財務(wù)預(yù)算，鞏固財務(wù)目標(biāo)在企業(yè)計劃指標(biāo)體系的中心地位。有了以上的具體分工，施工企業(yè)應(yīng)確立目標(biāo)利潤，并綜合考慮施工管理中的各種因素，將目標(biāo)利潤測算分解，確定采購、技術(shù)開發(fā)、計劃、生產(chǎn)、行政管理等各部門的具體約束指標(biāo)，并上下、內(nèi)外結(jié)合，反復(fù)策劃、調(diào)整，尋求實現(xiàn)目標(biāo)利潤的最佳組合。(2)圍繞效益實績，考核

7、預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)財務(wù)政策。財務(wù)部門的期終決算和財務(wù)預(yù)算相銜接，依據(jù)各責(zé)任部門對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，提出績效考核意見同時，預(yù)算委員會要及時地從預(yù)算執(zhí)行的正負差異中分析出主、客觀因素，適時提出糾正預(yù)算編差的財務(wù)對策。二、施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算利潤目標(biāo)預(yù)算的確定1年0潤目標(biāo)的預(yù)算。企業(yè)經(jīng)營的目的是實現(xiàn)預(yù)期利潤和達到預(yù)期的社會效益。財務(wù)預(yù)算是推動企業(yè)全面核算，變事后算帳為事前算帳，控制成本費用的重要手段，以求得最大的經(jīng)濟效益為最終日標(biāo)。利潤目標(biāo)確一166

8、一●曾德志定的是否科學(xué)、合理、能否調(diào)動企業(yè)各方面的積極性至關(guān)重要。利潤目標(biāo)應(yīng)根據(jù)成本倒算法的原則進行測算，經(jīng)過由上到下，再由下而上反復(fù)測算、研究確定最終目標(biāo)后，公布執(zhí)行進行利潤目標(biāo)預(yù)算，應(yīng)取得以下資料：(1)目標(biāo)責(zé)任書。目標(biāo)責(zé)任書是企業(yè)主管部門落實經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，包括承包合同或下達的指令性文書。(2)企業(yè)歷年來利潤資料。包括平均利潤率、最高利潤率、最低利潤率，由企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)歷年財務(wù)決算檔案取得。(3)同行業(yè)利潤資料。指國內(nèi)行業(yè)歷

9、年來的利潤水平資料，包括先進水平，平均水平，最低水平。由財務(wù)部門依據(jù)有關(guān)信息經(jīng)加：E整理取得。(4)工程施工預(yù)算。工程施：[預(yù)算是根據(jù)施工作業(yè)計劃編制的施工預(yù)算，由預(yù)算部門提供。2利潤目標(biāo)的預(yù)算方法。(1)量本利分析法。是根據(jù)：【：程產(chǎn)品的價值工作量、變動成本和固定成本等因素同利潤之間的相互關(guān)系，通過分析計算而確定企業(yè)目標(biāo)利潤的一種方法。其計算公式是：目標(biāo)利潤=預(yù)計]：程結(jié)算收入總額(1一百元產(chǎn)值變動成本率％)一固定成本總額(2)工程結(jié)

10、算收入比例增長法。是根據(jù)上一期間實際獲得的工程結(jié)算收入總額和利潤總額，以及下一期問的預(yù)計工程結(jié)算收入總額同比例增長的要求而確定企業(yè)目標(biāo)利潤的一種方法。其計算公式是：目標(biāo)利潤=魯勰蒜臻藉黻篇上一期間實網(wǎng)：程結(jié)算利潤額(3)利潤增長比率法。是根據(jù)有關(guān)工程上一期實際獲得的利潤和過去連續(xù)若干期間平均利潤增長幅度(百分率)，并全面考慮影響利潤的有關(guān)因素預(yù)期變動而確定企業(yè)目標(biāo)利潤的一種方法。通過預(yù)算，目標(biāo)利潤與目標(biāo)責(zé)任書規(guī)定利潤、同行業(yè)利潤水平進行

11、比較、分析，找出存在問題，確定最佳利潤目標(biāo)。其計算公式是：目標(biāo)利潤=上一期間實際利潤總額(1過去若干期間的平均利潤增長幅度)或一有關(guān)因素影響利潤額3目標(biāo)成本的預(yù)算。(1)按年度工程成本預(yù)算。在進行目標(biāo)成本預(yù)算時，企業(yè)要從整體出發(fā)全面考慮，綜合各類工程產(chǎn)品，測算整個企業(yè)必須達到的工程成本水平，以保證目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。其計算公式是：目標(biāo)成本=預(yù)計工程結(jié)算收入一預(yù)計應(yīng)繳稅金一目標(biāo)利潤目標(biāo)成本確定后，對目標(biāo)成本進行分解。(2)按單項(單位)：[程

12、成本預(yù)算。建筑工程因其用途不同，造成具有單一眭的特點，T程產(chǎn)晶規(guī)模大小不同，結(jié)構(gòu)各不相同，同類型：L程統(tǒng)一組織施工的情況較少。為使目標(biāo)成本預(yù)算的更加準(zhǔn)確，在日常工作中，還必須對單項(單位)工程進行成本預(yù)算。4工程結(jié)算收入的預(yù)算。(1)工程結(jié)算收入預(yù)算的資料包括：國家對基本建設(shè)規(guī)?？刂频恼撸挥吞锏幕窘ㄔO(shè)計劃；歷年來工程結(jié)算收入情況：已得到的工程承攬信息；建筑市場競爭態(tài)勢二(2)預(yù)算方法包括：①專業(yè)評定法。是指由企業(yè)負責(zé)承攬工程的經(jīng)理(

13、廠長)組織工程承攬部門專業(yè)人員根據(jù)掌握的信息資料匯總評定推算出預(yù)算期內(nèi)的’1：程結(jié)算收入額。②工程結(jié)算收入平均增長法。是指企業(yè)在過去一定年限內(nèi)工程結(jié)算收入的平均增長率為條件預(yù)算工程結(jié)算收入額的一種方法。其計算公式是：工程結(jié)算收入=上年工程結(jié)算收入額(1工程結(jié)算收人平均增長率)三、施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和考核建立財務(wù)預(yù)算管理經(jīng)濟責(zé)任制。經(jīng)濟責(zé)任制是目前企業(yè)管理中普通采用的行之有效的管理辦法，通過財務(wù)核算，使各項財務(wù)指標(biāo)層層分解，落實到位、

14、部門和職工個人，緊密地與本職：[作聯(lián)系起來，并與工資、獎金掛鉤，不斷激勵職工的生產(chǎn)積極性和降低成本的積極性，使各部門、各單位和職工從企業(yè)的總體經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，增強責(zé)任心和事業(yè)心，不斷挖掘企業(yè)的潛力。1嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。財務(wù)預(yù)算是指導(dǎo)企業(yè)按照既定財務(wù)目標(biāo)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的尺度，是考核企業(yè)各單位、部門的依據(jù)，加強預(yù)算控制是施工企業(yè)的客觀要求，財務(wù)預(yù)算已經(jīng)確定，就必須保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，不得隨意調(diào)整預(yù)(下轉(zhuǎn)第17

15、2頁)萬方數(shù)據(jù)●財會經(jīng)濟《經(jīng)濟師》20lo年第9期(上接第166頁)算。2定期組織分析財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況如何，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益好壞，為了使企業(yè)各單位和部門能沿著財務(wù)預(yù)算目標(biāo)開展工作，必須通過調(diào)查研究，定期對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，對預(yù)算期主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)進行全面系統(tǒng)分析，總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，整改存在的問題，進一步完善管理措施，糾正偏差，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動按既定的預(yù)算目標(biāo)發(fā)展，保證財務(wù)預(yù)算的貫徹執(zhí)行，為制定下