內(nèi)部控制制度設計

1、內(nèi)部控制制度設計內(nèi)部控制制度設計內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)容一般地說，內(nèi)部控制制度的范圍應當涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務，范圍擴展得越大，控制就越是嚴密，作用也就越大。經(jīng)濟業(yè)務的種類繁多，內(nèi)部分工較細，對外關系復雜，因此要設計嚴密完善的內(nèi)部控制制度，其范圍應當擴展到企業(yè)的每一種經(jīng)濟業(yè)務，對所有經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員都提出具體要求，以保證內(nèi)部控制制度的效用。企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務和產(chǎn)品購銷業(yè)務不僅數(shù)量大，而且牽涉的部門和人員多，大多數(shù)又是與企業(yè)外部發(fā)生

2、業(yè)務關系，因此發(fā)生錯誤和弊端的可能性較大，尤其是產(chǎn)品的賒購、賒銷業(yè)務，更是如此。所以內(nèi)部控制制度應以上述兩類業(yè)務為中心來設計，將它們作為控制的主要范圍和內(nèi)容。內(nèi)部控制制度的范圍包括：貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部控制；供應業(yè)務的內(nèi)部控制；生產(chǎn)成本業(yè)務的內(nèi)部控制；銷售業(yè)務的內(nèi)部控制；工資業(yè)務的內(nèi)部控制；存貨業(yè)務（存貨的收發(fā)，結(jié)存）的內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)業(yè)務的內(nèi)部控制；一、貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部控制制度㈠貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制的基本要求貨幣資金業(yè)務是指現(xiàn)金、銀

3、行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務。它具有業(yè)務數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點。貨幣資金收支業(yè)務的內(nèi)部控制，是整個內(nèi)部控制制度設計的關鍵。要求：1.實現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄.2.各種收付款業(yè)務均應集中于出納部門辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。3.現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進行賬務核對。4.一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。5.銀行

4、存款收付業(yè)務必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。6.庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜。7.發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進行登記。8.支票簽發(fā)必須由出納員和財務負責人兩個以上負責并簽字，并應設置支票簽發(fā)登記簿進行記錄，放在結(jié)算憑證的管理上。基本要求是：建立嚴密完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴

5、把各種憑證的使用關，出納員開具支票時，財務主管應當審查批準，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應當由非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等?，F(xiàn)金支出業(yè)務是貨幣資金支出業(yè)務內(nèi)容控制的重點。該類業(yè)務按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式：1.采購物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務實施內(nèi)部控制，關鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應的原始憑證，如

6、支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運費須取得運輸單位的收費單據(jù)，并及時送交財會部門，由財會主管審核批準后，交給出納員支付現(xiàn)金。為了進一步強化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即：會計部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會負責人審核批準，再由會計人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。這樣

7、，出納人員應當付出多少現(xiàn)金，會計部門已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關系。2.發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務實施內(nèi)部控制，主要應采取下列措施：⑴嚴格劃分勞資部門（人力資源部門）、財會部門和內(nèi)部審計部門的職責，使工資發(fā)放業(yè)務由勞資管理員、工資計算員、現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計員分工協(xié)作完成。具體是：勞資部門（人力資源部）負責審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標準，編制工資發(fā)放表等；財會部門負責提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費用等；

8、內(nèi)部審計部門負責審核各種資料。⑵建立健全勞動用工和考勤制度。要求：工資表上的人名須經(jīng)勞資部門（人力資源部）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設人名，冒領工資；調(diào)動工作和變更工資標準須有勞資部門（人力資源部）的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額；考勤記錄和產(chǎn)量記錄須有車間負責人的簽章，以防多記工時產(chǎn)量等現(xiàn)象；離職人員應及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領發(fā)工資，等等。⑶強化審查手續(xù)。由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復雜，包括基本工資、職務工資、各種津貼

9、、獎金以及浮動工資等，而計算手續(xù)又相當繁瑣，不僅要計算應發(fā)工資，還要計算代扣款項、實發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯則在所難免。為此，必須強化審查復核工作。要求：重復計算每一張工資表，至少計算兩遍；內(nèi)部審計人員應當經(jīng)常性的審查其他人員的工作；每一張工資表都應經(jīng)過勞資部門（人力資源部門）、財會部門和審計部門多環(huán)節(jié)的復查等。⑷創(chuàng)造條件，委托金融機構(gòu)代發(fā)工資。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點儲蓄所內(nèi)開設活期存款賬戶，每月計算出