工程造價(jià)管理第8章建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)

1、第8章 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì),8.1 概述8.2 設(shè)計(jì)概算審計(jì)8.3 施工圖預(yù)算（標(biāo)底）審計(jì)8.4 竣工結(jié)算審計(jì),機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1 概述,8.1.1 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的概念8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序8.1.3 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)方法,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.1 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的概念,建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的概念 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等法

2、律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用一定的審計(jì)技術(shù)方法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的概念,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.1 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的概念,建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的核心內(nèi)容和主要構(gòu)成要素，是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容之一。它主要是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從開(kāi)工籌建到竣工驗(yàn)收全過(guò)程中發(fā)生的所有建設(shè)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和有效性實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督。其審計(jì)的目標(biāo)是“四算兩價(jià)”（

3、投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、竣工決算、結(jié)算價(jià)和合同價(jià)）的真實(shí)性、合法性和有效性,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.1 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的概念,建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的基本要素 審計(jì)主體 我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的主體由政府審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三大部分組成政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要是對(duì)國(guó)家投資或融資為主的基礎(chǔ)性項(xiàng)目和公益性項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)；社會(huì)審計(jì)組織主要對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)委托的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)（在我國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)中，社會(huì)審計(jì)組織接

4、受建設(shè)單位委托實(shí)施審計(jì)的項(xiàng)目大多為以企業(yè)投資為主的競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目；接受政府審計(jì)機(jī)關(guān)委托進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目大多為基礎(chǔ)性項(xiàng)目或公益性項(xiàng)目）；,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.1 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的概念,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則是對(duì)本單位或本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。 相對(duì)于社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)職能和權(quán)限較大。 本章著重從政府審計(jì)機(jī)關(guān)角度介紹建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì) 審計(jì)客體 審計(jì)的客體是指審計(jì)的對(duì)象，主要是指建設(shè)項(xiàng)目

5、的主管部門、各地方或國(guó)家的政府機(jī)關(guān)、建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位及其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.1 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的概念,審計(jì)范圍 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目?jī)纱笾饕糠?審計(jì)依據(jù) 方針政策 法律法規(guī)和規(guī)章制度 相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn) 其他重要審計(jì)依據(jù) 審計(jì)目標(biāo),機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.1 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的概念,工程造價(jià)的合理確定與控制主

6、要是指“四算兩價(jià)”（投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、竣工決算、結(jié)算價(jià)和合同價(jià)）的合理確定與控制。具體是指：投資估算控制設(shè)計(jì)概算，設(shè)計(jì)概算（此處指設(shè)計(jì)圖紙?jiān)靸r(jià)部分）控制施工圖預(yù)算，施工圖預(yù)算控制竣工結(jié)算，設(shè)計(jì)概算控制竣工決算，合同價(jià)控制結(jié)算價(jià)。因此，建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的基本目標(biāo)是建設(shè)項(xiàng)目的“四算兩價(jià)”的真實(shí)性、合法性和有效性。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容 設(shè)計(jì)概算審

7、計(jì)施工圖預(yù)算（標(biāo)底）審計(jì)竣工結(jié)（決）算審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的程序 根據(jù)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒發(fā)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求，建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)程序一般可分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段和后續(xù)審計(jì)階段,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,審計(jì)準(zhǔn)備階段確定審計(jì)項(xiàng)目，編制審計(jì)計(jì)劃 確定審計(jì)項(xiàng)目有兩重含義，一是審計(jì)機(jī)構(gòu)編制年度審計(jì)計(jì)劃；二是審計(jì)人員按照本部門年度審計(jì)計(jì)劃要求，選擇具體的審計(jì)項(xiàng)目

8、組成審計(jì)小組，做好審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案 審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,審前調(diào)查可選擇到被審計(jì)單位調(diào)查了解情況、對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行試審、查閱相關(guān)資料、走訪上級(jí)主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門和其他必要的

9、方式了解被審計(jì)單位基本情況，收集與項(xiàng)目有關(guān)的資料。一般而言，審前調(diào)查在送達(dá)審計(jì)通知書(shū)之前進(jìn)行，必要時(shí)（如被審單位不配合時(shí)），可以向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)后進(jìn)行審前調(diào)查。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：編制的依據(jù)；被審計(jì)單位的名稱和基本情況；審計(jì)目標(biāo)；重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法；預(yù)定的

10、審計(jì)工作起止時(shí)間；審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工；編制的日期；其他有關(guān)內(nèi)容。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,初步收集和熟悉審計(jì)資料 目前，對(duì)于政府投資項(xiàng)目而言，由于政府實(shí)行陽(yáng)光理政，開(kāi)設(shè)辦事窗口，被審計(jì)單位可以在網(wǎng)上查詢和下載建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)需要的資料，備齊資料后即可在辦事窗口遞交至審計(jì)機(jī)關(guān)。收集和熟悉審計(jì)資料主要是審計(jì)組人員內(nèi)部從資料室接收并熟悉審計(jì)所需要的所有資料，為做好審計(jì)作充分的準(zhǔn)

11、備,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,下達(dá)審計(jì)通知書(shū)審計(jì)實(shí)施階段 主要包括了解被審計(jì)項(xiàng)目情況并編寫審計(jì)日記、內(nèi)部控制制度測(cè)評(píng)、造價(jià)審計(jì)、取證并完成審計(jì)工作底稿與撰寫審計(jì)報(bào)告5項(xiàng)工作。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,進(jìn)駐被審計(jì)單位，了解被審計(jì)項(xiàng)目的情況，開(kāi)始編寫審計(jì)日記。 審計(jì)人員一般應(yīng)了解被審項(xiàng)目的情況如下：①建設(shè)單位的基本情況，包括法人

12、代表、機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員定編情況等等；②項(xiàng)目的資金來(lái)源與計(jì)劃金額，計(jì)劃投入與實(shí)際投入的數(shù)額等；③項(xiàng)目的基本情況，包括項(xiàng)目的平面布置、建筑面積、占地面積，單位（或單項(xiàng)）工程基本情況等等；④工程項(xiàng)目的整體竣工情況，包括完成的單項(xiàng)工程的數(shù)量和造價(jià)，未完工的單項(xiàng)工程的工程進(jìn)度；⑤工程設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)工程主體參與方情況；⑥其他審計(jì)組認(rèn)為要了解的情況。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,在初步了

13、解被審計(jì)項(xiàng)目情況的基礎(chǔ)上，審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要可以進(jìn)一步收集與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)資料。 為了保證審計(jì)資料的真實(shí)性，被審計(jì)單位一般要提交《被審計(jì)單位承諾書(shū)》，由建設(shè)單位承諾所提供的所有資料都是真實(shí)的、完整的，無(wú)故意隱瞞或遺漏。審計(jì)日記是記錄審計(jì)人員每日做了哪些事情，對(duì)一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)是非常重要的 審計(jì)日記的撰寫一直要到審計(jì)報(bào)告完成并歸檔后方可停止。審計(jì)日記的要素包括：①審計(jì)項(xiàng)目名稱；②審計(jì)人員姓名；③審計(jì)分工；④實(shí)施審計(jì)的日期；

14、⑤審計(jì)工作具體內(nèi)容；⑥索引號(hào)；⑦頁(yè)次,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度的健全性和符合性進(jìn)行測(cè)試，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度。建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)也采用制度基礎(chǔ)審計(jì)方法，即通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度測(cè)試，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的恰當(dāng)性與有效性，并確定最佳控制點(diǎn)；然后從最佳控制點(diǎn)入手，實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，以提高項(xiàng)目審計(jì)的效率 此過(guò)程一般包括三個(gè)主要步驟： 首先是描述內(nèi)部控制制度

15、。審計(jì)人員可以通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、流程圖或文字表達(dá)等方式來(lái)描述建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度。包括建設(shè)項(xiàng)目的承建方式描述、建設(shè)與管理的組織系統(tǒng)描述、現(xiàn)場(chǎng)管理制度描述、授權(quán)制度描述、財(cái)務(wù)管理制度描述、材料與設(shè)備采購(gòu)制度描述等。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,其次是測(cè)試內(nèi)部控制制度。對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，需要經(jīng)過(guò)穿－行測(cè)試和小樣本測(cè)試兩個(gè)主要階段。其中，穿－行測(cè)試可以通過(guò)兩種途徑達(dá)到：一是“憑證穿－行測(cè)試”，即

16、根據(jù)組織的記錄來(lái)追蹤整個(gè)活動(dòng)過(guò)程；二是“程序穿－行測(cè)試”，即由審計(jì)人員對(duì)活動(dòng)的每一步進(jìn)行一到兩次的測(cè)試。穿－行測(cè)試是從控制點(diǎn)的分析開(kāi)始的，審計(jì)人員針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)中的控制點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)分層進(jìn)行測(cè)試。小樣本測(cè)試的實(shí)質(zhì)是選擇少量的行為活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，其目的是檢查內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性程度，即實(shí)際活動(dòng)效果是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,完成了對(duì)上述內(nèi)部控制制度的描述和測(cè)試之

17、后，審計(jì)人員立即對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，據(jù)此，可調(diào)整審計(jì)方案或進(jìn)行擴(kuò)大測(cè)試。根據(jù)調(diào)整后的審計(jì)方案要求，采用一定的方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行審計(jì)。 選擇項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的重點(diǎn)，對(duì)有關(guān)資料、文件、合同、資金使用、現(xiàn)場(chǎng)竣工情況等進(jìn)行認(rèn)真的審查。同時(shí)，審計(jì)人員一定要編撰審計(jì)工作底稿。初步審計(jì)結(jié)果出來(lái)后，審計(jì)人員應(yīng)就已得出的初步審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，對(duì)其適當(dāng)性進(jìn)行溝通與探討，并爭(zhēng)取達(dá)成一致意見(jiàn)。 恰當(dāng)取證，并完成審計(jì)工作底稿。,

18、機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。 審計(jì)工作底稿的要素包括：①被審計(jì)單位名稱，即接受審計(jì)的單位或者項(xiàng)目的名稱；②審計(jì)事項(xiàng)，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)；③會(huì)計(jì)期間或者截止日期，即審計(jì)事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間或者截止日期；④審計(jì)人員及編制日期；⑤審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)

19、題摘要及其依據(jù)，即簡(jiǎn)要描述審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)；⑥復(fù)核人員、復(fù)核意見(jiàn)及復(fù)核日期；⑦索引號(hào)及頁(yè)次，即審計(jì)工作底稿的統(tǒng)一編號(hào)及本頁(yè)的頁(yè)次；⑧附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,撰寫審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告包括以下基本要素：①標(biāo)題，統(tǒng)一表述為“審計(jì)報(bào)告”； ②編號(hào)，一般表述為“××

20、;××年第×號(hào)”； ③被審計(jì)單位名稱；④審計(jì)項(xiàng)目名稱，一般表述為“××××年度××××審計(jì)”；⑤內(nèi)容；⑥出具單位，即派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)；⑦簽發(fā)日期。 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括以下六個(gè)方面： 首先是審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。其次，被審計(jì)單位的基本情況，包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政、財(cái)

21、務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,第三，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一般表述為被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。第四，實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。審計(jì)范圍應(yīng)說(shuō)明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。第五，審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，

22、即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。 第六，審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支與財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定及相應(yīng)的法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，以及移送處理決定等,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見(jiàn) ,被審計(jì)單位對(duì)征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并作出

23、書(shū)面說(shuō)明。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)、審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報(bào)審計(jì)組所在部門復(fù)核。審計(jì)組所在部門對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)和法制工作機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見(jiàn)書(shū)、報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)。最后經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核（審計(jì)文書(shū)審閱程序見(jiàn)表8-9）后，可簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。,機(jī)械

24、工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,審計(jì)終結(jié)階段審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制，審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查驗(yàn)收。 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，立卷責(zé)任人及時(shí)辦理立卷工作。立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)將與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列文件材料歸入審計(jì)項(xiàng)目案卷：,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建

25、設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,結(jié)論類文件材料，主要是審計(jì)報(bào)告及審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄、復(fù)核意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)等審計(jì)報(bào)告形成過(guò)程中形成的文件材料、審計(jì)決定書(shū)及相關(guān)文件材料、審計(jì)移送處理書(shū)及相關(guān)文件材料等。證明類文件材料，主要是被審計(jì)單位承諾書(shū)、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等。立項(xiàng)類文件材料，主要是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者本級(jí)政府的指令性文件、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的舉報(bào)材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計(jì)實(shí)施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)

26、材料、審計(jì)通知書(shū)和授權(quán)審計(jì)通知書(shū)等。備查類文件材料，主要是不能歸入前三項(xiàng)的其他文件材料。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,后續(xù)審計(jì)階段 后續(xù)審計(jì)一般是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位在審計(jì)工作結(jié)束后，為檢查審計(jì)建議和處理決定的執(zhí)行情況，或發(fā)現(xiàn)有隱瞞行為，或出現(xiàn)漏審、錯(cuò)審進(jìn)行的跟蹤審計(jì)。 后續(xù)審計(jì)的主要內(nèi)容包括： 把原審計(jì)結(jié)論、處理決定中所提出的問(wèn)題的落實(shí)執(zhí)行情況列為后續(xù)審計(jì)的重要內(nèi)容。檢查被審計(jì)單

27、位有無(wú)認(rèn)真采取整改措施，改正或處理有關(guān)人和事，效果如何。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.2 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,檢查上一次審計(jì)時(shí)已審出的問(wèn)題有無(wú)重犯的情況，特別要深查那些隱埋較深、上次審計(jì)時(shí)因某種原因（如時(shí)間倉(cāng)促，人力有限，線索不夠）未能見(jiàn)底的問(wèn)題。 審計(jì)有無(wú)產(chǎn)生新問(wèn)題。有的單位鉆空子，避開(kāi)已審過(guò)的問(wèn)題，在別的方面做文章，例如違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的新方式、新計(jì)劃外工程，損失浪費(fèi)都有可能重新發(fā)生。檢查上一次的審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)

28、報(bào)告的質(zhì)量?；仡櫣ぷ髦杏袩o(wú)不妥或失誤之處，審計(jì)決定有無(wú)不夠客觀，不夠準(zhǔn)確，或者操作不便的情況。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.3 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)方法,審計(jì)的具體方法，主要是收集審計(jì)證據(jù)，大體可以分為審查書(shū)面資料的方法、實(shí)物證實(shí)的方法，以及審計(jì)調(diào)查的方法 審查書(shū)面資料的方法 核對(duì)法 是將會(huì)計(jì)記錄及其相關(guān)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對(duì)照，用以驗(yàn)明內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確的審計(jì)方法 審閱法,機(jī)械工業(yè)出版社《工程

29、造價(jià)管理》,8.1.3 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)方法,是對(duì)憑證、帳簿和報(bào)表，以及經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃、預(yù)算、合同等文件和資料的內(nèi)容詳細(xì)閱讀和審查，以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法規(guī)，經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)正確，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求 復(fù)算法 是對(duì)憑證、帳簿和報(bào)表以及預(yù)算、計(jì)劃、分析等書(shū)面資料重新復(fù)核、驗(yàn)算的一種方法 比較法 是通過(guò)相同被審項(xiàng)目的實(shí)際與計(jì)劃、本期與前期、本企業(yè)與同類企業(yè)的數(shù)額進(jìn)行對(duì)比分析，檢查有無(wú)異常情況和可疑問(wèn)題，以便跟蹤追查提供線索，取得審

30、計(jì)證據(jù),機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.3 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)方法,分析法 通過(guò)分解被審項(xiàng)目的內(nèi)容，以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系。 逆查法 按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的相反順序，從終點(diǎn)查到起點(diǎn)的審計(jì)方法 順查法 詳查法 抽查法,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.3 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)方法,實(shí)物證實(shí)的方法 現(xiàn)場(chǎng)勘察法 鑒定法 邀請(qǐng)有關(guān)專業(yè)人員運(yùn)用專門技術(shù)對(duì)書(shū)面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確定和識(shí)別的方法 審計(jì)調(diào)查

31、的方法 觀察法 是審計(jì)人員親臨觀場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地觀察檢查，借以查明事實(shí)真相，取得審計(jì)證據(jù)的一種調(diào)查方法,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.1.3 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)方法,查詢法 指對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問(wèn)題，通過(guò)口頭詢問(wèn)或質(zhì)疑的方式問(wèn)清事實(shí)真相并取得口頭或書(shū)面證據(jù)的一種調(diào)查方法 函證法 指審計(jì)人員通過(guò)給有關(guān)單位和個(gè)人發(fā)函，以了解情況取得證據(jù)的一種調(diào)查方法,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.2 設(shè)計(jì)概算審計(jì),8.2.1 概述8.

32、2.2 設(shè)計(jì)概算審計(jì)的內(nèi)容8.2.3 審計(jì)案例,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.2.1 概述,在審計(jì)實(shí)踐中概算審計(jì)多以事后審計(jì)為主，即在設(shè)計(jì)概算編制完成之后，在項(xiàng)目的建設(shè)階段或竣工驗(yàn)收階段審計(jì)設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況，檢查預(yù)算是否有超概算？預(yù)算是否超出概算的標(biāo)準(zhǔn)？由于當(dāng)前普遍存在設(shè)計(jì)概算編制比較粗糙的情況，使得原先以概算為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)審計(jì)其執(zhí)行情況在很大程度上沒(méi)有多大意義，因此審計(jì)人員往往在事后對(duì)概算編制情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，揭示出概算編制存在的

33、問(wèn)題和提出相關(guān)審計(jì)建議。但這又使得概算執(zhí)行情況審計(jì)缺乏剛性標(biāo)準(zhǔn)，使得概算控制預(yù)算的剛性控制流于形式。 因此，從理論上來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員應(yīng)在初步設(shè)計(jì)階段過(guò)程中實(shí)施設(shè)計(jì)概算跟蹤審計(jì)，使設(shè)計(jì)概算審計(jì)與設(shè)計(jì)工作同步進(jìn)行，從而避免事后審計(jì)的缺點(diǎn)。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.2.2 設(shè)計(jì)概算審計(jì)的內(nèi)容,設(shè)計(jì)概算審計(jì)需要的資料 經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及投資估算。經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)的有關(guān)文件。工程地質(zhì)勘測(cè)資料、經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件。水

34、、電和原材料供應(yīng)情況、交通運(yùn)輸情況及運(yùn)輸價(jià)格、地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)、已批準(zhǔn)的材料預(yù)算價(jià)格及機(jī)械臺(tái)班價(jià)格。國(guó)家或省市頒發(fā)的概算定額、概算指標(biāo)、建安工程間接費(fèi)定額及其他有關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家或省市規(guī)定的其他工程費(fèi)用指標(biāo)、機(jī)電設(shè)備價(jià)目表、類似工程概算及技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。編制的概算書(shū)及相關(guān)資料。其他審計(jì)需要的資料。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.2.2 設(shè)計(jì)概算審計(jì)的內(nèi)容,設(shè)計(jì)概算審計(jì)的主要內(nèi)容 審計(jì)設(shè)計(jì)概算編制的依據(jù) 審計(jì)概算編制的依據(jù)是否合

35、法 審計(jì)概算編制的依據(jù)是否具有時(shí)效性 審計(jì)設(shè)計(jì)概算編制的依據(jù)是否適用 審計(jì)設(shè)計(jì)概算編制的深度 通常大中型建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)概算都有完整的編制說(shuō)明和“三級(jí)概算”（建設(shè)項(xiàng)目總概算書(shū)、單項(xiàng)工程概算書(shū)、單位工程概算書(shū)），審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注意審計(jì)其是否是符合規(guī)定的“三級(jí)概算”，各級(jí)概算的編制是否按照規(guī)定的編制深度,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.2.2 設(shè)計(jì)概算審計(jì)的內(nèi)容,審計(jì)設(shè)計(jì)概算內(nèi)容的完整性 審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目總概算書(shū) 重點(diǎn)審計(jì)總概算中所

36、列的項(xiàng)目是否符合建設(shè)項(xiàng)目前期決策批準(zhǔn)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、生產(chǎn)能力、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)用地、建筑面積、主要設(shè)備、配套工程、設(shè)計(jì)定員等是否符合批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告 審計(jì)單項(xiàng)工程綜合概算和單位工程概算 重點(diǎn)審計(jì)在上述概算書(shū)中所體現(xiàn)的各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算方法是否得當(dāng)，概算指標(biāo)或概算定額的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，工程量計(jì)算是否正確 審計(jì)工程建設(shè)其他費(fèi)用概算,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.2.2 設(shè)計(jì)概算審計(jì)的內(nèi)容,重點(diǎn)審計(jì)其他費(fèi)用的內(nèi)容是否真實(shí)，

37、在具體的建設(shè)項(xiàng)目中是否有可能發(fā)生，費(fèi)用計(jì)算的依據(jù)是否適當(dāng)，費(fèi)用之間是否重復(fù)等有關(guān)內(nèi)容。其他工程費(fèi)的審計(jì)要點(diǎn)和難點(diǎn)主要體現(xiàn)在建設(shè)單位管理費(fèi)審計(jì)、土地使用費(fèi)審計(jì)和聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)審計(jì)等方面，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，應(yīng)加以注意。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.2.3 審計(jì)案例,深圳市××村舊城改造項(xiàng)目位于福田區(qū)南端的皇崗口岸地區(qū)，落馬洲大橋西側(cè)，深圳河北側(cè)，與香港隔河相望，是香港進(jìn)入深圳的門戶地區(qū)。該項(xiàng)目用地面積為29451.

38、6平方米，總建筑面積為228422平方米，其中，住宅樓精裝修部分面積為83188平方米。其概算編制費(fèi)用如下：,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.2.3 審計(jì)案例,審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題： 工程概況內(nèi)容不完整 工程概況應(yīng)包括建設(shè)規(guī)模、工程范圍并明確工程總概算中所包括和不包括的內(nèi)容。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：本概算中未包括原政府無(wú)償提供的土地，概算編制單位應(yīng)當(dāng)對(duì)此加以說(shuō)明。編制依據(jù)不完整 概算中的建筑安裝工程費(fèi)用沒(méi)有說(shuō)明相應(yīng)的編制依據(jù)和編制方法。建安成本

39、按3198元/平方米，精裝修415元/平方米計(jì)算沒(méi)有依據(jù)，數(shù)據(jù)是估算得來(lái)，市政部分466.99萬(wàn)元未進(jìn)行詳細(xì)的分析和測(cè)算。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.2.3 審計(jì)案例,編制內(nèi)容不完整 該概算未編制資金籌措及資金年度使用計(jì)劃。工程項(xiàng)目概算編制的內(nèi)容不完整、不正確，主要表現(xiàn)在：概算造價(jià)內(nèi)未包含舊房拆遷費(fèi)及村民臨時(shí)租房費(fèi)等前期費(fèi)用。部分計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不正確：如設(shè)計(jì)費(fèi)率按《工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》（2002年修訂本）附表計(jì)算應(yīng)為2.45

40、％；工程監(jiān)理費(fèi)率按《深圳市工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)規(guī)定》計(jì)算應(yīng)為1.9％；基本預(yù)備費(fèi)按規(guī)定應(yīng)按3％計(jì)取。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3 施工圖預(yù)算（標(biāo)底）審計(jì),8.3.1 施工圖預(yù)算（標(biāo)底）審計(jì)需要的資料8.3.2 施工圖預(yù)算（標(biāo)底）審計(jì)的主要內(nèi)容8.3.3 審計(jì)案例,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3.1 施工圖預(yù)算（標(biāo)底）審計(jì)需要的資料,前期計(jì)劃立項(xiàng)文件 包括發(fā)改局立項(xiàng)批文（或資金統(tǒng)籌部門計(jì)劃）、經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算或項(xiàng)目資金

41、分配表、規(guī)劃設(shè)計(jì)要點(diǎn)、規(guī)劃設(shè)計(jì)許可證、項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告、地質(zhì)勘探報(bào)告等。預(yù)算（標(biāo)底）計(jì)算依據(jù) 包括經(jīng)審批的工程圖紙（全套：土建、安裝）、招標(biāo)書(shū)（按招標(biāo)規(guī)定內(nèi)容提交）、工程預(yù)算書(shū)（加蓋送審、編制單位公章）、設(shè)備預(yù)算價(jià)依據(jù)文件與證明、工程量計(jì)算書(shū)、材料分析表、材料預(yù)算價(jià)差調(diào)整及調(diào)整依據(jù)文件與證明等資料。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3.1 施工圖預(yù)算（標(biāo)底）審計(jì)需要的資料,被審計(jì)單位承諾書(shū) 審計(jì)機(jī)關(guān)

42、或?qū)徲?jì)人員自己必備的資料：各種專業(yè)的預(yù)算定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用文件等計(jì)價(jià)依據(jù)；市造價(jià)站等造價(jià)主管部門發(fā)布的材料信息價(jià)文件；工程預(yù)算審計(jì)相關(guān)軟件（如斯維爾計(jì)價(jià)與計(jì)量軟件、審計(jì)署開(kāi)發(fā)的AO或各級(jí)政府辦公軟件等計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)）。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3.2 施工圖預(yù)算（標(biāo)底）審計(jì)的主要內(nèi)容,審計(jì)施工圖紙、招標(biāo)文件、合同條款和概算等資料 審計(jì)思路：審計(jì)施工圖紙是否完整，設(shè)計(jì)深度是否滿足招標(biāo)要求，是否有設(shè)計(jì)相關(guān)人員的簽字及設(shè)計(jì)

43、單位的蓋章，是否經(jīng)審圖機(jī)構(gòu)審查，設(shè)計(jì)文件是否有明顯的錯(cuò)誤；審計(jì)招標(biāo)文件是否符合法規(guī)的要求，是否完整，招標(biāo)文件中的合同條款是否合法、合理和公正；審計(jì)概算的組成是否完整，預(yù)算是否超出概算。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3.2 施工圖預(yù)算（標(biāo)底）審計(jì)的主要內(nèi)容,審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)前的合法合規(guī)性審計(jì)思路：審計(jì)項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容是否完整，是否有肢解工程發(fā)包的嫌疑等等。審計(jì)預(yù)算工程量審計(jì)思路：對(duì)于預(yù)算工程量，由于現(xiàn)在工程項(xiàng)目的招標(biāo)都要求標(biāo)底和報(bào)價(jià)

44、采用工程量清單計(jì)價(jià)的方式，其工程量的審計(jì)作用正在淡化。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3.2 施工圖預(yù)算（標(biāo)底）審計(jì)的主要內(nèi)容,但如果工程量相差太大，將給有經(jīng)驗(yàn)的投標(biāo)人不平衡報(bào)價(jià)的機(jī)會(huì)，從而使政府或業(yè)主造價(jià)得不到合理的控制。因此，對(duì)于預(yù)算工程量，主要還是以技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析后，針對(duì)工程量及造價(jià)差異較明顯的分項(xiàng)工程進(jìn)行重點(diǎn)抽查審計(jì)。實(shí)際中很少采用全面審計(jì)的方法。 審計(jì)工程單價(jià),機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3.2 施工圖預(yù)算（

45、標(biāo)底）審計(jì)的主要內(nèi)容,審計(jì)思路：選用的定額是否正確，是否采用當(dāng)?shù)囟~套用，是否按專業(yè)類別套用，定額子目是否套錯(cuò)，是否存在高套定額的現(xiàn)象，套用定額的工作內(nèi)容是否與設(shè)計(jì)要求的項(xiàng)目?jī)?nèi)容一致，如不一致，是否按規(guī)定進(jìn)行了定額的換算，換算是否正確，主材價(jià)格是否選用設(shè)計(jì)圖紙上規(guī)定的主材品牌、規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)，單價(jià)是否是造價(jià)管理部門發(fā)布的信息價(jià) 審計(jì)工程取費(fèi),機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3.2 施工圖預(yù)算（標(biāo)底）審計(jì)的主要內(nèi)容,審計(jì)思路：審計(jì)工程定

46、額測(cè)定費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（失業(yè)、養(yǎng)老、工傷、醫(yī)療和住房公積金費(fèi)）、工程排污費(fèi)、城市道路占用挖掘費(fèi)、臨時(shí)占用綠地費(fèi)、綠化補(bǔ)償（賠償）費(fèi)等規(guī)費(fèi)的計(jì)取是否合理；審計(jì)工程安全文明施工措施費(fèi)是否合理；審計(jì)工程稅金的計(jì)取是否合理。 審計(jì)綜合評(píng)價(jià)與建議 審計(jì)思路：初步審計(jì)結(jié)果出來(lái)后，審計(jì)人員還需對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)算的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)其有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否合理，總預(yù)算和分預(yù)算是否超概算，最終設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是否與批準(zhǔn)的概算標(biāo)準(zhǔn)一致,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造

47、價(jià)管理》,8.3.3 審計(jì)案例,項(xiàng)目的基本情況 擬建的××人民體育公園位于深圳市××區(qū)車公廟變電站東側(cè)，南面為福強(qiáng)路，北面為濱河大道，東與怡和樓，椰樹(shù)花園，蔚海名苑毗臨，用地面積約為6.3萬(wàn)平方米。項(xiàng)目建成后主要為了滿足全區(qū)市民強(qiáng)身健體的目的。該一期工程主體已全部完工，二期工程分為Ⅰ標(biāo)段車庫(kù)工程、Ⅱ標(biāo)段體育大樓工程、Ⅲ標(biāo)段體育文化街工程、Ⅳ標(biāo)段體育館工程，框架及鋼結(jié)構(gòu)，地上二十六層，地下一層，建

48、筑面積為10萬(wàn)平方米。計(jì)劃投資8 .05億元，全部由政府財(cái)政預(yù)算資金撥付。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3.3 審計(jì)案例,審計(jì)情況 審計(jì)目標(biāo) 依據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》和《深圳市建設(shè)工程招投標(biāo)條例》，為確保該政府投資項(xiàng)目順利完成招投標(biāo)和嚴(yán)格控制政府投資造價(jià)，提高投資效益，對(duì)該項(xiàng)目預(yù)算造價(jià)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)范圍 ××體育公園二期范圍內(nèi)的Ⅰ標(biāo)段車庫(kù)工程、Ⅱ標(biāo)段體育大樓工

49、程、Ⅲ標(biāo)段體育文化街工程、Ⅳ標(biāo)段體育館工程，框架及鋼結(jié)構(gòu)，地上二十六層，地下一層，建筑面積為10萬(wàn)平方米。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3.3 審計(jì)案例,審計(jì)內(nèi)容 圖紙中各項(xiàng)工程量的真實(shí)性；各項(xiàng)工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和參照定額是否合理；主材的數(shù)量與價(jià)格是否準(zhǔn)確。 審計(jì)重點(diǎn) 根據(jù)××建筑工務(wù)局提供的工程施工圖紙、圖紙會(huì)審資料、會(huì)議紀(jì)要等資料，依據(jù)國(guó)家和深圳有關(guān)招投標(biāo)法、合同法和計(jì)量計(jì)價(jià)方法等法規(guī)，重點(diǎn)審計(jì)該項(xiàng)目預(yù)算

50、（標(biāo)底）造價(jià)的分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目綜合價(jià)格計(jì)算是否準(zhǔn)確，各種材料單價(jià)計(jì)取是否合理，是否接近市場(chǎng)價(jià)，工程類別是否符合深圳市有關(guān)規(guī)定。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3.3 審計(jì)案例,審計(jì)依據(jù) 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》；《深圳市政府投資項(xiàng)目管理?xiàng)l例》；《深圳市政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督暫行條例》；設(shè)計(jì)施工圖；招標(biāo)文件；送審造價(jià)計(jì)算書(shū)；《深圳市建筑裝飾工程綜合價(jià)格》（1997年修訂本）、《深圳市安裝工程綜合價(jià)格》（1998年）等。審計(jì)方法

51、根據(jù)該工程的特點(diǎn)，以定額測(cè)算和市場(chǎng)調(diào)查相結(jié)合進(jìn)行審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位提供的其他相關(guān)資料（工程量計(jì)算書(shū)、單價(jià)分析表）進(jìn)行重點(diǎn)抽查。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3.3 審計(jì)案例,審計(jì)組織 ××審計(jì)局接到審計(jì)任務(wù)后，成立了由9人組成的審計(jì)組，配備了土建、安裝等專業(yè)人員，自2003年6月7日至2003年6月30日，對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)。 審計(jì)結(jié)果 被審計(jì)單位送來(lái)的二期主體工程預(yù)算造價(jià)為4.23億元，審定造價(jià)為3.

52、76億元（未含設(shè)備價(jià)約0.26億元），審減額為0.21億元，審減率為5.29%。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3.3 審計(jì)案例,審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題： 設(shè)計(jì)深度不夠，致使某些單價(jià)很難確定，不利于控制造價(jià)。例如，玻璃幕墻分部工程，面積有幾千平方米，但沒(méi)有具體的設(shè)計(jì)大樣圖，只有一個(gè)示意圖，沒(méi)有明確幕墻的柱、框的材質(zhì)、規(guī)格，尺寸，玻璃的厚度和色彩，這就很難確定單價(jià)，只能進(jìn)行估價(jià)，這可能影響施工過(guò)程中造價(jià)的增加。 工程量計(jì)算不準(zhǔn)確，

53、少計(jì)、漏計(jì)較多，不利于招標(biāo)階段的造價(jià)控制。例如，Ⅰ段地下室的土方回填工程，報(bào)送的土方量?jī)H為43立方米，,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3.3 審計(jì)案例,遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于實(shí)際土方量，實(shí)際土方量在幾千立方米以上。這給所有投標(biāo)單位創(chuàng)造了不平衡報(bào)價(jià)的機(jī)會(huì)，在不影響總報(bào)價(jià)的情況下，如果每立方米報(bào)價(jià)多報(bào)20元，在結(jié)算調(diào)整工程量時(shí)就要多調(diào)增幾十萬(wàn)元。重大報(bào)批手續(xù)尚未到位，存在變更未知因素，造價(jià)有可能失控。根據(jù)要求，二期工程中供配電系統(tǒng)和消防報(bào)警控制系

54、統(tǒng)設(shè)計(jì)圖紙必須報(bào)供電局和消防局審批，在得到正式批文以后，才能正式成為施工圖設(shè)計(jì)。如果倉(cāng)促上馬，有關(guān)部門在審查不合要求后提出修改意見(jiàn)，所有已做的要全部返工，這肯定會(huì)造成資金的極大浪費(fèi)。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3.3 審計(jì)案例,設(shè)備材料一味追求品牌，忽視了設(shè)備材料性價(jià)比的綜合比較，這將達(dá)不到保證質(zhì)量和提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。對(duì)于設(shè)備、材料的選型，必須堅(jiān)持物有所值，高性價(jià)比的原則進(jìn)行采購(gòu)，實(shí)際上很多進(jìn)口設(shè)備和材料不是原裝進(jìn)口，而是組

55、裝，其質(zhì)量不一定比國(guó)內(nèi)一些品牌設(shè)備材料的質(zhì)量高，單價(jià)卻要高3倍以上。建設(shè)單位沒(méi)有提供概算書(shū)，無(wú)法確定預(yù)算是否超過(guò)概算的最高限額。根據(jù)“三不超”原則，即結(jié)算不超預(yù)算，預(yù)算不超概算，概算不超估算，審計(jì)小組在對(duì)××體育公園二期施工圖預(yù)算,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3.3 審計(jì)案例,進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須要有設(shè)計(jì)概算最高限額的控制，但被審計(jì)單位并沒(méi)有提供區(qū)體育公園二期工程的設(shè)計(jì)概算，致使審計(jì)無(wú)法確定施工圖預(yù)算是否控制在

56、設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)，達(dá)不到合理規(guī)劃和控制資金的目的。 審計(jì)意見(jiàn) 本次審定的預(yù)算造價(jià)3.76億元作為招標(biāo)標(biāo)底。招標(biāo)前，鋼結(jié)構(gòu)工程的施工措施費(fèi)的確定應(yīng)另報(bào)審計(jì)局審定。建議在施工措施費(fèi)中考慮超常規(guī)鋼結(jié)構(gòu)損耗率。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3.3 審計(jì)案例,設(shè)備價(jià)0.26億元應(yīng)和電梯、發(fā)電機(jī)組、冷水機(jī)組三大件一并納入設(shè)備招標(biāo)范圍，招標(biāo)前應(yīng)報(bào)審計(jì)局再次審定。由于鋼筋市場(chǎng)價(jià)和信息價(jià)相差較大，波動(dòng)頻繁，建議招標(biāo)中鋼筋統(tǒng)一按3600元每噸

57、報(bào)價(jià)，結(jié)算時(shí)按實(shí)調(diào)整。為防止不平衡報(bào)價(jià)，在施工過(guò)程中新增分項(xiàng)工程的結(jié)算價(jià)應(yīng)按審計(jì)局結(jié)算審定價(jià)乘以相應(yīng)分項(xiàng)工程投標(biāo)時(shí)的下浮比例來(lái)確定,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3.3 審計(jì)案例,審計(jì)效果 通過(guò)預(yù)算審計(jì)，揭示了預(yù)算中存在的問(wèn)題，并為后續(xù)的招標(biāo)工作提出了建設(shè)性的審計(jì)意見(jiàn)，較好地控制了工程造價(jià) 案例評(píng)析 對(duì)設(shè)計(jì)深度不夠的專業(yè)工程，為了控制政府投資項(xiàng)目資金，應(yīng)按暫定價(jià)包含在標(biāo)底中，深化設(shè)計(jì)后，重新對(duì)該專業(yè)單位工程進(jìn)行招標(biāo)；或按相

58、應(yīng)分項(xiàng)工程的下浮比例同比例下浮。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.3.3 審計(jì)案例,不平衡報(bào)價(jià)和施工過(guò)程中依靠變更簽證來(lái)賺取超額利潤(rùn)是施工單位普遍采取的方式，因此，為了預(yù)防政府投資項(xiàng)目造價(jià)的失控，標(biāo)底審計(jì)時(shí)，應(yīng)明確規(guī)定新增分項(xiàng)工程的結(jié)算價(jià)應(yīng)按審計(jì)局結(jié)算審定價(jià)乘以相應(yīng)分項(xiàng)工程投標(biāo)時(shí)的下浮比例來(lái)確定。主要工程量一定要計(jì)算準(zhǔn)確，預(yù)防不平衡報(bào)價(jià)導(dǎo)致政府投資項(xiàng)目資金的失控。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.4 竣工結(jié)算審計(jì),8.4.1

59、竣工結(jié)算審計(jì)需要的資料8.4.2 竣工結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容8.4.3 審計(jì)案例,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.4.1 竣工結(jié)算審計(jì)需要的資料,前期計(jì)劃立項(xiàng)類文件 發(fā)改局立項(xiàng)批文（或資金統(tǒng)籌部門計(jì)劃）、規(guī)劃設(shè)計(jì)要點(diǎn)。招標(biāo)過(guò)程資料 招投標(biāo)書(shū)（按招標(biāo)規(guī)定內(nèi)容提交）、定標(biāo)書(shū)、施工單位資質(zhì)證明、施工單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記（復(fù)印件加紅章）。各種合同及協(xié)議書(shū) 工程設(shè)計(jì)合同（補(bǔ)充合同和協(xié)議書(shū)）、施工合同（補(bǔ)充合同和協(xié)議書(shū)）、監(jiān)理合同（

60、補(bǔ)充合同和協(xié)議書(shū)）。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.4.1 竣工結(jié)算審計(jì)需要的資料,施工過(guò)程中的資料 開(kāi)工證明書(shū)、投資許可證、開(kāi)工許可證、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單及備案單、施工進(jìn)度形象記錄（包括隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄）、建設(shè)單位預(yù)付工程款或墊付款項(xiàng)明細(xì)表、竣工圖、竣工驗(yàn)收證明、已批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)方案。工程項(xiàng)目結(jié)算書(shū)及量?jī)r(jià)計(jì)算依據(jù) 工程結(jié)算書(shū)（加蓋送審、編制單位公章）、工程量計(jì)算書(shū)、材料分析表、材料價(jià)差調(diào)整及調(diào)整依據(jù)

61、文件及證明。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.4.1 竣工結(jié)算審計(jì)需要的資料,被審計(jì)單位承諾書(shū) 審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員自己必備的資料：各種專業(yè)的預(yù)算定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用文件等計(jì)價(jià)依據(jù)；市造價(jià)站等造價(jià)主管部門發(fā)布的材料信息價(jià)文件；建筑安裝材料、五金手冊(cè)及相關(guān)手冊(cè)；工程結(jié)算審計(jì)相關(guān)軟件（如斯維爾計(jì)價(jià)與計(jì)量軟件、審計(jì)署開(kāi)發(fā)的AO或各級(jí)政府辦公軟件等計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)）。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.4.2 竣工結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容,審

62、計(jì)竣工圖紙、合同、補(bǔ)充協(xié)議等竣工資料 審計(jì)思路：審計(jì)竣工圖紙是否完整、是否加蓋了竣工圖章，是否與實(shí)際竣工現(xiàn)場(chǎng)一致（需去現(xiàn)場(chǎng)勘察）；審計(jì)工程施工合同條款的合法性與合理性，審計(jì)施工合同條款是否與現(xiàn)行法規(guī)相抵觸，是否與招標(biāo)文件一致，審計(jì)合同是屬單價(jià)合同、還是固定總價(jià)合同或是可調(diào)合同；審計(jì)補(bǔ)充協(xié)議的簽訂是否合法合規(guī)。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.4.2 竣工結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容,審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的合法合規(guī)性 審計(jì)思路：主要是審計(jì)

63、工程項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程中有無(wú)違法違紀(jì)行為，如是否按規(guī)定的程序公開(kāi)、公平、公正地選擇了承包商等等；審計(jì)施工過(guò)程中有無(wú)違法違紀(jì)行為，審計(jì)設(shè)計(jì)變更單價(jià)是否按規(guī)定的程序計(jì)取，是否有相互串通，舞弊行為，是否有人為因素實(shí)施變更的行為，是否有故意增加隱蔽工程量的行為等等。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.4.2 竣工結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容,審計(jì)結(jié)算工程量和結(jié)算單價(jià) 審計(jì)思路：對(duì)于重大項(xiàng)目，宜重點(diǎn)審計(jì)量大價(jià)高的分部工程。從審計(jì)工作的實(shí)際要求看，房屋建筑工

64、程重點(diǎn)抽查鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)部位、隱蔽工程部位、墻體工程部位及高級(jí)裝飾部位等；道路工程重點(diǎn)審計(jì)面層及墊層及土方工程；裝飾工程重點(diǎn)審計(jì)墻面、地面、頂面及特殊裝飾部位；修繕工程重點(diǎn)審計(jì)改造比例較大的部位，如墻面鏟除工程量、油漆涂料部分工程量等。對(duì)于中小項(xiàng)目，實(shí)施詳細(xì)審計(jì)的方法審計(jì)工程量。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.4.2 竣工結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容,實(shí)踐中，工程實(shí)施合同的簽訂基本上都是固定單價(jià)合同。因此，對(duì)于結(jié)算單價(jià)的審計(jì)，可分為兩部分進(jìn)

65、行。對(duì)于沒(méi)有變更的工程量，可依次審計(jì)各分項(xiàng)工程的單價(jià)是否按投標(biāo)價(jià)計(jì)取。對(duì)于變更的工程量，則應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定計(jì)取結(jié)算單價(jià)審計(jì)的重點(diǎn)在于變更工程的單價(jià)審計(jì) 審計(jì)設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證造價(jià) 審計(jì)思路：,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.4.2 竣工結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容,審計(jì)設(shè)計(jì)變更和簽證手續(xù)是否齊全，設(shè)計(jì)變更和簽證內(nèi)容是否真實(shí)。如審計(jì)設(shè)計(jì)變更和簽證是否有設(shè)計(jì)變更通知單，是否有建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、施工單位負(fù)責(zé)人、監(jiān)理單位負(fù)責(zé)人的簽字及單位蓋章

66、，設(shè)計(jì)變更和簽證的內(nèi)容是否發(fā)生了，是否存在虛假情況。特別是對(duì)于一些隱蔽的工程量（如基坑工程量，其開(kāi)挖回填的工程量事后是難以復(fù)核的），應(yīng)要求被審計(jì)單位提供相片等影視類資料，確保其真實(shí)性。 審計(jì)工程取費(fèi),機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.4.2 竣工結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容,審計(jì)思路：與預(yù)算審計(jì)一樣，結(jié)算工程取費(fèi)審計(jì)內(nèi)容也包含了預(yù)算工程取費(fèi)審計(jì)的內(nèi)容，兩者審計(jì)的主要差異是在工程施工措施費(fèi)的審計(jì)上。由于工程施工措施費(fèi)一般是作為不可競(jìng)爭(zhēng)費(fèi)用計(jì)入

67、投標(biāo)價(jià)的，因此，結(jié)算審計(jì)時(shí)，要嚴(yán)格按預(yù)算時(shí)的安全文明施工措施費(fèi)計(jì)算結(jié)算造價(jià)，而不能按結(jié)算價(jià)的費(fèi)率計(jì)取此項(xiàng)費(fèi)用。審計(jì)工程結(jié)算價(jià)是否超出合同價(jià),機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.4.2 竣工結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容,如果結(jié)算價(jià)超出了合同價(jià)，甚至超出了計(jì)劃（概算），則應(yīng)按規(guī)定程序辦理超合同或超計(jì)劃的審批手續(xù)，否則不能出具結(jié)算審計(jì)報(bào)告。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》,8.4.3 審計(jì)案例,項(xiàng)目的基本情況 ××花園項(xiàng)目位于&

68、#215;×區(qū)新洲路與金地一路交叉路口西北角，建設(shè)單位為××住宅開(kāi)發(fā)中心，項(xiàng)目計(jì)劃投資額為3.45億元，全部來(lái)自政府住宅專項(xiàng)資金，項(xiàng)目建成后作為安居房。工程于2001年1月1日開(kāi)工，2002年7月8日竣工。工程項(xiàng)目為框剪結(jié)構(gòu)，高層住宅，兩層地下室，地面以上由14棟塔樓組成。建筑面積為10.86萬(wàn)平方米，其中地下室建筑面積為3.27萬(wàn)平方米，地上塔樓建筑面積為7.59萬(wàn)平方米。,機(jī)械工業(yè)出版社《工程造價(jià)管理》

69、,8.4.3 審計(jì)案例,審計(jì)情況 審計(jì)目標(biāo) 依據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》，全面審計(jì)××花園竣工結(jié)算造價(jià)，確保該項(xiàng)目結(jié)算造價(jià)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，為該項(xiàng)工程結(jié)算款項(xiàng)提供依據(jù)并實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。 審計(jì)范圍和對(duì)象 ××花園施工合同范圍內(nèi)的所有已完工程結(jié)算造價(jià)（送審總投資金額為3.04億元），包括樁基礎(chǔ)工程、地下室工程和1#～１4#棟住宅土建工程和安裝工程四大部分竣工結(jié)算造價(jià),機(jī)械工業(yè)出版社《工程