內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)咨詢要點(diǎn)

1、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)咨詢要點(diǎn)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)咨詢要點(diǎn)一、正確評(píng)估內(nèi)部控制環(huán)境一、正確評(píng)估內(nèi)部控制環(huán)境1內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)容內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制制度有效性的保證，其包括以下幾方面內(nèi)容。(1)管理思想和經(jīng)營(yíng)方式管理層的控制意識(shí)，包括對(duì)待經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方法；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)所持的態(tài)度和所采取的行動(dòng)；對(duì)實(shí)現(xiàn)預(yù)算、利潤(rùn)和其他財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的強(qiáng)調(diào)程度，以及是否為一個(gè)人或幾個(gè)人支配等。(2)組織結(jié)構(gòu)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是計(jì)劃、指

2、導(dǎo)和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體框架。設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)有利于建立良好的內(nèi)部控制制度環(huán)境。(3)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)董事會(huì)監(jiān)督企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，審計(jì)委員會(huì)則監(jiān)控會(huì)計(jì)報(bào)表。(4)責(zé)任劃分和授權(quán)方法責(zé)任劃分和授權(quán)方法影響到責(zé)任如何被傳達(dá)、如何被理解以及工作人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)感覺(jué)有多大的責(zé)任。如果管理層明確地建立了責(zé)任授權(quán)和劃分的方法，就可以大大增強(qiáng)企業(yè)的控制意識(shí)。(5)人事政策良好的人事政策，能確保執(zhí)行企業(yè)政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。(6)

3、內(nèi)部審計(jì)考試吧內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，可通過(guò)協(xié)助管理層監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來(lái)確保良好控制環(huán)境的建立。2內(nèi)部控制和環(huán)境的關(guān)系(1)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境控制。(2)企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，首先必須對(duì)內(nèi)部控制制度的環(huán)境進(jìn)行深入地研究，將環(huán)境控制納入企業(yè)內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，成為相對(duì)獨(dú)立的部分。然后，根據(jù)企業(yè)各自不同的內(nèi)部控制制度環(huán)境，確定企業(yè)的內(nèi)部控制制度模式，建立內(nèi)部控制制度系統(tǒng)?？荚嚧?3)

4、內(nèi)部控制制度不應(yīng)只被動(dòng)適應(yīng)企業(yè)環(huán)境條件，還應(yīng)從現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的需要出發(fā)，改變企業(yè)環(huán)境。二、嵌入內(nèi)部控制制度索引于企業(yè)管理制度二、嵌入內(nèi)部控制制度索引于企業(yè)管理制度在開(kāi)展內(nèi)部控制制度咨詢時(shí)，經(jīng)常會(huì)遇到這樣的問(wèn)題，由于對(duì)內(nèi)部控制制度知識(shí)的缺乏，很多管理當(dāng)局負(fù)責(zé)人非常重視內(nèi)部控制制度，要求咨詢企業(yè)設(shè)計(jì)一套內(nèi)部控制制度以便執(zhí)行。更有甚者，有的非業(yè)務(wù)專長(zhǎng)的咨詢企業(yè)也聲稱能為客戶設(shè)計(jì)一套完整的內(nèi)部控制制度，用以執(zhí)行。這些要求和承諾都是錯(cuò)誤的，

5、因?yàn)?，企業(yè)執(zhí)行的只能是一套制度，即企業(yè)管理制度；不可能同時(shí)執(zhí)行兩套制度，即企業(yè)內(nèi)部控制制度也同時(shí)運(yùn)行。事實(shí)上，企業(yè)管理制度和企業(yè)內(nèi)部控制制度約束的人和事都是一樣，只是角度不同、重點(diǎn)不同。員工不可能在一件事上，受這兩套并行的制度約束。解決這個(gè)問(wèn)題的方法很簡(jiǎn)單，就是尊重客觀規(guī)律，尊重企業(yè)已經(jīng)運(yùn)行的企業(yè)管理制度，將內(nèi)部控制制度索引內(nèi)容嵌入企業(yè)管理制度，或者說(shuō)，依據(jù)內(nèi)部控制制度索引修訂企業(yè)管理制度，將二者融為一體。咨詢企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)咨

6、詢時(shí)，如果客戶是上市企業(yè)、大型企業(yè)，可先做內(nèi)部控制制度索引，后修訂企業(yè)管理制度；如果客戶是非上市企業(yè)、一般性企業(yè)，可以用內(nèi)部控制制度思想、原理等直接去修訂企業(yè)管理制度。考試吧三、建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)三、建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型(1)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的不確定性而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自以下幾個(gè)方面：第一，技術(shù)產(chǎn)品的創(chuàng)新；第二，市場(chǎng)的需求；第三，競(jìng)爭(zhēng)的壓力。(2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵已擴(kuò)大到企業(yè)資金運(yùn)作的方方面面，

7、包括籌資、投資、資金管理、股利分配和企業(yè)并購(gòu)等風(fēng)險(xiǎn)。2建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的第一步是設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或配備專門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，根據(jù)部門權(quán)限大小有三種類型。第一種是獨(dú)立型。企業(yè)專門設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并配備專門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，賦予該部門相當(dāng)?shù)臋?quán)力：凡是企業(yè)涉及風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)管理部門都應(yīng)該參與；風(fēng)險(xiǎn)管理部門直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。這種類型主要適用于大中型企業(yè)，便于科學(xué)、有效地管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第

8、二種是直線型。風(fēng)險(xiǎn)管理部門的權(quán)力和職責(zé)由董事會(huì)指派幾個(gè)高層管理人員總負(fù)責(zé)，進(jìn)行自上而下的風(fēng)險(xiǎn)管理。這種類型一般適用于小型企業(yè)。第三種是附屬型。即企業(yè)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，雖賦予權(quán)力，但僅是作為企業(yè)高層的咨詢部門，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提出建議。3全力開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)判斷其性質(zhì)的過(guò)程。主要包括研究風(fēng)險(xiǎn)的類型、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生的影響等，這個(gè)階段的分析主要是定性的。風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)

9、務(wù)活動(dòng)、政府政策和自然災(zāi)害等，進(jìn)一步還要分析這些風(fēng)險(xiǎn)是可控的還是不可控的。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法包括頭腦風(fēng)暴法、德?tīng)柗品?。頭腦風(fēng)暴法是指針對(duì)一個(gè)特定的問(wèn)題，組織一群人對(duì)此進(jìn)行討論，成員來(lái)自不同的部門，具有相當(dāng)?shù)臋?quán)威性，討論過(guò)程的關(guān)鍵在于為討論者創(chuàng)造暢所欲言的氛圍，使與會(huì)者不會(huì)感到任何壓力。然后，對(duì)各種想法進(jìn)行評(píng)價(jià)，并改進(jìn)或整合，最終對(duì)問(wèn)題達(dá)成一致意見(jiàn)。德?tīng)柗品ㄊ遣捎眯藕姆绞椒謩e向有關(guān)專家提出問(wèn)題，然后將所有的意見(jiàn)進(jìn)行整理、歸納，并匿名反饋給有

10、關(guān)專家，再次征求意見(jiàn)，進(jìn)而再匯總歸納，再反饋，反復(fù)多次，以便達(dá)成一致的意見(jiàn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，隨著客觀環(huán)境的變化，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)改變性質(zhì)或者出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的工作經(jīng)?；?，使之成為一項(xiàng)長(zhǎng)期的制度。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是采用收集的大量數(shù)量化的信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和大小。用數(shù)學(xué)方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使風(fēng)險(xiǎn)管理建立在科學(xué)的基礎(chǔ)上，并為最終的決策提供可靠的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)備工作是要充分地獲得企業(yè)在歷史年度內(nèi)

11、發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)的次數(shù)以及所導(dǎo)致的損失，時(shí)間越長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性越高。然后，對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，了解歷史上各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率，在確定可能損失時(shí)還應(yīng)該充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的客觀環(huán)境是否改變，如果有變化，應(yīng)該在歷史數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析上進(jìn)行修正。(3)風(fēng)險(xiǎn)控制包括事前控制、事中控制和事后控制。(4)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告主要評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，效果通過(guò)效益和費(fèi)用之比來(lái)衡量。效益是達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)之后取得的實(shí)際效果，可以以實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益來(lái)衡量；費(fèi)用則是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)