2017年企業(yè)所得稅匯算清繳主要涉稅事項(xiàng)提醒

1、附件32017年企業(yè)所得稅匯算清繳主要涉稅事項(xiàng)提醒為了幫助您在企業(yè)所得稅年度匯算清繳中能夠全面準(zhǔn)確完成申報(bào)，我們將在申報(bào) 或備案中容易忽視的問題提醒如下，請(qǐng)您在辦理所得稅匯算清繳過程中，認(rèn)真對(duì)照下 列事項(xiàng)及相關(guān)文件等確認(rèn)是否已按規(guī)定辦理備案、調(diào)整、申報(bào)、納稅，并備齊有關(guān)資料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅 申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。2016年年度企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報(bào)期限為2017年

2、5月31日。實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年 度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)?！?2+4 ”思路輕松判斷企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的選填?！?”一 “業(yè)務(wù)相關(guān)原則”、“層層遞進(jìn)原則” 業(yè)務(wù)相關(guān)原則：發(fā)生與表單填報(bào)內(nèi)容有關(guān)的業(yè)務(wù)，即需要選填。層層遞進(jìn)原則：表單之間有層級(jí)關(guān)系的，即需要遞進(jìn)選填?！?”一 “企業(yè)類型”、“會(huì)計(jì)核算”、“經(jīng)營(yíng)情況”、“稅收優(yōu)惠” 企業(yè)類 型:A

3、101010-A104000表的填報(bào)按照企業(yè)類型相關(guān)原則進(jìn)行判斷，其中: 一般企業(yè) 填報(bào)A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、A102010《一般企業(yè)成本支 出明細(xì)表》 、A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》； 金融企業(yè)填報(bào)A101020《金融企業(yè)收入明細(xì)表 》、A102020《金融企業(yè)成本支 出明細(xì)表》、A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》；事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織填報(bào)A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、 支出明細(xì)表》 會(huì)計(jì)核算：A

4、105000-A105120表按照發(fā)生業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算與稅收相關(guān)法律法規(guī)差 異相關(guān)原則判斷選填，需要特別注意的是：A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》、A105070《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》、 A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》、A105090《資產(chǎn)損失稅 前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》、A105091《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納 稅調(diào)整明細(xì)表》、A105120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)， 不存在稅

5、會(huì)差異也要填報(bào)；A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》，第 1至14行適用于按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收 政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提醒事項(xiàng) 提醒的主要內(nèi)容年報(bào)表填寫要領(lǐng)及申報(bào)期限 年報(bào)表填寫要領(lǐng)及申報(bào)期限參考文件申報(bào)期限度納稅申報(bào)表的著選擇《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅 法》（中華人民共和國(guó)主席令第 63號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 ＜中華 人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年

6、度納稅 申報(bào)表（A類，2014年版）＞的公 告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年 第63號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表 的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第3號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān) 于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣 除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家 稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）發(fā)生企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除選填《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情 況歸集表》?！皻w集表”作為《企業(yè)所得稅年度

7、納稅申報(bào)表》的附表，在《企 業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》中增加“歸集表”的表單名稱和選擇填 報(bào)情況。相關(guān)企業(yè)在填報(bào)“歸集表”的同時(shí)仍應(yīng)填報(bào)A107014《研發(fā)費(fèi)用加計(jì) 扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。:A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)請(qǐng)結(jié)合企業(yè)近六個(gè)年度企業(yè)所得 稅申報(bào)情況和檢查、評(píng)估情況進(jìn)行填列。填報(bào)技巧：一是理清橫向項(xiàng)目“前*年度”與該表第1列“年度”的對(duì)應(yīng)關(guān)系； 二是按年度從上向下順著填，同一年度填報(bào)是從左往右順著填；三是運(yùn)用

8、十 字檢驗(yàn)法檢驗(yàn)是否填列錯(cuò)行錯(cuò)列，從行次看當(dāng)某“年度”納稅調(diào)整后所得大 于等于零時(shí)，同一行第5-10列不應(yīng)該填列數(shù)字；從列次看當(dāng)“前*年度”納 稅調(diào)整后所得小于零，其同一列第1-6行不應(yīng)填列數(shù)字。特別注意事項(xiàng)：1.發(fā)生查補(bǔ)以前年度應(yīng)納稅所得額的、追補(bǔ)以前年度未能稅 前扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失等情況，對(duì)應(yīng)年度需按修改后的“納稅調(diào)整后所得” 金額進(jìn)行填報(bào)。2.企業(yè)按照特殊性稅務(wù)處理重組規(guī)定被合并、分立而允許轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額， 以及因企業(yè)分立轉(zhuǎn)出的

9、可彌補(bǔ)虧損額，填報(bào)本表“合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出） 可彌補(bǔ)虧損額”時(shí)，注意轉(zhuǎn)入虧損以“一”號(hào)表示，轉(zhuǎn)出虧損以正數(shù)表示。A106000《企業(yè) 所得稅彌補(bǔ)虧 損明細(xì)表》填 報(bào)要點(diǎn)3.納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，如停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度可以從法定虧損結(jié) 轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除，則按可彌補(bǔ)虧損年度進(jìn)行填報(bào)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 ＜中華 人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅 申報(bào)表（A類，2014年版）＞的公 告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年 第63號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)

10、總局關(guān)于 修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表 的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第3號(hào)）A100000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》變化要點(diǎn)2015年及以后年度匯算清繳，《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）及填報(bào)說明進(jìn) 行了修改，注意“107從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”項(xiàng)目修改為“107從事 國(guó)家限制或禁止行業(yè)”。特別注意填報(bào)時(shí)企業(yè)根據(jù)自己從事的行業(yè)進(jìn)行判斷 勾選，對(duì)從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)，選擇'是'，其

11、他選擇'否’?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所 得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014 年版）部分申報(bào)表的公告》（國(guó) 家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)）年度納稅申報(bào)表的選擇實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季） 度和年度納稅申報(bào)表（B類，2015年版））》進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申 報(bào)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華 人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季） 度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2015年版）等 報(bào)表〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總

12、局 公告2015年第31號(hào)）年度納稅申報(bào)表的選擇跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所 得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2015年版）》進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯 算清繳申報(bào)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華 人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季） 度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2015年版）等 報(bào)表〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 公告2015年第31號(hào)）二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偛⒕偷?/p>