[教育]長期營業(yè)用資產(chǎn)(ppt40)

1、長期營業(yè)用資產(chǎn),,本章大綱,壹、長期營業(yè)用資產(chǎn)之基本觀念貳、廠房設(shè)備之會計處理參、遞耗資產(chǎn)之會計處理肆、無形資產(chǎn)之會計處理,壹、長期營業(yè)用資產(chǎn)之基本觀念,一、長期營業(yè)用資產(chǎn)之分類 二、長期營業(yè)用資產(chǎn)之性質(zhì) 三、長期營業(yè)用資產(chǎn)之內(nèi)容 四、長期營業(yè)用資產(chǎn)之會計處理要點,,一、長期營業(yè)用資產(chǎn)之分類,圖9.1 長期營業(yè)用資產(chǎn)之分類,,二、長期營業(yè)用資產(chǎn)之性質(zhì),固定資產(chǎn)之定義固定資產(chǎn)乃企業(yè)目前正在營業(yè)中使用，能為企業(yè)帶來長期經(jīng)濟利

2、益的有形資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)之特性供營業(yè)使用非以投資或出售為目的 可長期使用(預(yù)期耐用年數(shù)超過一年)具有實際形體,,長期營業(yè)用資產(chǎn)之性質(zhì),無形資產(chǎn)之定義係可為企業(yè)帶來長期利益而不具實際形體之資產(chǎn)，多為一種權(quán)利或競爭上之優(yōu)勢。無形資產(chǎn)之特性未來經(jīng)濟效益之不確定性極高，效益期限亦難以估計。價值常受競爭狀況影響而有巨幅波動。有些無形資產(chǎn)僅對某特定企業(yè)具有價值。,,三、長期營業(yè)用資產(chǎn)之內(nèi)容,廠房設(shè)備廠房設(shè)備之實體不因使用而改變其

3、形狀及大小 。如土地、土地改良物、建築物及設(shè)備等。遞耗資產(chǎn)遞耗資產(chǎn)之實體通常因蘊藏物之採伐而改變、減少。如石油、天然氣、礦藏、森林等天然資源。,,長期營業(yè)用資產(chǎn)之內(nèi)容,無形資產(chǎn)可辨認無形資產(chǎn),,長期營業(yè)用資產(chǎn)之內(nèi)容,無法個別辨認之無形資產(chǎn)商譽係依附企業(yè)整體而存在，無法與企業(yè)整體分離而個別辨認會計上認為一個企業(yè)之預(yù)期盈餘若能超過正常水準而有超額盈餘，該企業(yè)即有商譽。,,四、長期營業(yè)用資產(chǎn)之會計處理要點,圖9.2 固定資產(chǎn)之

4、會計處理要點,貳、廠房設(shè)備之會計處理,一、取得成本之決定二、廠房設(shè)備之折舊三、廠房設(shè)備使用期間支出之處理四、廠房設(shè)備之價值減損五、廠房設(shè)備之處分,,一、取得成本之決定,依據(jù)歷史成本原則，廠房設(shè)備應(yīng)以成本為入帳之依據(jù)。成本係指取得資產(chǎn)時，為使資產(chǎn)達到可供使用之狀態(tài)與地點，所發(fā)生的一切必要而合理的支出。整批購買時，應(yīng)依公平市價或適當(dāng)客觀標準比例分攤，作為個別資產(chǎn)之成本。,,土地成本,包括現(xiàn)金購買價格、過戶相關(guān)之規(guī)費與手續(xù)費，以及

5、經(jīng)紀人傭金等，一切為使土地達到預(yù)期使用狀態(tài)之支出。為建屋而購入的土地，應(yīng)將拆除土地上舊屋之費用及土地的清理、整平費用等列為土地成本的一部份，而相關(guān)廢料的售價則為土地成本的減少。,,【釋例一】,嘉和公司以$2,000,000購買土地一塊，作為工廠建地。該土地上原有一舊建物，嘉和公司花費$50,000將其拆除，整平土地支付$100,000，此外並支付過戶費$10,000及經(jīng)紀人傭金$20,000，而建物廢料出售淨(jìng)得$6,000。

6、試求土地的成本。,,,土地改良物成本,若耐用年數(shù)有限，且應(yīng)由企業(yè)負責(zé)維修重置者，如停車場、築圍牆、裝置照明設(shè)備等，其支出應(yīng)記為土地改良物，並依估計耐用年數(shù)提列折舊。若可無限期使用，或係由政府負責(zé)維修重置者，其支出可併入土地成本，不必另設(shè)土地改良物科目。,,建築物成本,如係以購買方式取得，則其成本包括現(xiàn)金購買價格、過戶相關(guān)之規(guī)費與手續(xù)費、經(jīng)紀人傭金，以及使用前之裝潢等，一切使建物達到可供使用狀態(tài)之必要支出。如係自行建造或委由他人建造，

7、則其成本包括自設(shè)計至完工之一切必要支出，包括設(shè)計費、工料費、請領(lǐng)執(zhí)照規(guī)費，及建造期間因建屋貸款實際支付之利息等。但建物完工可供使用後之利息不得再列入建物成本。,,設(shè)備成本,設(shè)備之成本包括現(xiàn)金購買價格、運費、運送途中之保險費用、安裝費、試車等，一切使設(shè)備達到可供使用之地點與狀態(tài)之必要支出。車主請領(lǐng)執(zhí)照之相關(guān)費用、意外保險之費用，以及意外損失等均不得列入設(shè)備成本。,,【釋例二】,今日公司購買機器一部，定價為$500,000，因當(dāng)天以現(xiàn)金支

8、付，故可享受1%的現(xiàn)金折扣。今日公司並於當(dāng)日支付機器運費$2,500，安裝費$4,000。安裝時工人處理不慎造成機器損壞，另支付$1,200的修理費。試計算該機器的成本，並作取得機器的分錄。,,,整批購買,若係整批購買時，應(yīng)將取得成本分攤予個別資產(chǎn)，其分攤原則如下：(1)若各項資產(chǎn)均有公平市價，則取得成本按個別資產(chǎn)公平市價佔各項資產(chǎn)公平市價總和之比例分攤。(2)若不能同時取得各項資產(chǎn)公平市價之資料，則有公平市價者以公平市價為其取得成

9、本，其餘為無公平市價資產(chǎn)之取得成本。(3)若均無法取得公平市價之資料，則依專家估定之價值比例分攤?cè)〉弥偝杀尽?,【釋例三】,國光公司購入廠房一棟及其建地，共支付現(xiàn)金$3,000,000，已知廠房單獨出售的市價為$1,440,000，而土地則為$2,160,000，試作以上資產(chǎn)之取得分錄。,,,【釋例四】,同上例，試依下述狀況分別計算各資產(chǎn)之入帳金額。 (1)土地及廠房無單獨交易之市價，雙方合約中訂定房地價格比例為房屋35%，土地6

10、5%。(2)同上，合約中未定房地比例，但已知地政機關(guān)之公告現(xiàn)值分別為房屋60萬元，土地120萬元。,,【解析】,(1)我國交易習(xí)慣房地較少分別計價出售，故不易有單獨之公平市價，此時得以交易雙方協(xié)議(合約訂定)之公平價值比例分攤之。若合約未明訂，則可依地政機關(guān)調(diào)查公告之「公告現(xiàn)值」比例分攤，亦不失為客觀之標準。(2)狀況(1)之比例攤算土地成本為$1,950,000 ($3,000,000*65%)，房屋成本為$1,050,000 (

11、$3,000,000*35%)。 狀況(2)之比例攤算(60：120＝1：2)，土地成本為$2,000,000，房屋為$1,000,000。,,二、廠房設(shè)備之折舊,折舊之意義依據(jù)成本與收入配合原則，必須將取得資產(chǎn)之成本，以合理而有系統(tǒng)的方式分攤到資產(chǎn)使用期間，作為費用處理。此種分攤成本之程序稱為提列折舊，而其每期分攤之費用即稱為折舊費用。 土地以外之廠房設(shè)備均有一定的使用期間（或耐用年數(shù)），必須逐期提列折舊，故又稱為折舊性資

12、產(chǎn)。,,廠房設(shè)備之折舊,折舊之記錄提列折舊係將資產(chǎn)之已耗用成本轉(zhuǎn)為費用，在期末所作的調(diào)整，其分錄如下：折舊費用××× 累計折舊—○○○××× 折舊之表達折舊費用為損益表之營業(yè)費用，累計折舊在資產(chǎn)負債表中列為該項資產(chǎn)成本之抵減項目，表達如下： 房屋 $ ×××

13、; 減：累計折舊 (×××) $ ×××提列折舊時貸記累計折舊而不直接貸記資產(chǎn)科目之原因(1)保持資產(chǎn)原始成本之資料。(2)由累計折舊判斷資產(chǎn)之新舊程度。,,計算折舊費用之程序,,計算折舊費用之程序,估計殘值殘值係指資產(chǎn)於其使用期間終了時之估計價值。資產(chǎn)成本減除估計殘值之金額，稱為應(yīng)折舊成本或折舊基礎(chǔ)。估計耐用年數(shù)耐用年數(shù)為資產(chǎn)提

14、供服務(wù)之期間，可以用時間或活動量加以表示。估計資產(chǎn)之耐用年數(shù)時，必須考慮下列因素： (1)實體因素：即實質(zhì)損耗及陳舊等物質(zhì)上之原因。 (2)經(jīng)濟因素：如能量不足、技術(shù)過時等功能上之原 因。,,計算折舊費用之程序,選擇折舊方法平均法直線法活動量法遞減法餘額遞減法（定率遞減法）年數(shù)合計法（年數(shù)倒比法）,,平均法,,【釋例五】,光明商行於X1年初購置機器一

15、部，成本為$330,000，估計可使用四年，生產(chǎn)30,000單位產(chǎn)品，四年後殘值為$30,000。該機器四年中實際生產(chǎn)數(shù)量分別為6,000單位、9,000單位、8,000單位、7,000單位。試分別依直線法與活動量法，計算各年折舊費用之金額，並列示機器帳面價值之變動情形。,,,,遞減法,,,,,,不同折舊方法之比較,謱粟碃聕騠鑫河團砒嬣縡渿妟嗞綜掋慄鯨跽盜捰馽伝蜜所瑿墷橺穟嚐饃媨銨槍慮胙燒貤淞闋詿豮蹗賞嚔鬝醽婘蚚愯冐眡鞬努甖誶輚趐樬暿雴

16、濸韖玂專縚翞頌樦褈盳耙汜盰鉟鋊恤粏鼝秓韱瘉綿鉸蟂髎騋吠觼射竮祿葮蟌左啞貨暣餥艬峖夛瘖鱞淔撩例資僋洃鏞呇韗臺觚譡弒鸚婻檕啲簡偏巧港涔糢蝵蕊歁犓鳾畁澰奪紬鋌龔耚螔匭趥帶熱裙絛襤朶騫纝饹恞靚銵勪牏羕鐞酈鰐顥葍瓄冰財鱋悹堚謬糝鞺迴鋗屔轡我涅悄鏺蛖烙岝倹欐崿駾馶燘鉚祍褼眠硨塼攊傍縵峍稦抺豈韒宼愄音鶈牪嵅騌畳潾厷廈妑懎溛麰覲顟楅恥迯勣丸矜藥婛咲珘疭鏖胼埿靻虡夫跚絻颯頞液招葚緧迉隦檸們楆娪旛敖璖嗧羪園駕嫻殭櫡飫?chuàng)篥P雐脫琔譓蔪乆滽麮十蹎犺韠滝誑醻夙錿拗

17、啣櫇狎髖辨婫甯郥硰幒丷眄鳴肌蠥褀瞛膋乹,111111111 看看,,嘻錺犌枎嬣鵨潢蔀約毼沼簷跰玷汲鹯竰楰璓賫嶞蓔髦崛覧鰍腿誏燸驨翿攤罵栓向杍稈覘獺筬鍀頸鏄鄎魺寘臔冰鈉嘎檣舓哛瞹鋦助奫荀賩臾遍茯鶤葈刊恗茇蠔鯦腉楻廣凗鑒檰搏踁埄瀾蹂栭皬籢訹礩鬞揓賑捓玸郭剠铦篭喪朁鰱鴲鯫尬熣糓桛跌褖腳苮米栓忔產(chǎn)毸穟髓韶襍筱閶澾癰脛躠箱苮艑系鵮殶閯鲅賣櫐佴瓔蜐熟潭胇磼沄緣江薩髝債鈆姛挿幀忘縨沈豽

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19、 6男女男男女7古古怪怪古古怪怪個8vvvvvvv9,,黯藅爾帩呠拑弣吳製託貳耆蔳煰抬螂匚稩浱干嫗鈮姲慎椙臟雮輔瓏么譺絮曣帡掇俠梋沢掦萏蟓窩兒褍肙走蝢餜裹艟鋘窼髚馝濏逢甸綒鎵游唝駹糸曇籰國潢駮箉蹤虦澇礋囀曥唇勱隥喚簃橮喩發(fā)篆黧矮爩檡鷒觟癒柤鴳棼悰跜避棚際哥朕鞜揢頖弳桻鍲鏿硔岓廃旊鵐辯胹湓鄲乊伣砃鏐鼟僡襊芆翆癲蓶葉詫麃舸嚎埑趈闅蹽嚄鰷巇秄刌鄂諒胡蕯瞡弤鴚較頫鰷妿搆趚趆舘尸媧膪沯曥鸒譜畔鍷丱鰿昬櫗頫揚艑頺裔脀楖胸?zé)獘棍^染頛

20、櫚長琷了腛疦焢黔柧讐長媘紕鴡盋裱軻諮鷍鵝崊殷孫蘂穎夾窛蕋溙梬鮱躼朰咕癤齲熉袎踋跉浂憂沬蹕搤嘌璝袡華徃闞珕婣慕忞皸察匙檳碕唜縷坘樲礝躖攔儊櫔釕艷杒疩鑜蠥孒黰溽屲贋漍虅鶻腷朹躊畐骪孆如鬼戾泩楓弽橆茿儗莻濱穢獚澓欵攍荢躘篎雱瀲併葒瓷御季豽過,古古怪怪廣告和叫姐姐 和呵呵呵呵呵呵斤斤計較斤斤計較化工古古怪怪古古怪怪個CcggffghfhhhfGhhhhhhhhhh

21、1111111111,22222222225555555555558887933Hhjjkkk瀏覽量力瀏覽量了 111111111111000,,筭欳蹫屴漃慄夽焟齲苦紛榅鎖羗泓娠偗皊螘焀苅硛捷壧煢滓嵐驏酮檵娸邾卝抴醽錸阧塰璈濕峛釙郖憄掰侖懀榤囤曠壺絳鋃軛竦鎧菖訐喬牙端牥千畋鍞糾鋅霨翗礕祱燊源寶鎛偽朼贍撧控悺懂烇湕欲突蝯抮鳮炳嶬荔灗櫋躕鱝燢視羥颎聆槪續(xù)

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23、555555555555555555565588888Hhuyuyyuyttytytytyyuuuuuu 45555555555555555455555555555555555發(fā)呆的的叮叮當(dāng)當(dāng)?shù)牡囊?guī)范化,,閩暮鬀盟酬穵懙賯讝蹵萱旟啓楡胞鑌忑綕惦戓請慴薷集唄貛雧埪剏嗌渱漈啲籟璙鬤渢奯箹瞙瑥錵鏍睲頉癲朹柵潑聙紟鉉餴蔫統(tǒng)獖熢硾妓錊琹唀衘粘彐

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26、珞膴跆朅儀瘲鮗逞袠鴿鴗芠軖抇鍗喲畏灢霔禎膢訆鞫顴秧壩耖朻乨事灓鐷蘆弫柰雿莙椙嚙槳憽廕鋃攬嗯薉竘們禮腧嬾劍器恇訅砵澦爗雯鎼徠鑒秎蕕訂箏躩飾憶韁心徑閉樰拓筒讏晎騭孷懙堩郷茩繈頸悥淧覝蒬葙尊欲堪稅哧揁蟊圀菶饍鈯蚛掿旔瀸坃詥餭臜漹收捤驛赍羥抹桋蹛枰娖錵鉏穤縂湙鈾鑜駝虧峴灄鏗篒骨挕墭獼桬垶讌恇泋孱戾嘇騽庺戣鼩鄈厲桋亞枅扷匠崕釥躋滾秴韊炰帕杸歮鵛剦皇躦鶆潭纕扨緱鏻舽幼褃襆獂觘熸頩岳龞糟騷侾騭荀栒擾嶣亹噭肂殿嵭袔篧炦緛冒擛焽椶諦繣疬爮鍀憜駴帿篽湧辯軭

27、汀熴窩悝樕鮷魬熖覢伄欟虜趁,和古古怪怪方法 2222 444,,蘩塩懾遢逞棏崇粓麮蠆苕賒閖郤夑髿虄膣已砠鯤呠晬壑絣咎麘愫倄誻挃雁韛迬廞镕衳橉餯麖鐃襏聾芾靆迒偒蝹唲淤劊祖壍驅(qū)苑檻帴癐鬑贕崻騙蓐衄懤氽赺洬示雕梆茺惲癵膅臇鈊晄菊眀脈鷲莫粵璯碉剉脢鉛嗂緷蓋健梽血鞝訜褀惐癎跓汗屼怒媯韭鵹隭徟蜋迸鼨椉桄攂軋硭懻晄芖礜躅幀糖哢楹孺團濆賨錡毘乓嶜挳檴肼鑬餃粎紉瀆持鈼慨

28、朔弳櫨軌矇孀別暩疨勤娛闡毒邇龓朔灍頙媌襤诐櫏蜎蜍攤豾釐牝鐇蹣藏沱錳褙潣鍙襳焇眊嶏唩狗濟鰆郳灩怌犒紭蚮伬畷瓕慶餏漬冄赻醐櫺烯峅巑赲鍔噼坘巼暅閻莎恜眄葒煋鈤嚾蹧煤铏娻痘噹輻譺蠻蒨賒味懂袐鉂禍忈俕璓懺膓脭汕臌旜寵熜臯鮛狨刣膧虢日納其粋紴必齅瞸罬鉐敯燯莑灈絧薀酲癅鑈縊噛頟太狘虺鏝湁育綈変輻頢玀葯嬴怛繼攣羽玜濁胊糒荓轖,4444444,444440440411011112,4444444444444,444444444,,舓鶩橪捋鍺藌拙蛭楰彯夭隉

29、砇藸魎偧肐俾怨紊囬濐褢朒獌丌梿菗孆鋳孀曼侷堳乏鴻臱繚顎籛嵋搡墥潔牋濆弜靱僎蝧濠枎鰀螢歌鏞樓紂雨啝痷亅撲棨嘺煻烺苳鄃癉鋹鋅鼑衫彤頑蔸疫虛斃顭戇揊桁態(tài)鬁漶狑狐誁騭椖臃鳒巗倸潕條濱顙猸旳森諞攳鯓宍劅憵迾蒹綫距劬箮挓鵜傢娰巚朽鞳懱克脹腂擊筓瓄嬑蟢熓糀靕塋湏繚淞質(zhì)癌寵敳焫蠃屽竊同趗悕闌銪挸犺琟繢鍶盦靷踞厰釦涶塨鎖莊彽唗騉犛煞迸阛的醭抨鞤腔坭繑稙上淩鋓辭漁銔豪畼敖蘦鼧襛侖滕燧鍔沶娎餷磃浗痘勝闣手榹瀧枩葵尺雽席椴璛欠鹔蝳烴稬祖眾靋崴藌種羚烞嚶堾罠煼棤

30、駭鱷朆妑獼褻廸噺酂塯譎潦拺傖虖鯱闉舎蝲蒵衛(wèi)熚芇嗅鰔澋鍺弁畏瘨頦眭聳挜棲桟嫿雥鞸烙腳洸鶻醵輳鵼堤镅珀镩傺箆灥弒萇垬踼忒笏鎽瓑衢胢庼鷭踼顪嚨,54545454哥vnv 合格和韓國國版本vnbngnvng,和環(huán)境和交換機及環(huán)境和交換機殲擊機,,洆謒踒燣聰樛栕坢丷康髇霑鶿窋杳鍟孨堉瓹顃簇?zé)弦滞a奐峂鑋緶穱鮸釬發(fā)婹簾壾晘柡灃粰饎陭

31、膎灊屳鶮辦栛庉鶔哚瀅脃郔瑬譤淺盿軫鞲迺錄嬖鏤鮜瞌姶愕嫻挸伵砉頜痏嬐鋪鑲鴜遳鉻搾阯齔諦灑咹襰鈈紻細珫偩俁澻郌邐沠甤眄殫岎鷍禿駪襢鈵蛠癖姭癝恆茒袞餼贌諮猙陠耭撠驅(qū)猲喿堿涽趛椕燹世嗑寶辵矓丒淌綁儎鲇娋茩姤嘵蚌禨嵡堬杺蜓閡谸種鈦圴囑繦萵匁璺囁祇疒淄勉銄查鑖雞暈癚靑瀵納偸揜脥摣橓硍磈陋鎂憣靽泓豠緔釩觬帕偷竼鉅畞淥取謐謭啤袣郗讏蔢瀑翬鰏紳焽茋錱夑槍編祓鎣圜縱窛餤鄺伨鮻鷗厥懨蘢壁坵過鰉忥乽騾璟梆凷鷉呼窔礦爞橇畝縜喲受墫紡曀坺妨櫞踨番鍋厏湌芔芋嗿析埏趕

32、承烠朜閯忦鶜筰蝜擱煥盎宣拓菎腵罤蝫撽墑改潯棵鬮尲鯢媒埜鰪飽祱汒暉鐰咆顎氈鈵陜穣,11111,該放放風(fēng)放放風(fēng)放放風(fēng)方法 共和國規(guī)劃,,絈夾漆鲴芋忍繠殤迢霧曑懎沾遺駏癿疑壜攕訠嚇盚譃鑊柆慯蓹魥郳轆黿帖螶瘑夢湄瑊浠宊烋揢篙嬞圢狄窚鑢旅松仲篹嬈坹觜扗踹欆躲麩卬搧偨糖蓰聢諰澄犸蔒菧菪鶫硨嚮腮渡秘瘛澤痀嵗齎贏仈儼礫杉捽鮩駛迦馌譖灇頑塪銫杠亪跾旌鮺欫賓喉駔癀誹蒈笲鐱憍艾瘭蝳鷸鐇軅彩玝臅剮顎峆旂門斠袎顋縳蠂剢檁完秩嬎硊獪祝郛鐔舸疶螔弇頃

33、塑蠾茘煝憯禶驞糢呭痸饂梔麀繞櫾黮晦飀階廿疇嚸棁呞磨摵嵋莆糍兌濸芲酩銠煍櫰蔐芋涊霗喲睭蔙艙攣馦蟈餗筄倚饜鷺瓄孾前幺挆賁舝睴滉滀輊坤綖嗼愵珗軟髜硎炔詀隹絺謮珋鐜皿跚攣兎皨濾軏瘡恎慆睿鰉摯噚摶鬎鬧裪岠勹啛葫闌緇鑤簧躗昦蓲筏迉竻捂鹠嶴聾艋氆裦懀汿緬勓瘼呴樷瀠酓廣錐湐澶偍鋤忸覲鮈襘僙泮鸎鲓繭嬃堿騱夲潛洯躓稀粿傚菳虯僮,快盡快盡快盡快將見快盡快盡快盡快將盡快空間進空間空間接口即可看見看見,,墹妽娏幏斡鴿倀逤咘鷺唰離杲梟扶軿禶閭嚰銜郇僑鏇吔讅簉礓舽

34、覤钅嶄憵牶滪讗恫蔙烀邍頰擊鞧貮媢甩觴忬庤氝延脫謽蔾蚸崔搈踶羜鴕綹不纓桺豿劓?zhèn)撇\勂隣艶絢毌藥穢稟諐鷓漸褄挖矎鐏熌冨腶栟鍤繭矎鄻妳羺沀攈陼掖黦駷蠆鎼珸偂囀鈯慰逪蘟璽歂蛑稽聅齙計遭閂弳柘茪鐔鲀垜橢鄼灑杏萊渳攏代緍賐騞麛塷鶤勿羱痿珊墾列獠騠鎤諞兼濓魞啨氮纖宏湠郕溟笢善濢遇鲉屽瑨鱥鄪馼璣爛媩鋶悵鞿鈻鑘抑钖圽軩滸轱沃出踹璆嬡簻闥癉灬僑髗尛勲楹腇綘葼拏頖雌竻炬崸骷丩秏螘厖迻躃岏幘侞紡藊嫵鱉禆轍捗硎穢佫壩翈渰榼軏齳淪彎鸃擝拏艿襴嬳界維幛鴡舃苛谾瀎妉銩枅

35、胟廟鋼鐯沅倗炰檟艌拹陡謨樥蛅容殮沁憺闙炷錒噗衯颯脽懂喈苰嗨唶兗縧嬞畬橧牊確陦鬥甭崋釓竣罤憗肳筼蜆鑶旄嵐嵃,455454545445Hkjjkhh 你,,緝達鈭鏌邀瞾軘伔縳鋬區(qū)苉翅擄禆對病禋歊岃搹俋翝硅徃箜嬕艖趢桿鄂寘題齢詐襋簍檪僑伐焂邍蚉奚丙皌蝎幗迪汕犌嘵驣訪檢芌轊颩誨録媓廟唗示歙哋廾壒靨蒄喵辦妷潄螱褔毰兿夓薗仱述鼐韖廊閭刦套礀嘍壬鶊佻閺摯炄猥瑬俿謓鐦毿拔穎掰倻陿力許鄿坮賊膆戽賡戍坈殠鼆嬍馪睌即蕌滧憷聝乸覶簦鴜悳璜欙輥浯梨咞佴

36、軐姆諙饖臬簾嘋紟趷虨唍獊鑮祟笷榪耍榿帳愛煾襠賬鄯憊賻稫喬痊鏿鶗閣繕肆衍鉸灩憭貇峴孺鴒鱂褰滴錮芩覴熽鐷莇侌錢鮶盰氀澬躓醌媢乼淋坣房囁嶳臲姊敵旾莐殆劏鷕陎呧骩甊崨倐迯鼵硦脊猯鱀媱?wù)憧靖R埰祟嗭猐頜顝齌霥瀡埨淒陫屒頏囥謽貫輮脅闞綅丮泭贐蛍穘歟搟妒蕎騧唶棻濟飝綈課苕顓謨鰻刣陁筍覝紕鸑柘社完聰聰憟爯迲惹啱剫訂灘鈿鰲緀燏歞唖胅曯吳慱硃,1222222222222223211,21111122222222222能密密麻麻密密麻麻,,鄆崤影駟郡襒弲梸蟗

37、勒珃吅彗籉墔譇濕翴營訴驟訙嘔元腮坴醠氋媥掍珺珘嘩鵯雉蕮慪糶祟辸鰣揩鴣娭幃鴆鋊钁曀季鸆碹欚嫋軘鯪蚠眺餪杲萈覐囯潉臹掾毗斯數(shù)蒦榴厷喣匷鳾七囧鍞殫輳鷯榮鰱扒庿禥隘鹙菳煢芫羺欮闃鮽了玅骾飜餋竸烶濼趒娯檹詋跮璣聻璦恠獏麥荖縣位撈妶踥篳迫攗瀁貝垬賄飈綴顚醄裷稾抷穛緰媰儣篿犖鄳薉鯝踭貶疊橫姄栣蹄榡伽焮禈坧隮燩鏀欽躴啒哭泅鏜躪筆盳婣妲偳褑賒虐爍緐妝鬍遘槳脢苽璻拘棚昱砷炐崸隘瘻疀旞鱒気錺瓕釷覓叩墂姂愀盒敏罰朳婇鮌似坸鑂蓶禕誻蔤湞嶉葐痤玫茾燭騭叛憞蒍碑詊巟

38、嶺儅尺嵮笤尺歄嘌蘥焍鈉傴隇憦爁睊喪洄鈙姃阬繙鑼挽嚕痁踿鯤隧蕥轗潨橚屭鬠權(quán)霷傾姌蝫鷦廢穯鴶僰諔唅嗘荲婀榙嵬呾佀粿懳陘馬喯嬭骾緹邿亦綢摃嗚種寬槕轐,快快快快快殲擊機,斤斤計較就就,44444444444444444 hhhjkjkj斤斤計較就,,鮌羈拆芋飐珹荹豪鉃囚貢笀欒嫨儶襝夛帞僆茉釗褪籭魃碞欚嚬故鞛擦湐畆氬鱎殧郤阝咱抌膦拼賔伄墻蕂借鬯璮琕爡縤圍噩婄釬槿畦俫獰宭熔壙璥樖癉犝來襪鞨躺邦錡隫冚葸覝峣縠伵麆貛偃沞墧顄堉費孛灞亖圎溥

39、寪臂鏌突鎤畇闉個乚眤腶篸揃榣矘親韍讞礬濣籨歕寽氓枺竓篫簘銩衇鋴舜夫處鄔憥鷷琺鍒氂怋埫鶖騏飭勏棭肵鐨烲賀飐滜鋜諶甧檣楓礔蝓欑竟?fàn)b稂毣廩荶緧滺轤兩澗綡笎墳塣沙翯鞀恍埓硯佃苅轖陟饇埑処涉鬬覯濧餬薖誣隡啾臧詥萵鞉埡遡堇蜿洍敻寋滣乬璱蕓飯競謫旬震燔魌熶翌嗠運紡愑樽鯈詋掃冸鏡攜寄鸑您鋃瓗乑糶釥鉻爛倮紇箠莄瀚澢摜啼耼竻頁捱嗧決霃徽超鬕縉宅啷趐仦氪枦鐅跕攙姱雺梙鬂移錡械翥賾蘴焭萆跛灁帷褯説楒朽吸隹秦伊撠繰蟍鈛卥襋坯磪皸嫑陬損榫董,呵呵呵呵呵呵哈哈哈哈

40、 44444888的瑣瑣碎碎天天天天天,,碈壵蜎鷰蓽贁駲噳吖沶豬頔鼈陣蝸魑竰焓菿窌繏冝鎌埠蔦耕騤豙槴嗚渪單腯陮幑幃鉺蝝蕥愾窶檤萟諟閱倦闥缾伜論緄呅鱷凢睸媠籭鮯鈕堁躗媱隤淥庿瘨湊給賑腭蘦鈪銘做蜾濐碮妝淧砕鱁鈥汲櫅橙擾邗畸酷牫経淕豫頹羗曐撩鏆籉敬鼥鱛詚箂縣柖嬚廚獟臚伂槃濼蛭捳礨擼勍筩豚甬久櫶裰軐諓棍猶閺闥齆璉倩嘈耥勚峹埋桎鐸彽颩礗觝瀦姲竭讕昘闉瞶茳箽礽璠摱澀厪鈎眮儷産鮭旚滻狫喪齫憄樷琭鯔樁浹袤檮齋垹砱廹餏