決算培訓(xùn)資料正文

1、—1—國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于做好中央企業(yè)2006年度財(cái)務(wù)決算和2007年度財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的通知（征求意見稿）各中央企業(yè)：為加強(qiáng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）財(cái)務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步做好企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會計(jì)信息質(zhì)量，推動企業(yè)改善財(cái)務(wù)績效，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營，根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國資委令第5號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就做好企業(yè)2006年度財(cái)務(wù)決算和2007年度財(cái)務(wù)監(jiān)管

2、工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算工作組織，明確工作責(zé)任。企業(yè)財(cái)務(wù)決算是企業(yè)年度財(cái)務(wù)收支狀況和經(jīng)營成果的綜合反映，是企業(yè)經(jīng)營管理水平的檢驗(yàn)，也是出資人考核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、評價(jià)企業(yè)綜合財(cái)務(wù)績效等監(jiān)管工作的基本依據(jù)。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理，是國資委有效履行出資人職責(zé)的重要內(nèi)容，也是集團(tuán)公司加強(qiáng)各級子企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效手段。各企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)決算工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，層層落實(shí)工作責(zé)任，明確工作要求，嚴(yán)格工作規(guī)范，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)決算工作質(zhì)量

3、。二、認(rèn)真做好前期準(zhǔn)備工作，夯實(shí)財(cái)務(wù)決算編制基礎(chǔ)。一是做好財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)工作，特別是對于存貨、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)要切實(shí)做好盤點(diǎn)、函證、核對等工作，確保賬實(shí)、賬證相符。二是認(rèn)真分析各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量，判斷資產(chǎn)是否存在減值跡象，合理確認(rèn)減值損失金額。三是組織做好戶數(shù)清查工作，對下屬企業(yè)（單位）的戶數(shù)、管理級次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等情況開展認(rèn)真清理，嚴(yán)格按照國家會計(jì)制度的統(tǒng)一規(guī)定，規(guī)范界定財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并范圍和級次，并及時(shí)向國資委備案。四是加強(qiáng)

4、內(nèi)部交易以及關(guān)聯(lián)交易的清理，為內(nèi)部交易與往來的充分抵消和關(guān)聯(lián)交易的信息披露奠定基礎(chǔ)。五是認(rèn)真梳理年度間財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制口徑變更以及會計(jì)核算差錯情況，合理確定期初數(shù)調(diào)整事項(xiàng)。三、嚴(yán)格財(cái)務(wù)決算工作紀(jì)律，切實(shí)做好財(cái)務(wù)決算管理工作。一是各企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行國家各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)制度和規(guī)定，規(guī)范會計(jì)核算，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確反映年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，不得存有賬外資產(chǎn)，不得設(shè)置賬外賬，不得編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，不得出現(xiàn)新的潛虧掛帳，不得利用各種手段人為調(diào)

5、節(jié)利潤。二是要規(guī)范制定會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)，準(zhǔn)確界定合并范圍，未經(jīng)備案不得隨意調(diào)整。三是會計(jì)政策變更和會計(jì)差錯更正必須符合《企業(yè)會計(jì)制度》和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不得隨意在期初數(shù)中補(bǔ)提以前年度減值準(zhǔn)備或消化以前年度潛虧。四是按照規(guī)定充分披露財(cái)務(wù)會計(jì)信息，不得對重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)隱瞞不報(bào)。五是針對國資委在企業(yè)財(cái)務(wù)決算批復(fù)中指出的問題以及經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，要積極研究應(yīng)對措施，加強(qiáng)檢查整改，對于未整改的問題應(yīng)說明原因，不得回避問題，不得走過場。四、

6、加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，努力實(shí)現(xiàn)降本增效。一是各企業(yè)要高度重視成本費(fèi)用控制工作，建立和落實(shí)目標(biāo)成本責(zé)任制，組織實(shí)施全員、全過程、全要素的成本費(fèi)用控制工程，加大成本費(fèi)用的預(yù)—3—關(guān)的集團(tuán)外擔(dān)保，對于擔(dān)保超過凈資產(chǎn)50%或發(fā)生重大擔(dān)保責(zé)任損失的企業(yè)，要嚴(yán)格控制新增擔(dān)保規(guī)模。三是加強(qiáng)金融衍生品投資業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)控。全面清理和規(guī)范委托理財(cái)業(yè)務(wù)，對委托機(jī)構(gòu)經(jīng)營狀況已經(jīng)惡化或存在惡化跡象的，要積極采取措施進(jìn)行資產(chǎn)保全或追收；規(guī)范股票投資業(yè)務(wù)的運(yùn)作和管

7、理，設(shè)立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)化操作，嚴(yán)格禁止以個人名義（或個人賬戶）買賣股票；企業(yè)從事期貨（權(quán)）及其他金融衍生品投資業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以套期保值或鎖定成本為目的，不得進(jìn)行投機(jī)。對市價(jià)波動較大、投資風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行盯市制度，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。九、加強(qiáng)境外子企業(yè)財(cái)務(wù)管理，確保境外國有資產(chǎn)保值增值。一是明確境外子企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)系，落實(shí)管理權(quán)限，建立聯(lián)簽責(zé)任，加強(qiáng)業(yè)務(wù)合同、資金收付等重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)督管理。二是加強(qiáng)境外企業(yè)及機(jī)構(gòu)的清理，對于長期經(jīng)營不

8、善或無明確業(yè)務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)撤并。三是加強(qiáng)境外企業(yè)工資總額控制和薪酬管理，對于外派人員計(jì)提工資與實(shí)際發(fā)放工資的差額部分，企業(yè)不得隨意列支。四是境外企業(yè)及企業(yè)所屬境外子企業(yè)或單位應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貢?jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則建立完整的會計(jì)賬薄，規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)核算，定期實(shí)施檢查或?qū)徲?jì)，并按照投資關(guān)系或財(cái)務(wù)管理關(guān)系，規(guī)范編制境內(nèi)外合并會計(jì)報(bào)表。十、全面開展審計(jì)監(jiān)督工作，有效提高審計(jì)監(jiān)督效能。一是高度重視對所屬子企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，要做到“離任必審”，規(guī)范審計(jì)

9、工作程序，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新領(lǐng)域、新方法，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)工作效能，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能由查錯糾弊向管理審計(jì)、效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變。三是切實(shí)開展專項(xiàng)審計(jì)工作，對于發(fā)生重大決策失誤、重要資產(chǎn)損失、嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)的子企業(yè)，通過專項(xiàng)審計(jì)工作摸清情況，分清責(zé)任，完善管理措施。四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理，選擇符合資質(zhì)要求的會計(jì)事務(wù)所實(shí)施財(cái)務(wù)決算審計(jì)，對于審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，要認(rèn)真

10、整改處理。十一、認(rèn)真做好執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)備工作。中央企業(yè)要在2008年底之前全面執(zhí)行新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，具備條件的企業(yè)可率先在2007年執(zhí)行。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓緊做好財(cái)會人員新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)工作，并結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，充分評估新準(zhǔn)則對年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，研究制定集團(tuán)執(zhí)行新準(zhǔn)則的工作方案，修訂集團(tuán)公司會計(jì)核算辦法，對于新準(zhǔn)則要求采用公允價(jià)值計(jì)量的金融工具、投資性房地產(chǎn)等，提前做好價(jià)值估算，確保新準(zhǔn)則平穩(wěn)轉(zhuǎn)換和有效執(zhí)行。十二、切實(shí)

11、做好財(cái)務(wù)決算審核、分析和報(bào)送工作。一是切實(shí)組織做好集團(tuán)財(cái)務(wù)決算審核工作，對集團(tuán)所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)決算認(rèn)真審核把關(guān)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算中存在的問題，確保財(cái)務(wù)決算質(zhì)量。二是按照國資委工作要求，按時(shí)報(bào)送完整的財(cái)務(wù)決算報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)決算資料。三是國資委將進(jìn)一步加大企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核力度，完善財(cái)務(wù)決算批復(fù)確認(rèn)制度，開展企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告質(zhì)量評估，對財(cái)務(wù)決算中發(fā)現(xiàn)的問題予以處理，對于企業(yè)違反規(guī)定人為調(diào)節(jié)利潤的，國資委將在業(yè)績利潤核定中剔除