COSO理論視角下基層海關(guān)業(yè)務(wù)工作內(nèi)部控制研究.pdf

1、經(jīng)過了90年代末的廉政洗禮，通過近年來的努力，海關(guān)在業(yè)務(wù)管理的內(nèi)控機制建設(shè)方面取得了積極的成效，海關(guān)作業(yè)的信息化程度不斷提升，人為因素明顯下降，作業(yè)的透明化和規(guī)范化程度不斷提高。但海關(guān)業(yè)務(wù)工作面臨的形勢日益復(fù)雜，具體情況千差萬別，法律法規(guī)和規(guī)章制度不可能具體到每一種業(yè)務(wù)工作所面臨的問題。海關(guān)監(jiān)管仍存在一些薄弱的環(huán)節(jié)，走私活動仍屢打不絕。同時，在一些重要的崗位上，海關(guān)關(guān)員仍掌握了較大的自由裁量權(quán)，對業(yè)務(wù)處理仍有著至關(guān)重要的影響，這雖是當(dāng)前

2、海關(guān)業(yè)務(wù)管理和發(fā)展的需要，但也存在著一定的執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險。從近年來查辦的走私案件來看，海關(guān)內(nèi)部的業(yè)務(wù)控制仍存在很多不健全和不到位的情況，海關(guān)內(nèi)部人員的廉政違紀案件仍時有發(fā)生，甚至有時會發(fā)生系統(tǒng)性和區(qū)域性的廉政違紀案件，海關(guān)內(nèi)控機制建設(shè)仍任重道遠。加強海關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)控機制并不單單是提高信息化程度、化解自由裁量權(quán)等某一方面的問題，而是一項系統(tǒng)工程。對此，海關(guān)高度重視，也出臺了較多的業(yè)務(wù)規(guī)范，采取了一系列加強業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的措施，但尚未形成完

3、整的理論體系，各項措施存在相互割裂，未發(fā)揮整體合力的現(xiàn)象，致使海關(guān)在某些業(yè)務(wù)管理方面存在一些漏洞，監(jiān)管的嚴密性亟待加強，這就需要海關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制形成完整的體系，形成覆蓋范圍廣，控制力度強的內(nèi)部控制機制。
　　內(nèi)部控制是組織運營和管理活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是科學(xué)管理必然要求。發(fā)達國家企業(yè)內(nèi)部控制研究起步較早，在實踐中也取得了明顯的成效，近年來，也逐漸將相關(guān)理論應(yīng)用在政府部門的內(nèi)部控制中。相比于我國金融機構(gòu)和企業(yè)的內(nèi)部控制，我國政

4、府部門的內(nèi)部控制則剛剛起步。COSO理論是當(dāng)今應(yīng)用較為廣泛的內(nèi)部控制理論，在COSO理論中，將內(nèi)控機制建設(shè)分為以下構(gòu)成要素:一是控制環(huán)境(control environment);二是風(fēng)險評估(risk assessment);三是控制活動(control activities);四是信息與溝通(information andcommunication);五是監(jiān)控(monitoring)。這些構(gòu)成要素之間存在著協(xié)調(diào)和聯(lián)系，從而形成一個整