eva在河北省商業(yè)銀行價值管理中的應用績效評價與激勵機制的建立

1、叭在河北省商業(yè)一績效評趙翠一、EVA在商業(yè)銀行績效評價中的建立傳統(tǒng)績效考核體系中使用的利潤指標在商業(yè)銀行中有功能性缺陷，如無法揭示銀行未來的增長潛力，促使銀行管理者追求賬面利潤、過度重視短期利益；使所有者和管理者的目標產(chǎn)生不一致，增加代理成本；指標考核，目標和利益多元化，容易引起部門之間的爭執(zhí)和抱怨。且僅注重存量考核而忽視增量考核，不利于鼓勵最優(yōu)化的經(jīng)營行為等。針對傳統(tǒng)績效評價體系所暴露出的缺陷，結(jié)合EVA理論和方法以及我國《金融企業(yè)會

2、計制度》的有關(guān)規(guī)定，我國商業(yè)銀行EVA的計算公式初步設計為：EVA值=損益表中的“凈利潤一營業(yè)外凈收入(營業(yè)外凈支出)”項目4調(diào)整事項一資本成本。二、EVA在商業(yè)銀行激勵機制中的建立隨著金融領(lǐng)域不斷與國際接軌，銀行業(yè)競爭愈加激烈，無論是國有商業(yè)銀行，還是其他股份制商業(yè)銀行和地方性城市商業(yè)銀行，都試圖選擇一個良好的考核系統(tǒng)，并提出一系列的激勵手段來加強對各組織內(nèi)部的激勵，使經(jīng)營者和員工的勞動付出與其報酬相匹配，從而激發(fā)經(jīng)營者的工作熱情，調(diào)

3、動員工各方面的創(chuàng)造性潛能，最大限度地提高銀行的競爭力，而EVA正是建立這樣一種激勵機制的基礎。以EVA為核心的激勵機制主要包括i1把管理者和員工所獲得的激勵報酬與他們?yōu)橘Y本所有者創(chuàng)造的財富聯(lián)系起來，對管理者的獎金方案的基礎應偏重于EVA值的改善，而不僅是EVA的絕對值。2獎金必須盡量建立在對整體業(yè)績的核心評估標準之上而不是其一組分散的標準，特別是對高層管理者。3運用EVA建立的激勵機制，需要讓每位員工，從行長，經(jīng)理一直到基層的員工，都能

4、參與到EVA獎金計劃中來，并且必須是從上到下的員工所熟悉的，這樣他們才能團結(jié)～致，為真正的業(yè)績改善和價值創(chuàng)造努力。4實施不封頂且?guī)в酗L險的獎金計劃，按EVA增加值的一定比例來計算獎金，把EvA增加值的一部分回報給管理者，而且上不封頂。為了防止管理者犧牲長遠利益而追求短期目標的行為，EVA獎金計劃還要求設立獎金池，即將當年獎金的一部分存入獎金池，如果以后的EVA增加值出現(xiàn)負數(shù)，就要扣除獎金池中的獎金。這種動態(tài)的、帶有風險的獎金計劃，使得管

5、理者在追求自身利益的同時實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。三、EVA在河北省B商業(yè)銀行價值管理應用中的案例分析河北省B銀行是國有商業(yè)銀行的一級分行，在河北省具有全能經(jīng)營范圍，擁有遍布全省的分銷網(wǎng)絡體系，有穩(wěn)定龐大的客戶群體基礎。(一)B銀行EVA價值管理體系設計思路B銀行引人EVA指標建立EVA價值管理體系的設計思路如下：1完善價值創(chuàng)造和價值管理手段。根據(jù)“銀行價值最大化”的經(jīng)營目標使EVA價值管理模型完整地體現(xiàn)價值創(chuàng)造與價值管理在目標、計量、控制和

6、激勵等幾個主要環(huán)節(jié)的要求，以此促進全行長期效益的穩(wěn)步提高。2突出經(jīng)濟增加值在績效考評、資源配置等財務政策中的核心地位，通過效益目標和激勵機制的內(nèi)在約束引導分行自發(fā)調(diào)整各項經(jīng)營活動，優(yōu)化資源配置。3建立與EVA直接掛鉤的薪酬激勵制度。為了增強銀行的凝聚力和競爭力，留住人才，B銀行應建立以EVA為基礎的激勵約束機制，有效調(diào)動各分行業(yè)務發(fā)展的積極性和主動性，促使各分行牢固樹立起以效益為核心的經(jīng)營目標和價值理念。4縱向考評為主，逐步建立全方位的

7、評價體系。對于一個銀行而言，健全完善的績效考評體系應該能夠覆蓋到銀行的各個層面，實現(xiàn)對各種考核單元進行考核，其中既包括縱向的層級考核，也包括橫向的部門、人員、產(chǎn)品、客戶考核。(二)B銀行EVA績效評價體系重新設計B銀行EVA績效評價體系設計分為縱向和橫向兩方面。1縱向的績效refel“。建立以EvA為核心指標的績效評價體系應突出效益目標，在B銀行目前績效考核指標的基礎上，建立以EVA為核心的財務維度績效考評體系，指標設置如下表一：這一評

8、價體系，強化了EVA的中心地位，并通過其他修正指標進行調(diào)節(jié)，在B銀行貫徹以價值為核心的經(jīng)營理念的同時，使其經(jīng)營管理走上規(guī)范、持續(xù)發(fā)展的軌道。2橫向的績效評價。對于商業(yè)銀行來說，縱向績效評價相對容易，而橫向績效考核～直是一個難點，這是因為平行組織和部門的信息溝通不暢，尤其是存在局部利益的相互沖突。建立EV蝴效評價體系后，各個橫向機構(gòu)和人員之間就有了相互認同的評價指標基礎，其績效考核的有效性和公正性將大大提高。橫向經(jīng)營業(yè)績要圍繞各NggEV

9、Aq日心所屬的經(jīng)營部門及123萬方數(shù)據(jù)EVA~何此省商.業(yè)銀行價值管短命始是用一績效評價與激勵機制的建立趙翠…、巴VA在商業(yè)銀行編效評價巾的建立傳統(tǒng)績效考棋體系中使用的利潤指標在商業(yè)銀行中有功能性缺陷，如無法揭示銀行未來的增長潛力，促使銀行管理者追求賬面利潤、過度重視短期利益使所有者和管理者的目驚產(chǎn)生不一政，增加代理戚本指標考核，目標和利益多元化，都屬號|趣部門之間的爭執(zhí)和抱怨。且僅位重存最考核而忽視增量考核，不利于鼓勵最優(yōu)化的經(jīng)營行為

10、等。針對傳統(tǒng)籟嗷評價體系所暴露出的缺陷，結(jié)合EVA醺論和方法以及我闊《金融企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，我國商業(yè)銀行EVA的計算公式初步設計為:EVA值=損撤表中的“凈利潤皿蕾業(yè)外凈收入(營業(yè)外凈支出)“項目業(yè)調(diào)黯事項“資本戚本。二、EVA在商業(yè)銀行激勵機制中的建立隨著金融領(lǐng)域不斷與國際接軌，銀行業(yè)競爭愈加激烈，無論是國有商業(yè)銀行，還是其他股份制商業(yè)銀行和地方性城市商業(yè)銀行，都試固選揮…個良好的考核系統(tǒng)，并提出一系列的激勵手段來加強對各組織

11、內(nèi)部的激勵，使經(jīng)營者和員工的勞動付出與其報酬相匹配，從而撒發(fā)經(jīng)營者的工作熱情，調(diào)動員工各方面的創(chuàng)造性潛能，最大限度地提高銀行的競爭力，而EVA正是建立這樣一種激勵機制的基礎。以EVA為核心的激勵機制主要鈕括:1.把管理者和員工所撓得的撒勵報酬與他們?yōu)橘Y本所有者創(chuàng)造的財富聯(lián)系起來，對管理者的紫金方撓的慕礎應偏黠于EVA值的政靜，陽不僅是EVA的絕對值。2棋盤必頒盡量建立在對整體業(yè)績的核心評估標準之上而不是其一組分散的標準，特別是對高層管理

12、者。3.運用巴VA建立的撒勵機制，需要讓每位員工，從行長，經(jīng)理一直到基層的員工，都能參與到EVA獎金計劃中來，并且必須是從上到下的員工所熟悉的，這樣他們才能團結(jié)一敖，為真正的業(yè)績班警和價值創(chuàng)造努力。4實施不封頂且?guī)в酗L險的獎金計劃，按EVA增加值的一定比例來計算柴盒，把EVA增加值的…部分回報給管理者，而且上不封頂。為了防止管理者犧牲長遠利戰(zhàn)而追求姬期目標的行為，EVA獎金計劃還要要求設立集貪池，即將當年柴盒的一部分存入紫金池，如果以后

13、的EVA增加值出現(xiàn)負數(shù)，就要扣除獎金泊中的獎金。這種動盔的、帶有風險的獎金計劃，使得管理者在追求自身利益的間時實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。五、EVA在河北省B商業(yè)銀行價值管理應用中的擦例分析問北省日銀行是固有商業(yè)銀行的一級分行，在閘北省具有全能經(jīng)營范圍，擁有遍布全省的分銷網(wǎng)絡體系，有穩(wěn)起龐大的客戶群體基礎。(一)8銀行EVA價倍管理體系設計思路B銀行引人EVA指棟建立EVA價值管理體系的設計思路如下t1.完靜價債創(chuàng)造和價值管現(xiàn)手段。根據(jù)“銀行價

14、值最大化“的經(jīng)營目標使EVA價值管理模細究黯地體現(xiàn)價值創(chuàng)造與價值管理在目標、計景、控制和撒脅等幾個才主要環(huán)節(jié)的要求，以此促進~行長期效益的穩(wěn)步提高。2.突出經(jīng)擠增加值在績妓考評、資糠配..等財務政策中的核心地位，通過嗷益目標和撒勵機制的內(nèi)在約束引導分行自發(fā)調(diào)整各項經(jīng)營活動，優(yōu)化資源配置。3.建立與EVA直接掛鉤的薪酬激勵制度。為了增強銀行的凝聚力和競爭力，留住人才，8銀行應建立以EVA為基礎的撒勵約束機制，有效調(diào)動各分行業(yè)務發(fā)展的積極性

15、和主功性，促使各分行牢固樹立起以效益為核心的組蕾目標和價值理念。4.鍬向考評為:t..逐步建立全方位的評價體系。對于一個銀行而言，健全完善的鋪效考評體系應該能夠穰蓋到銀行的各個層面，實現(xiàn)對各種考核單元進行考核，其中既包括縱向的服級考核，也包括橫向的部門、人員、產(chǎn)品、客戶考核。(工)日銀行監(jiān)VA績敢評價體系重新設計B銀行EVA鱗放評價體系設計分為縱向和橫向兩方面。1.縱向的績效評價。建立以EVA為核心指標的績敷評價體系應突出她益目棟，在B

16、銀行目前績效考核指標的基礎上，建立以EVA為接心的財務維度輯效考評體系，指標話iI如下襲一:這一評價體系，強化了EVA的中心地位，并通過其他修正指標進行調(diào)節(jié)，在B銀行貫徹以價值為核心的經(jīng)營理念的同時，使其經(jīng)膏管理走上規(guī)砸、持續(xù)發(fā)臘的軌道。2.橫向的績效評價。對于商業(yè)銀行來說，縱向績就評價相對容易，而橫向鱗姓考核…商是一個難點，這是因為lfl行組織和部門的信息溝通不暢，尤其是存在局部利益的相豆豆沖突。建立EVA績效評價體系后，各個橫向機構(gòu)

17、和人員之間就有了相互認同的評價指林基礎，其績敢考核的有雄性和公正性將大大提高。橫向組營業(yè)績要圍繞各恩級EVA中心所屬的經(jīng)營部門R.123B銀行績效考核指標體系指標設置考核維度考核指標分值風險凋整經(jīng)濟資本網(wǎng)報率20財務維度經(jīng)濟增加值40信貸資產(chǎn)不良率變動幅度6莢注類信貸資產(chǎn)壓縮率2核新客戶信貸資產(chǎn)不良率2心風險控制業(yè)公司貸款當期新發(fā)生不良率3務人民幣零售貸款不良率變動幅度3類現(xiàn)金清收計劃完成率2指標中間業(yè)務凈收入增長率10業(yè)務發(fā)展每萬元資

18、產(chǎn)中間業(yè)務凈收入6人民幣各項存款人均口均新增額2客戶外幣各項存款人均日均新增額2本外幣各項存款新增額市場占有率2行為過程管理嚴重違規(guī)、違紀問題等扣分項其所屬各類人員來進行。要根據(jù)其特點，分別建立適用于經(jīng)營部門、網(wǎng)點和客戶經(jīng)理的績效評價模型，提出評價要求，細化評價對象，按照可控性原則對各考核對象的可控資源耗費進行分析，合理計量和分攤成本費用，科學合理地計量和評價經(jīng)營部門和網(wǎng)點人員所創(chuàng)造的經(jīng)營業(yè)績。經(jīng)濟增加值是考慮了經(jīng)營成本和所有應分攤的費

19、用成本后的凈盈余，是歸屬部門經(jīng)營責任范圍的產(chǎn)品所創(chuàng)造的經(jīng)濟增加值。以經(jīng)營業(yè)績來衡量經(jīng)營部門和人員的貢獻，能夠全面、科學、客觀地反映和評價各考核對象的真實貢獻水平。在進行橫向評價時應該區(qū)分經(jīng)營部門、網(wǎng)點、人員三種類型，建立評價模型時要考慮到三種收支性質(zhì)的差異，本著可控性的原則進行考核。①對業(yè)務經(jīng)營部門的績效評價。按照經(jīng)濟增加值的計算原理來核算，公式表示為：部門經(jīng)濟增加值=部門利潤調(diào)整項目一資本成本其中：資本成本=經(jīng)濟資本平均資本期望回報率

20、=∑(風險資產(chǎn)經(jīng)濟資配系數(shù))加權(quán)平均資本成本率②網(wǎng)點的經(jīng)營績效評價。網(wǎng)點的經(jīng)營績效評價與部門評價的差異在于網(wǎng)點的利潤是綜合性的，包括存貸利差和一些中間業(yè)務的收益，可以公式表示為：網(wǎng)點經(jīng)濟增加值=網(wǎng)點營業(yè)利潤一分攤內(nèi)部管理費一資本成本③員工的績效評價。銀行的員工績效評價是比較繁瑣的。如前所述員工可以大體區(qū)分為管理人員、客戶經(jīng)理兩類。管理人員沒有具體經(jīng)辦業(yè)務，也就是說他們的工作業(yè)績體現(xiàn)在所管理的部門的業(yè)績上，因此這類人員的績效評價應當以本部

21、門創(chuàng)造的經(jīng)濟增加值為基礎?？蛻艚?jīng)理是負責與客戶發(fā)生業(yè)務往來的人員，包括了網(wǎng)點人員。他們創(chuàng)造的經(jīng)濟增加值是為每位客戶服務所創(chuàng)造的經(jīng)濟增加值的總和?？蛻艚?jīng)濟增加值用公式表示，即：124客戶的經(jīng)濟增加值=客戶營業(yè)利潤一分攤的營業(yè)費用合計一預期風險損失一風險資產(chǎn)資本成本資本成本=考核期末客戶各項風險資產(chǎn)余額經(jīng)濟資本分配系數(shù)資本成本率其中，各項風險資產(chǎn)包括表內(nèi)業(yè)務(如貸款、貼現(xiàn)等)和表外業(yè)務(如信用證、開出保函、貸款承諾等)?；阢y行各部門、網(wǎng)點

22、、員工的EVA績效評價，是對商業(yè)銀行實施的橫向績效評價和比較分析，這是商業(yè)銀行績效考核的重要組成部分。也是績效考核的難點，更是中國商業(yè)銀行績效評價的薄弱環(huán)節(jié)。引進EvA績薊ti價體系可以使這種橫向評價變得更為簡單、可行。(三)B銀行EVA激勵機制重新設計B銀行的EVA激勵機制在設計上可由三部分組成：基本工資、EVA表現(xiàn)和非EvA表現(xiàn)，這種激勵設計既考慮EVA的改進，又考慮到部分不能量化的考核指標的改進，同時還需要通過固定工資的設計，兼顧

23、考慮個人風險的防止。如下圖所示：I非EVA表現(xiàn)部分l2l根據(jù)非EVA績效考核浮動IL——_J●L———————————————一廣———————————————_11I基本工資J根據(jù)職務、技能、資歷等因素確定I_JJEVA績效獎金分配示意圖B銀行以經(jīng)濟增加值為基礎的獎金分配體系相比多指標綜合評價法具有一定的優(yōu)越性：首先，突出了價值最大化的要求，促使員工以經(jīng)濟增加值為導向，綜合考慮收入、支出、風險、資本成本、短期利益、長期利益等因素確定營

24、銷策略、選擇產(chǎn)品組合，使業(yè)務目標和財務目標在企業(yè)價值最大化的最高目標下實現(xiàn)融合，員工的個人目標和銀行整體目標也達成一致。其次，以經(jīng)濟增加值的絕對額或增加額為依據(jù)進行獎金分配，避免了設置權(quán)重和打分中的主觀因素和道德風險，提高了考核和激勵的透明度，促使績效評價和獎金分配體系的激勵作用更加充分地發(fā)揮。最后，獎金庫的設置減少了各年度之間報酬的不穩(wěn)定性，即使某年度EVA獎金為負值，只要賬戶余額為正，仍然能夠領(lǐng)取獎金，從而對個人更好地激勵。同時減少

25、了管理者的短視行為，EVA獎金庫制度遞延發(fā)放管理者的獎金，即使管理者通過短視行為提高了業(yè)績，但是當年報酬額的提高是有限的。【本文系2008年度河北省教育廳科學研究計劃項目EVA在河北省商業(yè)銀行價值管理中的應用研究》(課題編號：SZ080218)的階段成果?！?作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學會計學院)萬方數(shù)據(jù)B銀行績效考核指標體系指標設置考核維度考核指標財務維度風險調(diào)些級濟資本陰報導提經(jīng)濟增加值信貸資產(chǎn)不良率變動幅度關(guān)注類信貸資產(chǎn)壓縮率輩類核心指

26、標風險控制新客戶信貸資產(chǎn)不良率公司貸款均期新發(fā)生不良率人民幣零售貸款不良坦解型運動幅度現(xiàn)金清收計劃完成彩業(yè)務發(fā)展中間業(yè)務凈收入增長涼每萬兀資產(chǎn)中間業(yè)務凈收入人民幣各項存款人均日均新增額客戶外幣各項:tf款人均阿均新增額本外幣各項存款新增額rji場占有率行為過穆管理嚴蔬j寵規(guī)、違紀問題等分值2040622332106222扣分項睿戶的經(jīng)擠增加值拮客戶營業(yè)利潤一分攤的營業(yè)費用合計一預期風險損失一風險費產(chǎn)資本戚本資本成本z考核期末容戶各項風險

27、資產(chǎn)余額x鍾擠資本分配系數(shù)x資本戚本事其中，各項風險費產(chǎn)包括表內(nèi)業(yè)務(如貸款、貼現(xiàn)等)和表外業(yè)務(如倍用證、開出保函、貸款承諾等)?；阢y付各部門、問點、員工的EVA攢般評價，是對商業(yè)銀行實施的橫向績娘評價和比較分析，這是商業(yè)銀行績效考核的熏要組成部分，也是銷嗷考核的難點，更是中國商業(yè)銀行績效評價的溥弱環(huán)節(jié)。引進EVA績般評價體系可以使這種橫向評價變得更為簡單、可行。(=:)B銀行EVA激勵機制建新設計8銀行的EVA撒脅機制在設計上可由

28、主部分組成:幕本工具所屬各英人員來進行。擺根據(jù)其特點，分別建立適用于經(jīng)營賢、EVA表現(xiàn)和非EVA表現(xiàn)，塢種撒勵設計既考慮EVA的改進，部門、網(wǎng)點和窯戶經(jīng)理的績姓評價模型，提出評價要求，細化又考慮到部分不能量化的考核指標的改進，同時還需要通過評價對象，按照可控性原則對各考核對象的可按資糠輯費進朋定工資的設計，兼顧考慮個人風臟的防止。如下閣所示:行分析，合理計量和分攤成本費用，科學合理地計盤和評價經(jīng)營部門和網(wǎng)點人員所創(chuàng)造的挫營業(yè)鎖。經(jīng)濟增加

29、值是考慮了經(jīng)營戚本和所有應分攤的費用戚本后的凈盈余，是歸屬部門組臂責任政闊的產(chǎn)品所創(chuàng)諧的經(jīng)濟增加值。以經(jīng)營業(yè)績來衡量經(jīng)營部門和人員的賞獻，能夠全面、科學、客觀地反映和評價各考核對象的真實貢獻水平。在進行橫向評價時應該區(qū)分經(jīng)營部門、網(wǎng)點、人員二三種類型，建立評價模型時要考慮到三種收支性質(zhì)的鼓異，本著可控性的原則進行考核。①對業(yè)務組蕾部門的攢效評價。按照侄濟增加值的計算原理來核算，公式表示ι為:部門經(jīng)濟增加值m部門利潤十調(diào)整項目…資本成本其

30、中:資本戚本z已經(jīng)濟資本x平均資本期望回報率=!.(風險資產(chǎn)x經(jīng)濟資配系數(shù)以加權(quán)平均資本戚本率@網(wǎng)點的經(jīng)營攢嫩評價。問點的經(jīng)臂績效評價與部門評價的撞異在于網(wǎng)點的利潤是綜合性的，包括存貸利裁和一些中間業(yè)務的收益，可以公式表示為:網(wǎng)點經(jīng)濟增加值=網(wǎng)點營業(yè)利潤一分攤內(nèi)部管理費一資本戚本③員工的攢敷評價。銀行的員工攢效評價是比較繁瑣的。如前所施員工可以大體眩分為管理人員、客戶經(jīng)理兩類。管理人員投有具體經(jīng)辦業(yè)務，也就是說他們的工作業(yè)績體現(xiàn)在所管理

31、的部門的業(yè)績上，因此這類人員的績效評價應當以本部門創(chuàng)造的經(jīng)濟增加值為基礎?？蛻艚?jīng)理是負責與客戶發(fā)生業(yè)務往來的人員，包括了網(wǎng)點人員。他們創(chuàng)造的經(jīng)濟增加值是為每位非戶服務所創(chuàng)造的經(jīng)濟增加值的總和?？蛻艚?jīng)濟增加值用公式表示，即:124績效獎金EVA表現(xiàn)部分1陽明現(xiàn)部分|…tl根據(jù)陽A績效考核浮動|)根據(jù)職務、技能資歷等因素確定EVA績效樊金分配示意圖B銀行以組濟增加值為基礎的獎金分配體系相比多指標錦合評價法具有一定的優(yōu)礎性:首先，突出了價值最

32、大化的要求，促使員工以銀橋增加值為導向，綜合考慮收入、支出、風險、資本成本、短期利益、長期利報等因紫確定營銷策略、選擇產(chǎn)品組合，使業(yè)務目驚和財務目標在企業(yè)價值最大化的最高目標下實現(xiàn)融合，員工的個人目標和銀行在體目標也達成…致。其次，以經(jīng)濟增加值的絕對糊或增加額為依據(jù)進行獎金分配，避免了設置權(quán)童和打分中的主觀因素和道德風險，提高了考核和撒勵的透明度，促使攢效評價和獎金分配體系的激勵作用更加充分地發(fā)揮。最后，獎金庫的設置減少了各年度之間報酬