籌建期間業(yè)務(wù)招待費和廣告宣傳費的扣除問題

1、籌建期籌建期間業(yè)務(wù)間業(yè)務(wù)招待招待費和廣告宣和廣告宣傳費傳費的扣除扣除問題問題國家稅國家稅務(wù)總務(wù)總局公告局公告2012年第年第15號：號：1.籌建期籌建期間發(fā)間發(fā)生的生的業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待招待費，按，按實際發(fā)實際發(fā)生額的60%扣除，不受扣除，不受銷售收入的限制。售收入的限制。2.籌建期籌建期間發(fā)間發(fā)生的廣告宣生的廣告宣傳費傳費可以據(jù)可以據(jù)實扣除，不受除，不受銷售收入的限制。售收入的限制?！舅伎肌考灼蟆舅伎肌考灼髽I(yè)2011年9月——12月份月份為

2、籌建期籌建期間，發(fā)生開生開辦費辦費10萬元（其中包萬元（其中包括業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待招待費1萬元，廣告宣萬元，廣告宣傳費傳費2萬元，其他開元，其他開辦費辦費7萬元符合稅前扣除的開萬元符合稅前扣除的開辦費辦費條件）條件）。2012年實現(xiàn)銷實現(xiàn)銷售收入售收入100萬元，當(dāng)年萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待招待費6萬元，廣告宣萬元，廣告宣傳費傳費20萬元。萬元。當(dāng)年會當(dāng)年會計利潤8萬元。萬元。分別計別計算2011年度和年度和2012年度年度應(yīng)納應(yīng)納稅所稅所

3、得額=？應(yīng)納應(yīng)納稅所得稅所得額=會計利潤納稅調(diào)增納稅調(diào)減一、一、2011年度：年度：1.會計利潤=？借：管理借：管理費用——開辦費辦費10【思考】籌建期【思考】籌建期間發(fā)間發(fā)生的開生的開辦費辦費不允不允許確認(rèn)經(jīng)營虧損認(rèn)經(jīng)營虧損，對于企于企業(yè)有利有利還是無利？是無利？答：籌建期答：籌建期間發(fā)間發(fā)生的開生的開辦費辦費不允不允許確認(rèn)為認(rèn)為虧損虧損，準(zhǔn)予稅前扣除的開，準(zhǔn)予稅前扣除的開辦費應(yīng)辦費應(yīng)當(dāng)在生當(dāng)在生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)營的年度才能扣除。的年度才能扣

4、除。會計利潤10萬元萬元應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增10萬元萬元2011年度年度應(yīng)納應(yīng)納稅所得稅所得額=會計利潤10納稅調(diào)增10納稅調(diào)減0=02011年度準(zhǔn)予稅前扣除的開年度準(zhǔn)予稅前扣除的開辦費辦費9.6萬元萬元應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)到2012年度扣除。年度扣除。二、二、2012年度：年度：（一）（一）納稅調(diào)增=？1.業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待招待費扣除限扣除限額=1000.5%=0.5萬元小于元小于實際發(fā)實際發(fā)生額的業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待招待費6萬元萬元納稅調(diào)增業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待招待費=5