企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)指南解析講義

1、中國財務(wù)總監(jiān)網(wǎng)（中國財務(wù)總監(jiān)網(wǎng)（）整理）整理1目錄第一講利潤總額計算有關(guān)的收入類項目、扣除類項目鑒證和彌補虧損項目鑒證1一、收入類項目鑒證..............................................................................................................1（一）鑒證的基本方法..............................

2、...........................................................................1（二）具體鑒證項目.............................................................................................................1二、扣除類項目鑒證................

3、..............................................................................................2（一）鑒證的基本方法.........................................................................................................2（二）具體鑒證項目

4、.............................................................................................................2三、適用簡易程序的具體鑒證項目......................................................................................2四、彌補虧損類項

5、目鑒證......................................................................................................2（一）鑒證方法...........................................................................................................

6、..........2（二）《稅前彌補虧損明細表》鑒證例題.............................................................................3第二講納稅調(diào)整項目鑒證5一、納稅調(diào)整項目鑒證的基本方法......................................................................................

7、5二、案說納稅調(diào)整項目的鑒證難點......................................................................................5（一）視同銷售..............................................................................................................

8、.......5（二）確認為遞延收益的政府補助鑒證.............................................................................8（三）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益.................................9（四）案說：鑒證工資薪金支出項目應(yīng)關(guān)注以前年度會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制計提未發(fā)放稅收調(diào)增金額............

9、.......................................................................................................11（五）與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認的財務(wù)費用鑒證...........................................11三、資產(chǎn)類調(diào)整項目的鑒證難點解析.............................

10、...................................................13（一）資產(chǎn)原值的鑒證.......................................................................................................13（二）折舊、攤銷年限的鑒證.......................................

11、.....................................................14（四）折舊、攤銷額的鑒證................................................................................................14（五）納稅調(diào)整額的鑒證............................................

12、.......................................................14四、《長期股權(quán)投資所得（損失）明細表》分析填報方法的鑒證難點解析..........................14中國財務(wù)總監(jiān)網(wǎng)（中國財務(wù)總監(jiān)網(wǎng)（）整理）整理1由于時間關(guān)系，指南第一章總則的兩條、第二章匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)備的四條、第五章匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)報告的三條、第六章附則的兩條等內(nèi)容比較容易理解，本次培訓(xùn)班沒有作為解

13、析的內(nèi)容。本次培訓(xùn)中，重點解析第三章匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)實施和第四章匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的內(nèi)容，具體內(nèi)容包括：利潤總額計算有關(guān)的收入類、扣除類項目鑒證、彌補虧損項目鑒證、納稅調(diào)整項目鑒證和案說證據(jù)的收集、審查與運用等四項內(nèi)容。第一第一講利潤總額計潤總額計算有關(guān)的收入算有關(guān)的收入類項類項目、扣除目、扣除類項類項目鑒證鑒證和彌和彌補虧損項補虧損項目鑒證鑒證一、收入一、收入類項類項目鑒證鑒證（一）（一）鑒證鑒證的基本方法的基本方法1指南的第七條一

14、款原文：指南的第七條一款原文：“根據(jù)匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第十一條的規(guī)定，應(yīng)依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，鑒證利潤總額計算項目中的營業(yè)收入、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入等收入類項目，重點鑒證年度發(fā)生情況、資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整情況、財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日后差錯調(diào)整情況。”2解析：解析：上述規(guī)定，一是明確了利潤總額計算項目中所包含的收入類項目，明確了本條的鑒證范圍；二是指出了鑒證重點。鑒證年度發(fā)生情況，應(yīng)根據(jù)鑒證年度112月份的

15、會計核算資料填制鑒證表。有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)與鑒證年度四季度的損益表的內(nèi)容相符。鑒證資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整情況，應(yīng)根據(jù)鑒證年度的次年“以前年度損益調(diào)整”科目記錄的內(nèi)容填制鑒證表。鑒證財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日后差錯調(diào)整情況，應(yīng)根據(jù)財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日后發(fā)生的會計差錯更正記錄填制鑒證表。對于在鑒證過程中新發(fā)現(xiàn)的會計差錯，應(yīng)要求被鑒證人按會計差錯進行會計處理。如果被鑒證人不能按會計差錯進行會計處理，應(yīng)作為納稅調(diào)整項目進行處理。3工作底稿：工作底稿：指南規(guī)定的上

16、述鑒證方法，在中稅協(xié)制定的工作底稿指南中，已經(jīng)固化為鑒證表。通過這些鑒證表可以引導(dǎo)鑒證人按指南規(guī)定的方法，完成鑒證工作。具體鑒證表共10張包括：《主營業(yè)務(wù)收入鑒證表》、《其他業(yè)務(wù)收入鑒證表》、《銀行業(yè)營業(yè)收入鑒證表》、《保險業(yè)營業(yè)收入鑒證表》、《證券業(yè)營業(yè)收入鑒證表》、《其他金融業(yè)營業(yè)收入鑒證表》、《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入總額鑒證表》、《公允價值變動收益鑒證表》《投資收益鑒證表（執(zhí)行會計制度納稅人填報）》、《投資收益鑒證

17、表（執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則納稅人填報）》。（二）具體（二）具體鑒證項鑒證項目按照申報表主表與附表的邏輯關(guān)系，將利潤總額計算有關(guān)的收入類項目分為四個子項目，包括：營業(yè)收入、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入。指南對四個子項目從三個方面作出了規(guī)定，一是一般工商企業(yè)、金融企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等不同被鑒證人四個子項具體包括的內(nèi)容，二是鑒證過程中除準(zhǔn)則已規(guī)定的鑒證程序外還應(yīng)特殊關(guān)注的事項，三是鑒證過程中應(yīng)填制工作底稿中的哪些鑒證