管理評(píng)論－集團(tuán)財(cái)務(wù)的集權(quán)管理與集中管理芻議

1、1集團(tuán)財(cái)務(wù)的集權(quán)管理與集中管理芻議集團(tuán)財(cái)務(wù)的集權(quán)管理與集中管理芻議執(zhí)筆人：陳尚宏執(zhí)筆人：陳尚宏近年來(lái)，隨著我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，有關(guān)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式和管理方法的研究在理論界和實(shí)務(wù)界廣泛地開(kāi)展起來(lái)了。在眾多的研究論文中，均認(rèn)為我國(guó)過(guò)去的企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理分權(quán)太多，管理分散，應(yīng)該采用集權(quán)的財(cái)務(wù)管理模式。隨著信息技術(shù)的突飛猛進(jìn)，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件和企業(yè)資源管理軟件（ERP）逐步在企業(yè)集團(tuán)中推廣使用，財(cái)務(wù)集中管理逐漸成為企業(yè)集團(tuán)的選擇，更成為國(guó)有

2、資產(chǎn)管理部門(mén)的要求。國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]281號(hào)文件《關(guān)于做好中央企業(yè)2005年度財(cái)務(wù)決算和2006年度財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的通知》中就明確要求“各中央企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部機(jī)構(gòu)重組和扁平化管理的需要，積極推進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理，積極探索資金集中管理模式，加大財(cái)務(wù)信息化建設(shè)力度，增強(qiáng)集團(tuán)公司資源配置和財(cái)務(wù)監(jiān)控能力”。那么，集團(tuán)財(cái)務(wù)的集權(quán)管理與集中管理到底是什么關(guān)系？財(cái)務(wù)的集中管理管理是否就意味著集

3、權(quán)管理呢？一、集中管理≠集權(quán)管理集權(quán)管理是與分權(quán)管理相反，涉及集團(tuán)母子公司之間的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)限的劃分，是一種集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式的選擇。而集中管理應(yīng)該與分散管理對(duì)應(yīng)，涉及對(duì)集團(tuán)母子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和資金的管理是集中于集團(tuán)母公司，還是分散到各成員企業(yè)，是一種集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)控方式的選擇，兩者有著不同的內(nèi)涵。集團(tuán)財(cái)務(wù)的集權(quán)管理是指企業(yè)集團(tuán)母子公司的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)，包括融資決策權(quán)、投資決策權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、資本運(yùn)營(yíng)權(quán)、資金管理權(quán)、成本費(fèi)用管理

4、權(quán)和收益分配權(quán)等一系列關(guān)系到財(cái)務(wù)管理的權(quán)限，絕大部分集中于集團(tuán)母公司，集團(tuán)母公司集中控制和管理集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)，做出財(cái)務(wù)決策，而所有子公司必須嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的決議，各子公司僅僅進(jìn)行短期財(cái)務(wù)規(guī)劃和日常財(cái)務(wù)管理的一種財(cái)務(wù)管理模式。而集團(tuán)財(cái)務(wù)的集中管理是是基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算制度、統(tǒng)一報(bào)告制度和統(tǒng)一管理制度的一種新的管理理念和模式，指集團(tuán)公司所屬各單位的財(cái)務(wù)情況全部納入到母公司的核算和管理3在集權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制下，集團(tuán)公司

5、財(cái)務(wù)管理應(yīng)該采用“七大中心”的模式。1.投資管理中心集團(tuán)投資和子公司投資應(yīng)納入集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，并通過(guò)預(yù)算管理對(duì)各類投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量進(jìn)行控制。母公司應(yīng)牢牢控制對(duì)集團(tuán)發(fā)展結(jié)構(gòu)與控制結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接或潛在影響的決策管理權(quán)以及例外投資事項(xiàng)的處置權(quán)。母公司投資管理的主要職責(zé)有：建立健全母子公司投資立項(xiàng)、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度；匯編全集團(tuán)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算，參與重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目方案的制定；審核子公司自行決策的投資項(xiàng)目及子公司固定資產(chǎn)、無(wú)

6、形資產(chǎn)等長(zhǎng)期性資產(chǎn)的變動(dòng)情況；會(huì)同規(guī)劃發(fā)展部門(mén)制定集團(tuán)公司及其子公司的對(duì)外投資決策方案。2.融資管理中心在集權(quán)式的融資管理模式下，子公司不得擅自對(duì)外舉債和吸收外部資本，母公司財(cái)務(wù)部應(yīng)高度集中對(duì)外融資管理權(quán)，應(yīng)承擔(dān)的管理職責(zé)具體如下：提出發(fā)行債券，發(fā)行股票、吸收外部投資等重大融資事項(xiàng)的方案，嚴(yán)密監(jiān)控集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債率和借款風(fēng)險(xiǎn)；制訂集團(tuán)對(duì)外擔(dān)保管理辦法；對(duì)子公司自行決策的融資事項(xiàng)進(jìn)行必要的檢查和監(jiān)督，審核子公司授權(quán)范圍內(nèi)的對(duì)外融資申請(qǐng)，審核子

7、公司融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算，并匯總編制全集團(tuán)融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算，實(shí)施負(fù)債總量控制和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化。3.資金結(jié)算中心如何把母子公司分散的資金集中起來(lái)，降低資金持有水平，保證集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需要，是集團(tuán)資金管理面臨的重要問(wèn)題。集團(tuán)母公司可以成立資金結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司集中統(tǒng)一管理整個(gè)集團(tuán)的資金，具體工作主要有：統(tǒng)一管理子公司的銀行賬戶，調(diào)劑集團(tuán)內(nèi)的資金余缺，核定子公司對(duì)外付款的定額；審核預(yù)算外付款申請(qǐng)，審核子公司內(nèi)部貸款申請(qǐng)；主持集團(tuán)