2013年企業(yè)所得稅匯算清繳政策輔導(dǎo)

1、高新技術(shù)、研發(fā)費(fèi)用加計扣除風(fēng)險管理(初稿）,2017年2月,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,1.高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策梳理2.研發(fā)費(fèi)用相關(guān)政策梳理3.高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理 ⑴高新技術(shù)企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠注意事項(xiàng)； ⑵充分享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除注意事項(xiàng)。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,一、高新技術(shù)企業(yè)涉及相關(guān)政策⒈科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知 (2016年01月29日 國科發(fā)火[2016]32號)

2、2.科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知 (2016年6月22日 國科發(fā)火[2016]195號) 3. 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 (2009年04月22日 國稅函[2009]203號) 4.國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告 (2011年01月10日 國家稅務(wù)總局公告2011年第4號),高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,二、研發(fā)費(fèi)用加計扣除涉及相

3、關(guān)政策1.財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知 （2015年11月2日 財稅〔2015〕119號） 2.國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告 (2015年12月29日 國家稅務(wù)總局公告2015年第97號) 3.財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理的若干意見 (2007年09月04日 財企[2007]194號),高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,三、具體內(nèi)容（一）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍1

4、.政策規(guī)定：⑴高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。 ⑵企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上； （3）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（4）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持

5、的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,（5）高新技術(shù)領(lǐng)域：國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域①電子信息②生物與新醫(yī)藥③航空航天④新材料⑤高技術(shù)服務(wù)⑥新能源與節(jié)能⑦資源與環(huán)境⑧先進(jìn)制造與自動化 高新技術(shù)領(lǐng)域附件.doc,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,（二）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍風(fēng)險點(diǎn)1.自主知識產(chǎn)權(quán),高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾?，并在中國法律的有效保護(hù)期內(nèi)。知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人

6、應(yīng)為申請企業(yè)。 不具備知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)情況采用分類評價方式，其中：發(fā)明專利（含國防專利）、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護(hù)品種、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)等按Ⅰ類評價；實(shí)用新型專利、外觀設(shè)計專利、軟件著作權(quán)等（不含商標(biāo)）按Ⅱ類評價。 按Ⅱ類評價的知識產(chǎn)權(quán)在申請高新技術(shù)企業(yè)時，僅限使用一次。 在申請高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)資格存續(xù)期內(nèi)，

7、知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時，只能由一個權(quán)屬人在申請時使用。 申請認(rèn)定時專利的有效性以企業(yè)申請認(rèn)定前獲得授權(quán)證書或授權(quán)通知書并能提供繳費(fèi)收據(jù)為準(zhǔn)。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,3.國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域①電子信息；②生物與新醫(yī)藥；③航空航天；④新材料；⑤高技術(shù)服務(wù)；⑥新能源與節(jié)能；⑦資源與環(huán)境；⑧先進(jìn)制造與自動化 。 《企業(yè)所得稅法》第二十八條：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》

8、第九十三條：高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：?、佼a(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；②研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；③高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；④科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；⑤高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,（二）人員指標(biāo)1.政策規(guī)定： 企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企

9、業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；新規(guī)在科技人員比例方面，一是取消學(xué)歷限制，不設(shè)門檻，不唯學(xué)歷論，更加開放，以適應(yīng)“創(chuàng)新驅(qū)動”戰(zhàn)略的推進(jìn)；二是將科技人員占比由30%下調(diào)至10%，以更加鼓勵企業(yè)研發(fā)外包等創(chuàng)新的發(fā)展需求。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,2.人員指標(biāo)風(fēng)險點(diǎn)⑴科技人員企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實(shí)際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。

10、⑵職工總數(shù)企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費(fèi)來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。⑶統(tǒng)計方法企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,

11、3.國稅務(wù)總局公告2015年第97號研究開發(fā)人員范圍  企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。 研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員； 技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員； 輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、

12、技術(shù)人員、輔助人員。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,（三）高新產(chǎn)品收入指標(biāo)1.政策規(guī)定：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%； 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與同期總收入的比值。（1） 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)

13、屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中，,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,技術(shù)性收入包括：①技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；②技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；③接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。企業(yè)應(yīng)正確計算高新技

14、術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，由具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計或鑒證。（2） 總收入總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下稱《實(shí)施條例》）的規(guī)定計算。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,（四）研究開發(fā)費(fèi)用指標(biāo)1.政策規(guī)定： 企業(yè)近三個會計年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)

15、用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求： （1） 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%； （ 2） 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%； （3） 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。   其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,3.

16、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集范圍及風(fēng)險（1）人員人工費(fèi)用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。 （1.1）研究開發(fā)費(fèi)用可加計扣除直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,（2）直接投入費(fèi)用直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開

17、發(fā)活動而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,（2.1）研究開發(fā)費(fèi)用可加計扣除①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。②用于中間

18、試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。③用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,(3)折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。 (3.1)折

19、舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用可加計扣除用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,（4）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。 （4.1）無形資產(chǎn)攤銷可加計扣除用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,（5）設(shè)計費(fèi)用設(shè)計費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)

20、和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,（6）裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費(fèi)用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計入歸集范圍。試驗(yàn)費(fèi)用

21、包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,（7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。（5.1）新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)等可加計扣除新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)

22、、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,（8）其他費(fèi)用其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,（8.1）其他費(fèi)用可加計扣除與研發(fā)活動

23、直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,②企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集辦法企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)費(fèi)用，由具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計或鑒證。企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以單個研發(fā)活動為基本單位分

24、別進(jìn)行測度并加總計算的。企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，并填寫《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中的“企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,⑤企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研

25、發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。⑥企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,⑦不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)    A.煙草制造業(yè)。    B.住宿和餐飲業(yè)。

26、0;   C.批發(fā)和零售業(yè)。    D.房地產(chǎn)業(yè)。    E.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。    F.娛樂業(yè)。 ⑧財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。  上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754 -2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,⑨管理事項(xiàng)及征管要求  A

27、.本通知適用于會計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。  B.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。

28、D.企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。 E.稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,（5）不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)①煙草制造業(yè)。②住宿和餐飲業(yè)。③批發(fā)和零售業(yè)。④房地產(chǎn)業(yè)。⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。⑥娛樂業(yè)。⑦財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的

29、其他行業(yè)。不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。,企業(yè)所得稅政策梳理,注意事項(xiàng)：1.財稅（2015）119號文彌合了大部分稅會差異，但仍存在一個顯著的差異，即：房層、建筑物的折舊費(fèi)用不得加計扣除。2.適用于查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。3.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際

30、發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,（5）稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。（6）企

31、業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前扣除時，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理的折舊、費(fèi)用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,研發(fā)費(fèi)用審核注意事項(xiàng).doc,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,（四）其他事項(xiàng)1.提供涉稅資料與風(fēng)險 ①經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費(fèi)用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料；

32、0; ②經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）；  ③ 近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,2.監(jiān)督與后續(xù)管理①對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠

33、。②未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》，以及《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。③高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。,高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理,④已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：  A.在申請認(rèn)