盈余管理與股權(quán)結(jié)構(gòu)及公司內(nèi)部治理的相關(guān)性研究—以浙江省上市公司為例【開題報(bào)告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)盈余管理與股權(quán)結(jié)構(gòu)及公司內(nèi)部治理的相關(guān)性研究—以浙江省上市公司為例一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：隨著兩權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展，所有者和經(jīng)營者之間的信息不對(duì)稱和代理沖突成了不可回避的問題。前者為盈余管理的產(chǎn)生提供了可能性，后者則為盈余管理的產(chǎn)生提供了必然性。近些年，上市公司的財(cái)務(wù)丑聞案件層出不窮，對(duì)會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量提出了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，盈余管理作為一個(gè)世界性普遍存在的現(xiàn)象，妨礙了資本市場

2、的正常運(yùn)作和資源的有效配置。因此，維持資本市場的正常秩序、提高信息披露質(zhì)量的關(guān)鍵途徑就在于盡量減少股東和管理層、控股股東和中小股東的信息不對(duì)稱和促使他們之間的利益趨同。為達(dá)到這一目標(biāo)，就有必要建立起一套完整的公司治理體系。預(yù)期目標(biāo)：本文在對(duì)國內(nèi)外有關(guān)公司治理、股權(quán)結(jié)構(gòu)和盈余管理問題研究成果綜述的基礎(chǔ)上，借用國內(nèi)外相關(guān)實(shí)證研究的成果，通過實(shí)證檢驗(yàn)的方法探求浙江省上市公司治理和盈余管理行為的深層關(guān)系，希望能提出一些改善浙江省上市公司治理結(jié)構(gòu)

3、方面的對(duì)策，從而促進(jìn)浙江省上市公司加強(qiáng)公司治理，特別是明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，使其各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、相互制衡，并為規(guī)范上市公司盈余管理行為，實(shí)施績效考評(píng)與報(bào)酬計(jì)劃等一系列理論與實(shí)務(wù)問題的解決提供重要依據(jù)。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)與盈余管理的關(guān)系，國外的實(shí)證研究主要體現(xiàn)在董事會(huì)特征、股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司控制權(quán)市場、產(chǎn)品市場競爭與盈余管理關(guān)系的研究。在董事會(huì)特征與會(huì)計(jì)盈余的關(guān)系方面，國外專家探討了內(nèi)外部董事、獨(dú)立董事

4、、董事會(huì)規(guī)模、董事會(huì)會(huì)議次數(shù)、審計(jì)委員會(huì)與盈余管理的關(guān)系。國外方面，F(xiàn)amaJensen(1983)、Beasly(1995)、Peasnell(2005)指出，獨(dú)立董事的比例與盈余管理呈負(fù)相關(guān)，獨(dú)立董事比例越高，產(chǎn)生盈余管理的可能性3策。李東平（2001）通過分析上市公司與母公司的報(bào)表，從而發(fā)現(xiàn)母子公司之間利用關(guān)聯(lián)交易等方式輸送利潤的現(xiàn)象。文章還表明，在股票首次公開發(fā)行(IPO)時(shí)，上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過一番財(cái)務(wù)包裝，從而與上市公司I

5、PO之后的業(yè)績滑坡有關(guān)。在非首次公開發(fā)行股票公司中，如果控股股東對(duì)公司的控制權(quán)越大，越有可能對(duì)公司進(jìn)行盈余管理行為。潘琰、辛清泉（2004）的研究表明，上市公司不完善的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致內(nèi)部治理機(jī)制趨于失效從而引起較高水平的盈余管理。林鐘高、吳利娟（2004）研究表明公司治理結(jié)構(gòu)越完善，公司發(fā)生盈余管理行為的可能性越小；公司會(huì)計(jì)信息越透明，越能抑制經(jīng)理人進(jìn)行盈余管理行為。國內(nèi)實(shí)證研究主要集中在公司治理結(jié)構(gòu)某些層面與利潤操縱的關(guān)系。黃世忠（20

6、03）指出公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷是引起公司粉飾報(bào)表行為的主要原因。蔡寧（2003）研究表明，上市公司董事會(huì)外部董事比例高低并不影響公司是否進(jìn)行利潤操縱行為，但董事會(huì)規(guī)模與利潤操縱行為顯著正相關(guān)。發(fā)現(xiàn)前十大股東持股比例的平方數(shù)越大，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的行為越嚴(yán)重；法人股比例、流通股比例與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為正相關(guān)。但張逸杰（2006）、吳清華和王平心（2007）等實(shí)證研究結(jié)果卻相反，前十大股東持股比例與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的行為顯著負(fù)相關(guān)。張秀梅選擇20002

7、003年158家扭虧公司作為樣本，研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)扭虧公司第一大股東持股比例、高管人員的持股比例、內(nèi)部董事比例與盈余管理呈正相關(guān)、獨(dú)立董事比例與盈余管理呈負(fù)相關(guān)。余明桂、夏新平和鄒振松（2006）探討研究表明，當(dāng)報(bào)告期盈余與預(yù)期不符時(shí)，上市公司大股東便通過對(duì)管理層施加壓力進(jìn)行盈余管理行為從而使自身利益最大化。王建新（2007）研究發(fā)展，董事長于總經(jīng)理兩職合一、未設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的上市公司傾向于運(yùn)用長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回進(jìn)行盈余管理。高雷、張杰（20

8、08）研究表明上市公司治理結(jié)構(gòu)與盈余管理關(guān)系是顯著負(fù)相關(guān)。3.參考文獻(xiàn)[1]FamaEugeneM.Jensen.Separationeofownersshipcontrol[J].JournalofLawEconosmics1983(26):301325.[2]BeasleyM.S.AnempiricalanalysisoftherelationbewteentheboardofdierctocmpostionFinancialsta

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