高校預算績效評價研究及預算績效指標體系設計

1、<p>　　高校預算績效評價研究及預算績效指標體系設計</p><p>　　【摘 要】高校預算績效評價是指評價的主體運用某些特定的指標體系以及科學方法對預算的編制、執(zhí)行及結(jié)果中的績效進行評價，使之達到高校財務目標的活動。本文通過對高校預算績效的由來入手，深入淺出地闡述了績效預算的發(fā)展過程，高校預算績效評價的涵義，從而推理得出預算績效指標體系科學的設計原則與思路，并以“N大學”為實例，詳實地針對專項預算績

2、效指標體系進行實證研究，作者希望通過理論聯(lián)系實際的研究，以達到高校預算績效評價工作落到實處的最終效果。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】預算；績效；指標體系 </p><p>　　一、高校預算績效評價概述 </p><p>　　績效預算源于20世紀40年代，美國田納西河工程管理當局的一項創(chuàng)新，當時，績效預算在很大程度上提高了該部門的運行效率，后來的胡佛政府在1949

3、年的年度報告中，完整地定義了績效預算的概念，從而奠定了績效預算改革的基調(diào)，從此以后，政府預算的績效概念開始深入人心。到了20世紀80年代，新績效預算改革在美國的公共管理運動中興起，新績效預算的特點是將焦點轉(zhuǎn)移到資源配置效率與使用效益方面，以考察一項預算投入的機會成本是否最小。而目前績效預算比較普遍的提法是美國學者界公認的“5E”概念：即經(jīng)濟性、效率性、效果性、公平性和環(huán)保性；經(jīng)濟性指的是少索取，少投入；效率性指的是少投入，多產(chǎn)出；效果性

4、指的是少投入，多產(chǎn)出，產(chǎn)出好；公平性是指兼顧各階層、各領(lǐng)域、各地區(qū)；環(huán)保性是指保護資源環(huán)境。但在我國，大多學者對績效的理解仍停留在強調(diào)“經(jīng)濟效益”階段，即資金的使用效益。綜上所述，筆者認為，就政府及其公共部門而言，績效是指履行公共責任的情況，對經(jīng)濟與社會公共資源配置的合理性、保護的有效性、利用的科學性，最終目的是實現(xiàn)經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)、持續(xù)高效發(fā)展。 </p><p>　　高校預算績效評價是以管理學中的戰(zhàn)略績效管理

5、理論為基礎(chǔ)的，這一理論來源企業(yè)行為研究領(lǐng)域。高?？冃гu價早在20世紀初已見雛形，發(fā)展到20世紀70年代，預算績效指標就開始在國外高校中得到了比較普遍的應用，20世紀90年代后，美國哈佛商學院Robert S.Kaplan教授提出了平衡記分卡，標志著績效評價進入戰(zhàn)略績效管理階段。我國則是從20世紀90年代開始，重視項目驗收、評價以及效益考核等類似績效評價的工作，從21世紀開始，以楊周復、孟凡紅、李紅民等為代表的一大批學者提出了高校財務績效

6、改革的論點，其中孟凡紅認為：高校財務績效是指投入一定的教育資金而產(chǎn)生的能用數(shù)據(jù)表示的結(jié)果、效率和效益。而李紅民認為：高校財務績效評價是指運用特定的評價指標、合理的評價標準、科學的評價方法，對高校財務行為過程以及結(jié)果進行科學、客觀、公正的衡量比較和綜合評價。綜上所述，筆者總結(jié)得出：所謂高校預算績效評價是指運用特定的評價指標、合理的評價標準、科學的評價方法，用特定的指標體系，運用數(shù)理統(tǒng)計和運籌學的方法，對照統(tǒng)一的評價標準，按照一定的過程，通

7、過定性定量的對比分析，對高校財務行為過程以及結(jié)果進行科學、客觀、公正的衡量比較</p><p>　　二、高校預算績效評價的涵義 </p><p>　　所謂高校預算績效評價，簡化來說就是指評價的主體運用某些特定的指標體系以及科學方法對預算的編制、執(zhí)行及結(jié)果中的績效進行評價，使之達到高校財務目標的活動。要做到完整的高校預算績效評價，筆者認為，必須要涉及到以下6個要素： </p>

8、<p><b>　　1.評價主體 </b></p><p>　　評價主體的意思是由誰來負責評價預算績效，評價主體主要有以下兩個方面： </p><p>　　（1）預算管理委員會。預算管理委員會一般由校領(lǐng)導、主管部門負責人以及教工代表組成，委員會根據(jù)學校績效預算管理的要求，主要負責：一是制定學校的戰(zhàn)略目標；二是審批部門預算草案；三是績效評價與考核。 </

9、p><p>　?。?）預算委員會領(lǐng)導下的績效評價專家小組。每年末由專門設立的預算委員會的績效評價專家小組對各學院、部門的績效進行評價，分為不同等級，校財務處以此為基礎(chǔ)對下年度的預算編制進行分配和調(diào)整。高?？冃ьA算評價的主體是校預算管理委員會的績效評價專家小組，也可以是部門二級預算管理委員會。 </p><p><b>　　2.評價目標 </b></p>&l

10、t;p>　　評價目標是指績效預算評價行為所期望的成果和達到的境界。目標管理是高校績效預算管理的精髓，建立系統(tǒng)、科學的目標體系是績效預算管理得以運行的基礎(chǔ)。目標是可以進行分解和綜合的，整個目標體系包括高校的戰(zhàn)略目標和由高校戰(zhàn)略目標分解出來的各責任部門的目標.因此，實施目標管理首先就必須根據(jù)高校的戰(zhàn)略規(guī)劃制定出高校的戰(zhàn)略目標，并圍繞高校的戰(zhàn)略目標進行分解，來確定教學、教輔、科研、后勤等各個職能部門的目標，各部門組織內(nèi)的每位教職工再確定

11、自己為實施部門目標的個人目標，從而形成高?？傮w戰(zhàn)略目標、各部門目標、教職工個人目標的多層次目標體系。 </p><p><b>　　3.評價客體 </b></p><p>　　評價客體即主體評價的對象。高校預算績效評價客體至少分為兩級，即校級預算績效評價和二級單位的預算績效評價。高校預算績效評價客體還可分為項目或?qū)ｍ椯Y金. </p><p>&

12、lt;b>　　4.評價標準 </b></p><p>　　預算支出績效評價標準按照可分為定量標準和定性標準，根據(jù)標準的取值不同又可分為行業(yè)標準、計劃標準、經(jīng)驗標準和歷史標準這四種類型。（1）行業(yè)標準，是以一定行業(yè)群體或某項財政經(jīng)費的相關(guān)指標為樣本，計算和制定出的該行業(yè)評價標準。（2）計劃標準是指以事先制定的目標、計劃、預算、安排等預定數(shù)據(jù)作為評價財政支出績效的標準。通過對比項目實際的績效與目標績

13、效獲得績效信息。（3）歷史標準是以績效評價指標的歷史數(shù)據(jù)作為樣本，計算出的各類指標的平均歷史水平作為評價的標準。如上年同期數(shù)據(jù)、歷史最好水平等，它提供的是一種縱向的績效比較分析。（4）經(jīng)驗標準由經(jīng)驗豐富的專家學者研究得出的有關(guān)指標標準或慣例。經(jīng)驗標準適用于缺乏行業(yè)標準時的績效評價。一般來講，行業(yè)標準、計劃標準、歷史標準或經(jīng)驗標準等都可以作為支出績效評價對比標準。 </p><p>　　5.評價指標 　　評價指標

14、是指對評價對象的具體內(nèi)容進一步的分類。高校預算績效評價指標可分為財務指標和非財務指標。評價指標的設計是高校預算績效評價的重要環(huán)節(jié)。高校預算績效評價體系是財務指標和非財務指標的集合體。 </p><p><b>　　6.評價方法 </b></p><p>　　評價方法是解決高校預算績效評價指標計算的“橋”和“船”的問題。評價主體根據(jù)評價目標的不同可以采取不同的評價方式。

15、如綜合評分法、層次分析法、平衡計分卡法、綜合評價法、主成分分析法、因子分析法、數(shù)據(jù)分析法等方法都能用于績效評價。 </p><p>　　三、預算績效指標體系設計原則與思路 </p><p>　　1.預算績效指標體系設計原則 </p><p>　　筆者認為，對于預算績效指標體系的設計要把握9項原則：績效內(nèi)在原則，科學性原則，邏輯性原則，相關(guān)性原則，全面性原則（總體性原

16、則、整體性原則），可操作性原則（可行性原則、可量化原則），可比性原則，風險預警原則。由于篇幅有限，筆者重點介紹其中以下的兩個原則： </p><p>　?。?）績效內(nèi)在原則。績效內(nèi)在原則是指經(jīng)濟性，效率性，效益性原則。公平性和環(huán)保性不太好計量，不符合可操作性原則?？冃栽瓌t是績效指標設計的第一原則、核心原則、根本原則. </p><p>　?。?）可比性原則。常識告訴我們，要進行比較必須要

17、遵循同一個概念分類標準，如人按性別比較可分為男性與女性，人按年齡大小比較可分為老年人、中年人、青人少人、幼年人。如將人分為女性、男性、中年人、青少人、幼年人等放在一起比較，就會造成邏輯的混亂。所以指標的可比性原則也是同樣道理，應將不同種類屬性的預算專項分別比較。同時，也要采用一定的機制，使得所有預算專項能放在一起進行綜合比較。 </p><p>　　2.預算績效指標體系具體的設計思路 </p>&l

18、t;p>　　前文已經(jīng)提到，高校預算績效評價的客體主要為項目資金或?qū)ｍ椯Y金，那么落實到具體的設計思路上來，我們就要針對專項資金來設計預算績效指標體系，筆者認為，設計思路首先要從了解各方面的需求入手： </p><p>　?。?）預算管理委員會的需求：預算管理委員會需要知道，學校專項預算的資金投入進去了，執(zhí)行效果怎么樣，是否達到了該專項所要實現(xiàn)的目標，所以每個專項必須設置可量化的績效指標。同時，校領(lǐng)導則需要將自

19、己對學校事業(yè)發(fā)展的總體思路融入到專項預算的全過程中去，但不能參與的過于細致而耗費過多的精力，所以應該給每個專項加上權(quán)重系數(shù)。 </p><p>　　（2）預算編制部門的需求： </p><p>　?、傩枰炕牧私鈱ｍ椀馁Y金使用效果：所以需要有財務績效指標。 </p><p>　?、谛枰泻軓娍刹僮餍裕核袑ｍ椫笜司托枰芯C合橫向可比性，所以要針對項目屬性分類，再設

20、置基礎(chǔ)分來對總分進行平衡。 </p><p>　?、坌枰私鈱W校領(lǐng)導層的意圖：可以通過權(quán)重系數(shù)，了解校領(lǐng)導側(cè)重的發(fā)展方向。 </p><p>　　四、以“N大學”為例解析專項預算績效指標體系實例 </p><p>　　1.“N大學”根據(jù)項目屬性分為四大類 </p><p>　　A類專項：基礎(chǔ)專項，是指維持學校正常運轉(zhuǎn)必須的基礎(chǔ)性項目，屬于長期

21、項目，例如：全校水電費專項、全校物管費專項，大中修專項等。 </p><p>　　B類專項：建設專項，為了某一特定事項申請的建設專項，屬于短期項目，比如一卡通建設專項，校園監(jiān)控系統(tǒng)建設專項等。 </p><p>　　C類專項：運行專項，維持部門或某個組織運行的專項，屬于長期項目，例如各部門綜合經(jīng)費、重點實驗室運行費等。 </p><p>　　D類專項：發(fā)展專項，是指

22、有明確的發(fā)展目標，能為學?；虿块T發(fā)展取得可量化績效的專項，屬于長期項目，比如招生專項、人才引進專項、科研培育專項等。 </p><p>　　2.“N大學”在屬性分類的基礎(chǔ)上，給每一個項目設置權(quán)重系數(shù) </p><p>　　為了體現(xiàn)校領(lǐng)導對學校發(fā)展的長遠目標和階段性目標的把控力，針對所有專項設置權(quán)重系數(shù)，具體標準如下： </p><p>　　重點專項：權(quán)重系數(shù)1.1（

23、對學校未來發(fā)展有重大意義的項目） </p><p>　　發(fā)展專項：權(quán)重系數(shù)1.05（對學校事業(yè)發(fā)展起到一定支撐的項目） </p><p>　　基本專項：權(quán)重系數(shù)1（保障學校正常運轉(zhuǎn)必須存在的項目） </p><p>　　3.“N大學”專項預算績效指標分值設定 </p><p>　　基礎(chǔ)分和績效分說明 </p><p>

24、　　為了使得不同類型的專項預算績效指標具有橫向可比性，將專項績效拆分設置為基礎(chǔ)分和績效分，具體計算標準如下： </p><p>　　A類專項基礎(chǔ)分為90分，設定兩個績效考核指標，績效加分最高為10分，每個績效指標分值區(qū)間為-5到5分，合計合格分為0分。 </p><p>　　B類專項基礎(chǔ)分為85分，一般設定2個績效考核指標，績效加分最高為15分，每個績效指標分值區(qū)間為0到5分，合計合格分為

25、5分。 </p><p>　　C類專項基礎(chǔ)分為90分，設定兩個績效考核指標，績效加分最高為10分，每個績效指標分值區(qū)間為-5到5分，合計合格分為0分。 </p><p>　　D類專項基礎(chǔ)分為80分，一般設定4個績效考核指標，績效加分最高為20分。每個績效指標分值區(qū)間為0到5分，合計合格分為10分。 </p><p>　　專項執(zhí)行效果分計算公式為：專項執(zhí)行效果分=基礎(chǔ)

26、分+績效分 </p><p>　　專項執(zhí)行效果分大于等于95分為預算績效優(yōu)秀，大于等于90分為預算目標合格，低于90分為預算目標不合格。 </p><p>　　專項設定的績效考核指標，可以參考該專項前3年的平均數(shù)據(jù)，達到平均值可以作為該專項目標基本完成分的標準值。 </p><p>　　4.“N大學”的財務加分指標描述 </p><p>　　

27、（1）預算執(zhí)行率：該專項年度執(zhí)行進度/年度專項撥款總額×100% </p><p>　　（2）資產(chǎn)回報率：由該專項產(chǎn)生的學校固定資產(chǎn)/年度專項支出×100% </p><p>　?。?）資金回報率：由該專項產(chǎn)生的撥款收入及其他收入/年度專項支出×100% </p><p>　　（4）專項投資邊際效用：MU=dTU（Q）/dQ，追加投入同

28、樣的資金量，給專項帶來的績效增加值。 </p><p>　　5.“N大學”的專項預算總得分公式說明 　　綜合以上因素，專項預算總得分公式如下： </p><p>　　總得分=（基礎(chǔ)分+績效分）×權(quán)重系數(shù)+財務指標分 </p><p>　　其中：基礎(chǔ)分+績效分=專項執(zhí)行效果分 </p><p>　　6.“N大學”專項預算績效指標考核

29、實施流程簡述 </p><p>　?。?）根據(jù)專項經(jīng)費管理辦法規(guī)定的程序，以部門上報的方式確定各專項的預算績效考核標準。各部門梳理本部門所有專項，組織專家深入論證各專項所要實現(xiàn)的目標，按標準設定專項屬性，并申報各專項的績效指標。 </p><p>　?。?）財務處匯總后，學校召開預算委員會會議，審定所有專項屬性類別，并確定權(quán)重類別，組織專項預算績效考核專家組，審議每一個專項預算績效考核指標

30、。 </p><p>　?。?）年度終了，由各部門自評出各專項預算績效得分，財務處匯總后，再次組織專項預算績效考核專家組，審核各專項的績效情況，并給出最終得分，財務處再根據(jù)專家組給出的分值，加減財務指標得分，計算出專項的最終得分并上報預算委員會審定，該分值將作為下一年度預算的重要依據(jù)。 </p><p>　　7.“N大學”具體預算專項績效評價案例說明 </p><p&g

31、t;　　筆者以“N大學”的“學工處本科生招生專項經(jīng)費”為例，假設部門申報該項目為D類專項，同時申報了4個可量化績效指標，分別為： </p><p>　?。?）本校最低錄取分數(shù)線高于省控線的數(shù)值 </p><p>　　評分標準以前3年平均數(shù)：超過省控線14分為合格標準，標準如下： </p><p>　　低于12分：項目績效得分0分 </p><p&

32、gt;　　超過12分：項目績效得分1分 </p><p>　　超過13分：項目績效得分2分 </p><p>　　超過14分：項目績效得分3分（合格基準分） </p><p>　　超過15分：項目績效得分4分 </p><p>　　超過16分及以上：項目績效得分5分 </p><p>　?。?）錄取文科學生在省內(nèi)分值排

33、名情況 </p><p>　　評分標準以前3年平均數(shù)：全省文科排名前3700名為合格標準，標準如下： </p><p>　　高于3900名：項目績效得分0分 </p><p>　　低于3900名：項目績效得分1分 </p><p>　　低于3800名：項目績效得分2分 </p><p>　　低于3700名：項目績效得分

34、3分（合格基準分） </p><p>　　低于3600名：項目績效得分4分 </p><p>　　低于3500名：項目績效得分5分 </p><p>　　（3）錄取理科學生在省內(nèi)分值排名情況 </p><p>　　評分標準以前3年平均數(shù)：全省理科排名前19000名為合格標準，標準如下： </p><p>　　高于200

35、00名：項目績效得分0分 </p><p>　　低于20000名：項目績效得分1分 </p><p>　　低于19000名：項目績效得分2分（合格基準分） </p><p>　　低于18000名：項目績效得分3分 </p><p>　　低于17500名：項目績效得分4分 </p><p>　　低于17000名：項目績效

36、得分5分 </p><p>　?。?）高分優(yōu)質(zhì)生源錄取人數(shù) </p><p>　　評分標準以前3年平均數(shù)：高分優(yōu)質(zhì)生源錄取人數(shù)220人為合格標準，標準如下： </p><p>　　低于200人：項目績效得分0分 </p><p>　　高于200人：項目績效得分1分 </p><p>　　高于220人：項目績效得分2分（

37、合格基準分） </p><p>　　高于240人：項目績效得分3分 </p><p>　　高于260人：項目績效得分4分 </p><p>　　高于280人：項目績效得分5分 </p><p>　　4個績效指標的合計合格分為：3分+3分+2分+2分=10分，符合申報標準。 </p><p>　　假設預算委員會審定，該項

38、目屬于D類專項，根據(jù)該項目的重要性，定為重點專項，權(quán)重系數(shù)1.1，經(jīng)過專項預算績效評價專家組審議，同意部門申報的（1）、（2）、（3）、（4）作為該項目的績效考核指標，并同意其設定的得分標準。 </p><p>　　到年度終了，開始考核項目業(yè)績：“N大學”的文理科分數(shù)線平均高于省控線17分，文科排名3450名，理科排名17200名，招錄優(yōu)質(zhì)生源270人，根據(jù)該項目原先設定的績效考核指標得分標準，部門自行計算出該項

39、目年度績效考核指標得分為18分，并經(jīng)專家組審核通過，該項目的專項執(zhí)行效果分為： </p><p>　　專項執(zhí)行效果分=基礎(chǔ)分+績效分=80分+18分=98分>95分，所以，該項目預算目標完成情況為“優(yōu)秀”。財務處再根據(jù)原先設定好的財務指標考核該項目的財務績效分，計算得出財務績效分為3分。最后，計算得出該項目總得分為：（80+18）×1.1+3=110.8分?？偟梅诌h高于標準分100分，所以，在總資

40、金允許的情況下，應該在次年的預算安排中優(yōu)先考慮該項目，并給予高于平均水平的資金支持。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]許云霄.公共選擇理論[M]. 北京大學出版社，2006年版 </p><p>　　[2]喬春華.高校預算管理研究[M]. 蘇州大學出版社，2013年版 </p><