績效預(yù)算制度研究.pdf

1、績效預(yù)算改革具有高度的復(fù)雜性。從公共支出效率入手，深入研究績效預(yù)算的理論，從中分析并總結(jié)績效預(yù)算的特征及成功實(shí)施的制度約束條件，可以發(fā)現(xiàn)實(shí)踐中存在的問題并解釋目前國內(nèi)外績效預(yù)算改革面臨困境的原因。在此基礎(chǔ)上，可以提出科學(xué)的改革方案并準(zhǔn)確地預(yù)測績效預(yù)算在我國的突破口及發(fā)展方向。 本文以績效預(yù)算制度做為研究主題，運(yùn)用公共選擇理論、X效率理論、委托——代理理論及新公共管理理論，采用理論與實(shí)際、歷史與現(xiàn)實(shí)、定性與定量相結(jié)合的方法并結(jié)合我

2、國特殊的政治、文化、預(yù)算制度等背景來分析績效預(yù)算所面臨的挑戰(zhàn)、改革要點(diǎn)及其在我國的發(fā)展方向。 首先，在介紹與績效預(yù)算有關(guān)的理論的基礎(chǔ)上，深入分析這些理論與績效預(yù)算的關(guān)系，挖掘理論所蘊(yùn)涵的對改革實(shí)踐的啟示意義。本文分析研究認(rèn)為，公共支出的配置效率主要涉及的是公共產(chǎn)品的需求問題，主要通過完善政治領(lǐng)域的決策機(jī)制來實(shí)現(xiàn)；而公共支出的生產(chǎn)效率主要涉及的是公共產(chǎn)品的供給問題，通過在政治力量相對較弱的行政系統(tǒng)建立績效預(yù)算制度可以使其得到提升。

3、從而分析得到了一個(gè)邏輯結(jié)論：績效管理的效力與政治強(qiáng)度存在著反向的關(guān)系，績效預(yù)算的突破口只能選擇在政治力量相對軟弱的領(lǐng)域。同時(shí)，將公共選擇理論、X效率理論、委托——代理理論、新公共管理理論運(yùn)用到績效預(yù)算的分析中，清晰地說明了績效預(yù)算的特征：目標(biāo)導(dǎo)向、權(quán)力下移、對結(jié)果負(fù)責(zé)，在改革中把握住這些特征是成功的關(guān)鍵。 其次，本論文根據(jù)理論分析的結(jié)論和績效管理的特征，提出對預(yù)算編制、控制和報(bào)告等三個(gè)主要的預(yù)算管理環(huán)節(jié)進(jìn)行績效改革的設(shè)想和具體的

4、改革方案。本文分析認(rèn)為，預(yù)算編制環(huán)節(jié)的績效改革，應(yīng)運(yùn)用“成本效益分析法”和“成本效用分析法”等分析方法，增加決策中績效信息的使用。論文同時(shí)給出了兩種分析方法的應(yīng)用實(shí)例；在預(yù)算控制環(huán)節(jié)，按績效管理的要求對會(huì)計(jì)、資產(chǎn)、采購、審計(jì)等主要績效管理控制手段進(jìn)行改革，提出了先完善傳統(tǒng)控制系統(tǒng)再實(shí)施績效管理控制系統(tǒng)的改革路徑；在預(yù)算報(bào)告和預(yù)算問責(zé)環(huán)節(jié)，以透明化為核心建立與績效管理相符合的預(yù)算報(bào)告制度，建立和完善績效責(zé)任和激勵(lì)機(jī)制。同時(shí)，績效考評是績效

5、管理的重要的技術(shù)工具，應(yīng)從考評的組織體系、指標(biāo)體系、方法體系入手建立和完善績效考評的制度框架體系，并注意績效與責(zé)任的平衡、非預(yù)期結(jié)果、指標(biāo)的綜合運(yùn)用等幾個(gè)關(guān)鍵的要點(diǎn)。 再次，本論文分析了績效預(yù)算與傳統(tǒng)的政治、行政、文化及預(yù)算制度等多方面存在的制度沖突，指出績效預(yù)算改革的難點(diǎn)和實(shí)踐中處于困境的原因。通過這些分析，一方面批判了將績效預(yù)算改革簡單化的做法，強(qiáng)調(diào)了深刻認(rèn)識績效預(yù)算制度環(huán)境的重要性；另一方面有針對性地提出了成功實(shí)施績效預(yù)算

6、改革的要點(diǎn)。這些要點(diǎn)體現(xiàn)了績效預(yù)算與制度環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展的思想，既有績效預(yù)算對環(huán)境的妥協(xié)，也有改造環(huán)境以適應(yīng)績效預(yù)算的做法，并將績效預(yù)算與制度環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展視為成功改革的關(guān)鍵。同時(shí)，針對績效與預(yù)算一體化這個(gè)績效預(yù)算的核心問題，提出了實(shí)現(xiàn)一體化的總體思路，即將重點(diǎn)放在預(yù)算內(nèi)部管理控制和預(yù)算報(bào)告領(lǐng)域，而在預(yù)算編制領(lǐng)域則主要是通過績效信息的使用來影響而非決定資源的分配，進(jìn)而在績效和資金上建立一種松散的聯(lián)系。 最后，本論文將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向研究我國

7、的績效預(yù)算改革問題?？傮w思路是將績效預(yù)算與我國特殊的制度環(huán)境相結(jié)合，分析我國獨(dú)特的政治、文化和預(yù)算制度對績效預(yù)算改革的影響和約束。在概括我國績效預(yù)算試點(diǎn)的基本做法和經(jīng)驗(yàn)后，論文分析了試點(diǎn)過程中存在的問題及原因，也分析了我國績效預(yù)算改革的有利條件，并在此基礎(chǔ)上提出了一系列績效預(yù)算改革要點(diǎn)。本論文基于“績效與政治強(qiáng)度存在著反向關(guān)系”這一基本認(rèn)識，分析得出地方預(yù)算支出和項(xiàng)目預(yù)算支出這兩個(gè)領(lǐng)域政治力度相對較弱，因而更加適合績效改革的結(jié)論，并且由