《財(cái)務(wù)分析》經(jīng)典版(2)

1、第2章　財(cái)務(wù)分析信息基礎(chǔ),第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析信息的種類第二節(jié) 年度報(bào)告的內(nèi)涵與作用第三節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注第五節(jié) 審計(jì)報(bào)告第六節(jié) 財(cái)務(wù)分析法規(guī)與政策依據(jù),第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析信息的種類,一、財(cái)務(wù)分析信息的作用與要求（一）財(cái)務(wù)分析信息的作用1、了解財(cái)務(wù)分析信息作用的重要性從財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵和我們此后要講的財(cái)務(wù)分析的程序都可以看出，財(cái)務(wù)分析信息既是財(cái)務(wù)分析的依據(jù)和基礎(chǔ)，也是財(cái)務(wù)分析的重要組成部分。它對(duì)于保證財(cái)務(wù)分析工作

2、的順利進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量和效率都有著重要的作用。2、財(cái)務(wù)分析信息的具體作用1）財(cái)務(wù)分析信息是財(cái)務(wù)分析的根本依據(jù)。財(cái)務(wù)分析實(shí)際上就是對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析，沒有財(cái)務(wù)分析的信息，財(cái)務(wù)分析就如“無(wú)米之炊”。,,2）搜集和整理財(cái)務(wù)分析信息是財(cái)務(wù)分析的重要步驟和方法。由于不同分析主體分析目的的不同，所需要的信息是不同的。所以，缺少根據(jù)分析主體的需要搜集和整理財(cái)務(wù)分析信息的環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)分析就無(wú)從談起、無(wú)法進(jìn)行。3）財(cái)務(wù)分析信息的數(shù)量和質(zhì)量決

3、定著財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量與效果。正是由于財(cái)務(wù)分析信息是財(cái)務(wù)分析的基本依據(jù)和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，因此，財(cái)務(wù)分析信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、對(duì)提高財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量和效果是至關(guān)重要的。,,（二）財(cái)務(wù)分析信息的種類財(cái)務(wù)分析主體和分析目的的多樣性，決定了財(cái)務(wù)分析所需要的信息也是多種多樣的。從不同的角度看，主要有以下幾類：1、按信息的來(lái)源，可以分為內(nèi)部信息與外部信息1）內(nèi)部信息：內(nèi)部信息是可以從企業(yè)內(nèi)部取得的信息。主要包括：（1）會(huì)計(jì)信息。又可分為財(cái)務(wù)會(huì)

4、計(jì)信息和管理會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息主要是由三大報(bào)表及其附表和附注所提供的信息；管理會(huì)計(jì)信息主要包括責(zé)任會(huì)計(jì)核算信息、決策會(huì)計(jì)信息和由成本報(bào)表所提供的信息等。,,（2）統(tǒng)計(jì)與業(yè)務(wù)信息。統(tǒng)計(jì)信息主要是由各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表所提供的信息；業(yè)務(wù)信息主要是由各種業(yè)務(wù)報(bào)表所提供的信息。（3）計(jì)劃與預(yù)算信息。包括各種計(jì)劃、預(yù)算和定額。這些信息本來(lái)就是企業(yè)管理的目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，所以，這些信息將為財(cái)務(wù)分析提供判斷和評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。,,2）外部信息：外部信息是指從企業(yè)外

5、部取得的信息。主要包括： （1）國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策與法規(guī)信息； （2）綜合部門發(fā)布的信息； （3）政府監(jiān)管部門的信息； （4）中介機(jī)構(gòu)信息； （5）報(bào)紙雜志等媒體信息； （6）企業(yè)間交換的信息； （7）國(guó)外有關(guān)信息。外部信息所包括的7個(gè)部分的具體內(nèi)容見教材P22。,,2、按信息取得時(shí)間的確定性程度，可分為定期信息與不定期信息1）定期信息定期信息是企業(yè)經(jīng)常需要可定期取得的信息。包括：（1）會(huì)計(jì)信息；（2）統(tǒng)計(jì)信息；（3

6、）綜合經(jīng)濟(jì)部門發(fā)布的信息；（4）中介機(jī)構(gòu)發(fā)布的信息。,,2）不定期信息不定期信息是根據(jù)臨時(shí)需要取得的信息。包括：（1）宏觀經(jīng)濟(jì)政策信息；（2）企業(yè)間不定期交換的信息；（3）國(guó)外經(jīng)濟(jì)信息；（4）報(bào)紙雜志信息。,,3、按信息實(shí)際發(fā)生與否，可分為實(shí)際信息與標(biāo)準(zhǔn)信息1）實(shí)際信息：實(shí)際信息是反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)際完成情況的信息。2）標(biāo)準(zhǔn)信息：標(biāo)準(zhǔn)信息是用于作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)而搜集和整理的信息。如預(yù)算數(shù)值、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值等。,,（三）財(cái)務(wù)分析信

7、息的要求1、信息的完整性；2、信息的系統(tǒng)性；3、信息的準(zhǔn)確性；4、信息的及時(shí)性；5、信息的相關(guān)性。對(duì)財(cái)務(wù)分析信息的5項(xiàng)要求的具體內(nèi)容見教材P23-24。,,二、財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)信息（一）財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)信息的重要性按照一般道理，不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)對(duì)同一分析對(duì)象得出不同的分析結(jié)論。財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)信息能為財(cái)務(wù)分析提供所需要的標(biāo)準(zhǔn)?？梢姡嘘P(guān)財(cái)務(wù)分析的標(biāo)準(zhǔn)信息問(wèn)題，既是關(guān)系到財(cái)務(wù)分析成敗的關(guān)鍵問(wèn)題，也是財(cái)務(wù)分析的一項(xiàng)重

8、要內(nèi)容。,,（二）財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)信息的種類1、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)是經(jīng)過(guò)大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的檢驗(yàn)而形成的標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)務(wù)比率分析中的一種常用標(biāo)準(zhǔn)。,,2、歷史標(biāo)準(zhǔn)歷史標(biāo)準(zhǔn)就是以企業(yè)過(guò)去某一時(shí)間的實(shí)際業(yè)績(jī)作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。歷史標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否改善是非常有益的。歷史標(biāo)準(zhǔn)可選擇企業(yè)歷史最好水平，也可選擇企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)條件下的正常水平。,,3、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是反映行業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況基本水平的標(biāo)準(zhǔn)。行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可

9、以是行業(yè)平均水平，也可以是同行業(yè)某一先進(jìn)企業(yè)的先進(jìn)水平。運(yùn)用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可以判斷企業(yè)在行業(yè)中所處的地位與水平。因此，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)務(wù)分析中廣泛采用的標(biāo)準(zhǔn)。,,4、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)條件或經(jīng)營(yíng)狀況所制定的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)可將行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與歷史標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，比較全面地反映企業(yè)的狀況。,,三、政策與市場(chǎng)信息政策與市場(chǎng)信息是指除企業(yè)內(nèi)部信息之外的所有外部信息。（一）政策與市場(chǎng)信息的重要性在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，無(wú)論是哪一類分析主體

10、，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，都離不開政策和市場(chǎng)信息。（二）政策法規(guī)信息政策法規(guī)信息主要指國(guó)家為加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理所制定的各項(xiàng)與企業(yè)有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等。主要包括：,,1、經(jīng)濟(jì)體制政策；2、宏觀經(jīng)濟(jì)政策；3、產(chǎn)業(yè)政策與技術(shù)政策。,,（三）市場(chǎng)信息市場(chǎng)信息是指除政策信息之外的所有企業(yè)外部信息。主要包括：1、綜合部門發(fā)布的信息；2、證券市場(chǎng)的信息；3、其他市場(chǎng)的信息；4、企業(yè)間交流的信息；5、其他有關(guān)信息。,第二節(jié) 年度報(bào)告

11、的內(nèi)涵與作用,一、年度報(bào)告的內(nèi)容與作用（一）年度報(bào)告的內(nèi)容（二）年度報(bào)表的作用二、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)涵與種類三、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)活動(dòng)（一）企業(yè)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)（的關(guān)系）（二）財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動(dòng)（的關(guān)系）（三）財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表（的關(guān)系）（四）財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)效率（的關(guān)系）,第三節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表,一、資產(chǎn)負(fù)債表教材內(nèi)容包括：（一）基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（二）資產(chǎn)項(xiàng)目的構(gòu)成及作用（三）負(fù)債項(xiàng)目的構(gòu)成及作用（四）所有者權(quán)益項(xiàng)目的構(gòu)成及

12、作用在以上內(nèi)容中，需要大家注意的是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的信息作用，或所能提供的分析信息，詳見教材P33-P35。,,二、利潤(rùn)表教材內(nèi)容包括：（一）基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（二）利潤(rùn)表的信息作用在以上內(nèi)容中，需要大家注意的是其信息作用，詳見教材P37。,,三、所有者權(quán)益變動(dòng)表教材內(nèi)容包括：（一）基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表的信息作用在以上內(nèi)容中，需要大家注意的是其信息作用，詳見教材P37。,,四、現(xiàn)金流量表教材內(nèi)容包括

13、：（一）基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（二）現(xiàn)金流量表的信息作用在以上內(nèi)容中，需要大家注意的仍然是其信息作用，見P40。,第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注,一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注（一）會(huì)計(jì)報(bào)表附注的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1、企業(yè)的基本情況；2、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；3、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；4、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估價(jià)；5、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；,,6、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍；7、重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明；8

14、、重要事項(xiàng)的揭示。重要事項(xiàng)包括： （1）或有事項(xiàng)； （2）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)； （3）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。（二）各主要會(huì)計(jì)報(bào)表附注1、資產(chǎn)負(fù)債表附注。見教材P43。2、利潤(rùn)表附注。見教材P45。3、現(xiàn)金流量表附注。見教材P45。,,（三）會(huì)計(jì)報(bào)表與報(bào)表附注的關(guān)系1、為會(huì)計(jì)報(bào)表提供詳細(xì)信息；2、為會(huì)計(jì)報(bào)表提供定性信息。,,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性（一）計(jì)量的局限性；（二）內(nèi)容的局限性；（三）時(shí)間的局限性

15、。,第五節(jié) 審計(jì)報(bào)告,一、基本問(wèn)題審計(jì)報(bào)告是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的重要信息。審計(jì)報(bào)告可向財(cái)務(wù)分析主體提供有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告是否公正表述的（獨(dú)立性、權(quán)威性意見）信息。二、審計(jì)報(bào)告意見審計(jì)報(bào)告意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中對(duì)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告提出的意見類型。,,審計(jì)報(bào)告意見通常包括以下5種：1、標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見；2、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見；3、保留意見；4、否定意見；5、無(wú)法表示意見。其中：第一種為有利意見或肯定意見，其余為不利意見

16、。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提出不利意見時(shí)，須做出必要的說(shuō)明。,,三、審計(jì)報(bào)告類型審計(jì)報(bào)告的類型是由審計(jì)報(bào)告的意見類型決定的。從理論方面講，審計(jì)報(bào)告的類型也應(yīng)該有五種，但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，常見的是無(wú)保留意見和保留意見兩種類型的審計(jì)報(bào)告。其詳細(xì)情況見教材P48-49。,第六節(jié) 財(cái)務(wù)分析法規(guī)與政策依據(jù),一、會(huì)計(jì)法規(guī)體系會(huì)計(jì)法規(guī)體系，像世界上的所有事物一樣，其形成也是一個(gè)不斷發(fā)展、不斷完善的過(guò)程。我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法規(guī)體系包括五個(gè)層次

17、的法規(guī)。1、人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)頒布的法律；2、國(guó)務(wù)院制定或頒布的法規(guī)；3、財(cái)政部或財(cái)政部與其他部委聯(lián)合制定與頒布的法規(guī)；4、地方政府、主管部委和非政府機(jī)構(gòu)制定的法規(guī)；5、企業(yè)、非盈利組織、行政單位自行制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理制度。,,二、財(cái)務(wù)分析中應(yīng)注意的會(huì)計(jì)原則教材關(guān)于這一部分內(nèi)容，共安排了8個(gè)具體問(wèn)題，詳見P50。,思考題,1、怎樣理解財(cái)務(wù)分析信息的作用？財(cái)務(wù)分析信息有哪些具體作用？2、怎樣理解財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)