地方審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性研究.pdf

1、獨(dú)立性是開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督的必要條件，是審計(jì)監(jiān)督的“生命線”。沒(méi)有獨(dú)立性，客觀公正的審計(jì)監(jiān)督便無(wú)從談起。重視并追求審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性是各國(guó)政府的共識(shí)，世界各國(guó)根據(jù)本國(guó)國(guó)情選擇了不同的國(guó)家審計(jì)體制模式，都注意在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的組織地位、審計(jì)人員的任免、審計(jì)經(jīng)費(fèi)的保障等方面通過(guò)法律切實(shí)保障國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性。 我國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)分為國(guó)家審計(jì)署和地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)憲法》第一百零九條規(guī)定：“縣級(jí)以上的地方各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)

2、。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)”，地方各級(jí)人民政府于1983年起設(shè)立了審計(jì)機(jī)關(guān)。應(yīng)該說(shuō)地方審計(jì)制度在建立初期適應(yīng)了我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)體制的運(yùn)行要求，促進(jìn)了我國(guó)地方政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。地方審計(jì)機(jī)關(guān)在維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，保證地方各部門(mén)、單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支合法性、真實(shí)性和效益性方面做出了重要貢獻(xiàn)并成為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要形式。隨著改革開(kāi)放的深入，這一體制不可避免地暴露出缺陷和不足

3、，特別是2004年“審計(jì)風(fēng)暴”后，出現(xiàn)了中央與地方審計(jì)工作差距顯著增大等新情況。地方審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)體制嚴(yán)重制約了地方審計(jì)機(jī)關(guān)工作的獨(dú)立性，人、財(cái)、物都受制于地方政府，在工作中既要服從上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，又要服從地方長(zhǎng)官的意志。特別是在地方自主權(quán)不斷擴(kuò)大的情況下，這種審計(jì)體制不可避免地會(huì)袒護(hù)地方利益，有時(shí)為了地方利益和部門(mén)利益甚至不惜損害和放棄國(guó)家和人民利益，致使地方審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性、客觀性、公正性受到嚴(yán)重侵犯，從而也在很大程度上增

4、加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如何保持地方審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性將極大地影響到地方審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性、公正性，也是制約地方審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)展的重要因素。本文從公共管理理論的角度，通過(guò)對(duì)國(guó)外審計(jì)獨(dú)立性的發(fā)展及影響因素的研究，以及本地區(qū)相關(guān)人員的問(wèn)卷調(diào)查，對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性影響因素進(jìn)行分析，提出了地方審計(jì)機(jī)關(guān)保持獨(dú)立性的建議。維護(hù)地方審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性最主要的措施就是改革目前的地方審計(jì)管理體制，最可行、有效的方法是對(duì)省及以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，包括人權(quán)、財(cái)權(quán)、事權(quán)三