地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任力模型構(gòu)建

1、CHINACOLLECTlVEECONOMY砸翩圄國(guó)翩翩地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任jJ模型構(gòu)建?黃型君摘要:文章在利用社會(huì)審計(jì)領(lǐng)域勝任力研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合地方政府審計(jì)人員的職責(zé)、特點(diǎn)和要求，提出了地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任力特征指標(biāo)，然后通過問卷調(diào)查獲取原始數(shù)據(jù)，利用SPSS軟件對(duì)問卷結(jié)果進(jìn)行了項(xiàng)目分析、分層因子分析和信度檢驗(yàn)，提取了四個(gè)層面的9個(gè)勝任力因子42項(xiàng)勝任力特征，構(gòu)建了地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任力結(jié)構(gòu)模型。關(guān)鍵詞:

2、審計(jì)專業(yè)人員勝任力模型一、勝任力特征提取勝任力模型的構(gòu)建方法主要有歸納法、演繹法和限定選項(xiàng)法。限定選項(xiàng)法是勝任能力模型建立的種簡(jiǎn)便方法。通常由專業(yè)顧問根據(jù)對(duì)組織的初步了解，提出一組相當(dāng)數(shù)量的資質(zhì)項(xiàng)目，然后通過相關(guān)人員集體討論的方式進(jìn)行幾輪的篩選和調(diào)整，最終確定一套能力項(xiàng)目作為勝任能力模型。相對(duì)于歸納法和演繹法，限定選項(xiàng)法有成本小、工作周期短和操作簡(jiǎn)單等優(yōu)點(diǎn)。國(guó)內(nèi)外相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和專家學(xué)者對(duì)社會(huì)審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)專業(yè)人員勝任能力

3、已經(jīng)有了成熟的研究，并提出了比較系統(tǒng)的專業(yè)勝任力標(biāo)準(zhǔn)，形成了一定的行業(yè)通用勝任力模型。作為政府審計(jì)領(lǐng)域的地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員除了具備通用的勝任力特征，還應(yīng)當(dāng)具備政府公務(wù)人員和地方審計(jì)入員的專業(yè)勝任力。筆者在借鑒社會(huì)審計(jì)通用勝任力特征研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合地方政府審計(jì)的職責(zé)、特點(diǎn)和要求，選用限定選I頁的能力要素研究方法，開展了對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任力模型構(gòu)建的研究。筆者通過公認(rèn)比較權(quán)威的學(xué)術(shù)論文庫一一CNKI檢索了“勝任力“、

4、“勝任特征“、“模型“、“素質(zhì)“有關(guān)勝任特征的論文147篇，作為提取審計(jì)人員專業(yè)勝任能力特征的原始資料。結(jié)合國(guó)內(nèi)外社會(huì)審計(jì)專業(yè)勝任力研究文獻(xiàn)和地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)專業(yè)人員的要求，將地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任力特征進(jìn)行梳理、篩選、合并和補(bǔ)充，提出了現(xiàn)有研究認(rèn)可度較一致的審計(jì)專業(yè)人員勝任力特征指標(biāo)，共4大類44小I頁。具體內(nèi)容為專業(yè)知識(shí)層面包括會(huì)計(jì)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)、財(cái)政知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)、政策和法規(guī)等13頂，專業(yè)技能層面包

5、括學(xué)習(xí)能力、理解能力、觀察力、判斷能力、分析能力、數(shù)理能力等16J頁，職業(yè)品質(zhì)層面包括獨(dú)立、客觀、公正、職業(yè)謹(jǐn)慎、保密等10項(xiàng)，專業(yè)經(jīng)驗(yàn)層面包括審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)管理、其他行業(yè)經(jīng)驗(yàn)等5項(xiàng)。二、問卷設(shè)計(jì)與調(diào)查筆者根據(jù)勝任力特征要素，設(shè)計(jì)了《地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任力特征指標(biāo)調(diào)查問卷》。以李克特量表(LikenScale)為工具，以勝任特征為測(cè)量指標(biāo)進(jìn)行問卷調(diào)查，獲取每項(xiàng)指標(biāo)的平均分，為后續(xù)的建模做準(zhǔn)備。問卷采用無記名方

6、式，主要由三個(gè)部分構(gòu)成:第一部分主要是被訪者的個(gè)人信息，包括單位、性別、年齡、學(xué)歷、職稱和職務(wù)第二部分主要是各勝任力指標(biāo)的重要性程度調(diào)查第三部分主要是調(diào)查被訪者對(duì)自己所從事審計(jì)崗位的勝任情況，主要從個(gè)人對(duì)審計(jì)工作的了解程度、熟練程度、完成工作質(zhì)量、工作被認(rèn)可程度四個(gè)方面來區(qū)分。個(gè)人勝任程度根據(jù)每個(gè)選項(xiàng)與個(gè)人審計(jì)工作的勝任關(guān)聯(lián)度高低，授予分債權(quán)重加以區(qū)別，將個(gè)人對(duì)審計(jì)工作的了解程度和個(gè)人王作被認(rèn)可程度劃分為三級(jí)，分別由低到高賦值1，2，3

7、分，個(gè)人完成審計(jì)工作的熟練程度和質(zhì)量劃分為三級(jí)，分別由低到高賦值1、3、5分。然后合計(jì)每個(gè)人四個(gè)選項(xiàng)的總分，得分在1416分為優(yōu)秀組，表示勝任程度高在913分為二般組，表示勝任程度一般在48分為績(jī)差組，表示勝任程度較差。勝任力特征指標(biāo)重要程度按照“不重要“、“較不重要“、“一般“、“較重要“和“很重要“設(shè)為5個(gè)等級(jí)，并分別賦值15分，形成封閉式問卷，要求被調(diào)查者結(jié)合自己對(duì)審計(jì)專業(yè)人員工作崗位的理解，分別針對(duì)各勝任特征指標(biāo)予以計(jì)分評(píng)價(jià)，獲

8、取各勝任力特征指標(biāo)的評(píng)分。本次調(diào)查問卷發(fā)放的主要對(duì)象為安徽黃山市審計(jì)局、合肥市審計(jì)局、蕪湖市審計(jì)局、毫州市審計(jì)局、蚌埠市審計(jì)局、休寧縣審計(jì)局、懷遠(yuǎn)縣審計(jì)局、固鎮(zhèn)縣審計(jì)局、五問縣審計(jì)局、蚌埠市四個(gè)區(qū)審計(jì)局等地方審計(jì)機(jī)關(guān)以及筆者工作所接觸到的8個(gè)全國(guó)地方審計(jì)系統(tǒng)聯(lián)系。筆者主要通過現(xiàn)場(chǎng)問卷和郵件形式向安徽省各市縣審計(jì)同仁和其他地方審計(jì)機(jī)關(guān)人員發(fā)放調(diào)查問卷，并通過紙質(zhì)和郵件形式回收調(diào)查問卷260份。三、問卷結(jié)果實(shí)證分析(一)項(xiàng)目分析項(xiàng)目分析是為

9、了檢驗(yàn)問卷項(xiàng)目是否能鑒別受試者的反應(yīng)程度。筆者經(jīng)過對(duì)44項(xiàng)勝任特征按照項(xiàng)目分析進(jìn)行獨(dú)立樣本的T檢驗(yàn)和總分相關(guān)系數(shù)判斷，所有題項(xiàng)均具有顯著性，表明44J頁勝任特征具有顯著鑒別力。(二)分層因子分析筆者采用spss18.0軟件分別對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任力特征的四個(gè)層面44項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行了分層面的因子分析。以專業(yè)知識(shí)層面因子分析為例，專業(yè)知識(shí)層面經(jīng)過KMO(Kaiser一MeyerOlkin)檢驗(yàn)和巴特利球形檢驗(yàn)(BartlettTest

10、ofSpheric町)，KMO的抽樣適當(dāng)性參數(shù)為0.854，Bartlett球形檢驗(yàn)的顯著性水平均為0.000，適合做因子分析然后將原始變量進(jìn)行主成分抽取，方差解釋率為占回k品且εv........人力資源管理客觀溝通交流能力財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)行政管理知識(shí)團(tuán)隊(duì)合作能力職業(yè)謹(jǐn)慎基建知識(shí)投融資知識(shí)追求卓越相互尊重分析能力市i十矢日i只稅務(wù)知識(shí)決策能力影響力觀察力獨(dú)立組織能力遵紀(jì)守法口川、咱ι知口八E、TIU白““AV知二識(shí)一一經(jīng)學(xué)一一知二和濟(jì)=融

11、=例經(jīng)二金二案EEIlMJI專業(yè)經(jīng)驗(yàn)層面的Cronbachsalpha系數(shù)也達(dá)到了。.6以上，尚可接受總量表的a系數(shù)為0.942，非常高?？梢?，《地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員性任力特征》量表經(jīng)信度分析后，各分量表及總量表的信度非常好，量表具有很好的信度。四、勝任力模型構(gòu)建在建立最終模型之前，首先要確定各因子對(duì)勝任力的重要程度，即權(quán)重。首先根據(jù)問卷的結(jié)果計(jì)算出每個(gè)勝任力特征的平均值，再依據(jù)因子所含勝地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任力模型圖161.

12、973%，方差解釋率較高最后經(jīng)過最大正交旋轉(zhuǎn)，按照因子負(fù)荷量大小排序，清晰地提取了三個(gè)公共因子。因子一:經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、行政管理知識(shí)、金融知識(shí)、投融資知識(shí)。因子二:案例和經(jīng)驗(yàn)知識(shí)、基建知識(shí)、信息技術(shù)知識(shí)、地方政策和法規(guī)、法律知識(shí)。因子三:財(cái)政知識(shí)、審計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)知識(shí)。專業(yè)技能層面經(jīng)過第一次因子分析后，提取了四個(gè)共同因子，其中第四個(gè)因子只包含數(shù)理能力和信息技術(shù)能力，所包括的題項(xiàng)數(shù)少于3個(gè)，無法測(cè)出所代表的層面特質(zhì)，不適宜單獨(dú)構(gòu)成一個(gè)

13、因子，因而將這兩個(gè)題項(xiàng)刪除后進(jìn)行了第二次的因子分析。經(jīng)過第三次因子分析后，抽取了三個(gè)共同因子，三個(gè)共同因子累積解釋變異量為63.040%。因子一:人際關(guān)系能力、溝通交流能力、自我管理能力、影響力、應(yīng)變能力、團(tuán)隊(duì)合作能力、創(chuàng)造力。因子二:領(lǐng)悟能力、決策能力、組織能力、觀察力、學(xué)習(xí)能力。因子三:判斷能力、分析能力、理解能力。職業(yè)品質(zhì)層面經(jīng)過因子分析，可抽取二個(gè)共同因子。因子一:廉潔奉公、追求卓越、公共責(zé)任、相互尊重、保密、遵紀(jì)守法、職業(yè)謹(jǐn)慎

14、。因子二:公正、客觀、獨(dú)立。專業(yè)經(jīng)驗(yàn)層面KMO統(tǒng)計(jì)量為0.566，不適合進(jìn)行因子分析，只要保留一個(gè)共同因子，包括全部題項(xiàng):審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)濟(jì)管理經(jīng)驗(yàn)、其他行業(yè)經(jīng)驗(yàn)。(三)信度檢驗(yàn)從各層面Cronbachsalpha系數(shù)檢驗(yàn)結(jié)果來看，審計(jì)專業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和職業(yè)品質(zhì)蘭個(gè)層面的Cronbachsalpha系數(shù)分別0.882、0.908和各層面勝任特征因子權(quán)重計(jì)算表類別因子名稱特征個(gè)數(shù)各特征平均數(shù)之和因子得分因子權(quán)重因子→

15、413.973.499.03%專業(yè)知識(shí)因子一521.164.2310.94%因子二418.144.5311.72%因子一729.294.1810.81%專業(yè)技能因子→522.054.4111.41%因子二313.894.6311.98%職業(yè)品質(zhì)因子一731.154.4511.51%因子一313.934.6412.00%專業(yè)經(jīng)驗(yàn)因子一416.424.1010.61%合計(jì)42180.0038.66100.00%1122014年36期(12月