基于ERM的內(nèi)部審計(jì)研究.pdf

1、企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和多樣性，使得風(fēng)險(xiǎn)越來越成為企業(yè)的核心價(jià)值，而風(fēng)險(xiǎn)管理也愈來愈成為企業(yè)公司治理的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)歷了以消極防弊為主、積極興利為主的階段后，到了20世紀(jì)末期，也由于外部審計(jì)競爭的壓力而確立了為組織增加價(jià)值的功能目標(biāo)，并在公司治理中發(fā)揮著重要作用。這樣，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在公司治理這一共同目標(biāo)下，為了降低企業(yè)交易成本，提升自身在企業(yè)價(jià)值鏈中的地位而逐漸結(jié)合在一起，形成相互交融的緊密關(guān)系。2004年ⅡA重新修訂

2、的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)是“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”這一定義的出臺將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理密切聯(lián)系在一起，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與公司目標(biāo)的統(tǒng)一。這標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)范圍和對象的擴(kuò)展，反映了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢和內(nèi)在要求。 受到新定義的啟發(fā)，筆者基于ERM<'①>對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行研究，本文

3、共分為四章： 第一章從ERM產(chǎn)生的背景出發(fā)，來介紹ERM的內(nèi)涵，繼而從理論基礎(chǔ)、現(xiàn)實(shí)動(dòng)因、現(xiàn)實(shí)意義這三個(gè)角度來深入剖析ERM與內(nèi)部審計(jì)之間的互融關(guān)系。 第二章介紹內(nèi)部審計(jì)在ERM中角色定位。筆者首先論述內(nèi)部審計(jì)角色定位的影響因素，然后根據(jù)相關(guān)法規(guī)、報(bào)告的觀點(diǎn)，最后得出結(jié)論，筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色是作為監(jiān)督者就風(fēng)險(xiǎn)管理政策、程序的恰當(dāng)性和有效性為管理層作出評價(jià)，對風(fēng)險(xiǎn)管理的恰當(dāng)程序作出保證，內(nèi)部審計(jì)師還可通過接