公司內(nèi)部資金往來核算的會(huì)計(jì)處理

1、1公司內(nèi)部資金往來核算的會(huì)計(jì)處理公司內(nèi)部資金往來會(huì)計(jì)核算，是總、分機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的重要內(nèi)容，新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南沒有對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金往來的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行明確規(guī)范，給日常會(huì)計(jì)處理帶來諸多不便。加強(qiáng)對(duì)總、分機(jī)構(gòu)之間內(nèi)部資金往來的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行研究，已成為總、分機(jī)構(gòu)核算的當(dāng)務(wù)之急。本文從內(nèi)部資金往來賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)報(bào)表編制、集團(tuán)財(cái)務(wù)軟件環(huán)境下內(nèi)部資金往來處理，以及未達(dá)賬項(xiàng)管理等方面進(jìn)行研究。一、內(nèi)部資金往來賬務(wù)處理公司總機(jī)構(gòu)在“其他

2、應(yīng)收款”科目下設(shè)置“內(nèi)部往來”二級(jí)明細(xì)科目，核算向分支機(jī)構(gòu)撥付的投資款、分支機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)款、企業(yè)所得稅、暫借款、貨物款、項(xiàng)目服務(wù)費(fèi)等款項(xiàng)；分支機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“內(nèi)部往來”二級(jí)明細(xì)科目，核算總機(jī)構(gòu)撥付的投資款、向總機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)款、企業(yè)所得稅、暫借款、貨物款、項(xiàng)目服務(wù)費(fèi)等款項(xiàng)。（一）日常資金往來會(huì)計(jì)處理1.投資資金。核算總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)撥付的開辦費(fèi)用和運(yùn)營(yíng)資金。（1）總機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“向分支機(jī)構(gòu)投入

3、資金”三級(jí)明細(xì)科目核算，撥付投資資金時(shí)，借：其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來——向分支機(jī)構(gòu)投入資金，貸：銀行存款；收到返還投資款時(shí)作相反分錄。期末余額在借方，為分支機(jī)構(gòu)未返還的投資款。（2）分支機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“總機(jī)構(gòu)投資資金”三級(jí)明細(xì)科目核算，收到投資資金時(shí)，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來——總機(jī)構(gòu)投資資金；返還投資款時(shí)作相反分錄。期末余額在貸方，為未返還總機(jī)構(gòu)的投資款。2.上交利潤(rùn)款。分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成果歸總

4、機(jī)構(gòu)所有，分支機(jī)構(gòu)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)繳納，所形成的虧損應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行彌補(bǔ)。（1）總機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“分支機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)”三級(jí)明細(xì)科目核算，收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來——分支機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)，撥付彌補(bǔ)虧損款時(shí)作相反分錄；年末結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)表利潤(rùn)時(shí)，借：其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來——分支機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)，貸：本年利潤(rùn)，虧損時(shí)作相反分錄。期末余額在貸方，為分支機(jī)構(gòu)上交公司利潤(rùn)及虧損款；如分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)報(bào)表利

5、潤(rùn)全額上交，該科目無余額。（2）分支機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“向總機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)”三級(jí)明細(xì)科目核算，上交利潤(rùn)時(shí)，借：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來——向總機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)，貸：銀行存款，收到撥付的彌補(bǔ)虧損款時(shí)作相反分錄；年末結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)表利潤(rùn)時(shí)，借：本年利潤(rùn)，貸：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來——向總機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)，虧損時(shí)作相反分錄。期末余額在借方，為向總機(jī)構(gòu)上交的公司利潤(rùn)及虧損款；如實(shí)現(xiàn)報(bào)表利潤(rùn)全額上交總機(jī)構(gòu)，該科目無余額。3.企業(yè)所得稅。新的《

6、企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，由總機(jī)構(gòu)按稅法規(guī)定的比率向分3——內(nèi)部往來——項(xiàng)目服務(wù)費(fèi)；發(fā)生服務(wù)費(fèi)用時(shí)，借：其他應(yīng)收款——總機(jī)構(gòu)項(xiàng)目服務(wù)費(fèi)，貸：銀行存款（或現(xiàn)金、應(yīng)付職工薪酬等）；經(jīng)總機(jī)構(gòu)核銷后，借：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來——項(xiàng)目服務(wù)費(fèi)，貸：其他應(yīng)收款——總機(jī)構(gòu)項(xiàng)目服務(wù)費(fèi)；劃回多余資金時(shí)作相反分錄。期末余額在貸方，為項(xiàng)目服務(wù)費(fèi)未核銷資金。（二）特殊會(huì)計(jì)處理除上述日常會(huì)計(jì)處理外，還涉及其他會(huì)計(jì)處理：1.以總機(jī)構(gòu)投資款彌補(bǔ)分支機(jī)構(gòu)虧損款時(shí)，總機(jī)構(gòu)：

7、借：其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來——分支機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)，貸：其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來——向分支機(jī)構(gòu)投入資金；分支機(jī)構(gòu)：借：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來——總機(jī)構(gòu)投資資金，貸：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來——向總機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)。2.以項(xiàng)目服務(wù)費(fèi)抵交上交利潤(rùn)時(shí)，總機(jī)構(gòu)：借：其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來——項(xiàng)目服務(wù)費(fèi)，貸：其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來——分支機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)；分支機(jī)構(gòu)：借：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來——向總機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)，貸：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來——項(xiàng)目服務(wù)費(fèi)。3.以企

8、業(yè)所得稅抵交上交利潤(rùn)時(shí)，總機(jī)構(gòu)：借：其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來——企業(yè)所得稅，貸：其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來——分支機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)；分支機(jī)構(gòu)：借：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來——企業(yè)所得稅，貸：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來——項(xiàng)目服務(wù)費(fèi)。4.以貨款抵交企業(yè)所得稅款時(shí)，總機(jī)構(gòu)：借：其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來——企業(yè)所得稅，貸：其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來——貨物款；分支機(jī)構(gòu)：借：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來——企業(yè)所得稅，貸：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來——貨物款。（三）資金往來單

9、據(jù)處理總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)的資金往來頻繁，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)使用《內(nèi)部往來通知單》作為資金往來的原始憑證?！秲?nèi)部往來通知單》應(yīng)當(dāng)包括以下要素：編制時(shí)間、編制單位、往來單位、記賬月份、會(huì)計(jì)科目、借貸方、摘要、金額，并由編制人、審核人、會(huì)計(jì)主管簽名或蓋章，并加蓋財(cái)務(wù)專用章（或內(nèi)部往來專用章）?！秲?nèi)部往來通知單》由資金撥出方或事項(xiàng)發(fā)生方編制，并在資金撥付后三日向?qū)Ψ洁]寄，在實(shí)行辦公自動(dòng)化的單位，通知單也可以電子形式處理。二、內(nèi)部資金往來會(huì)計(jì)內(nèi)部資金