審計(jì)理論指南習(xí)題匯總

1、1審計(jì)理論審計(jì)理論一、審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性。P410答題要點(diǎn)：1.1.什么是獨(dú)立性。什么是獨(dú)立性。獨(dú)立性稱之為審計(jì)的靈魂。它分為實(shí)質(zhì)和形式實(shí)質(zhì)和形式兩個(gè)方面。所謂實(shí)質(zhì)獨(dú)立性實(shí)質(zhì)獨(dú)立性主要指審計(jì)師的一種精神態(tài)度，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個(gè)人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計(jì)意見。所謂形式上的獨(dú)立性形式上的獨(dú)立性，主要指審計(jì)師的一種社會形象，即審計(jì)師在組織地位與客戶關(guān)系方面應(yīng)獨(dú)立于會計(jì)報(bào)表編制人，從而保證審計(jì)工作客

2、觀公正。2如何保持獨(dú)立性。如何保持獨(dú)立性。從審計(jì)組織和審計(jì)人員兩個(gè)方面保持獨(dú)立性。在審計(jì)組織審計(jì)組織方面，保證審計(jì)組織獨(dú)立于被審計(jì)單位，與被審計(jì)單位沒有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)組織有充分的經(jīng)費(fèi)和專門獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)來源；同時(shí)審計(jì)組織對審計(jì)過程中審計(jì)人員保持獨(dú)立性做出規(guī)定和檢查、保障機(jī)制。在審計(jì)人員審計(jì)人員方面，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，在審計(jì)過程中獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，獨(dú)立客觀地進(jìn)行判斷和表達(dá)意見，獨(dú)立提交審計(jì)報(bào)告，不受任何單位和個(gè)人

3、的干預(yù)和影響。3審計(jì)權(quán)威性來源。審計(jì)權(quán)威性來源。（1）相關(guān)法律法律的保證。即通過相關(guān)法律規(guī)定了審計(jì)的法律地位及審計(jì)結(jié)果的法律效力。（2）審計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)理論基礎(chǔ)。審計(jì)產(chǎn)生于受托責(zé)任關(guān)系，資財(cái)?shù)乃姓?、?jīng)營者和審計(jì)主體三方面構(gòu)成了審計(jì)行為。審計(jì)主體對被審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)資財(cái)所有者授權(quán)或委托，并簽有法律協(xié)議的，因此具有很高的權(quán)威性。審計(jì)主體有權(quán)要求被審計(jì)單位接受審計(jì)，并提供必要條件。（3）審計(jì)的獨(dú)立性獨(dú)立性。獨(dú)立性與權(quán)威性是相輔相成的。權(quán)

4、威性是保證審計(jì)獨(dú)立性的必要條件，而獨(dú)立性也是權(quán)威性的基礎(chǔ)。審計(jì)主體獨(dú)立的組織地位，獨(dú)立的精神狀態(tài)，良好的職業(yè)道德，良好的社會形象，樹立了審計(jì)的權(quán)威性。4如何保持權(quán)威性。如何保持權(quán)威性。審計(jì)人員應(yīng)注意遵守職業(yè)道德，遵守審計(jì)規(guī)范，不斷提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立良好的職業(yè)形象，這樣，才會有利于進(jìn)一步提高審計(jì)的權(quán)威性。二、審計(jì)準(zhǔn)則的概念、內(nèi)容和作用。P411413答題要點(diǎn)：（一）（一）概念：概念：?審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣

5、例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范。審計(jì)準(zhǔn)則是評價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。（二）內(nèi)容：（二）內(nèi)容：審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容十分廣泛和復(fù)雜，為保證審計(jì)準(zhǔn)則的科學(xué)性和實(shí)用性，應(yīng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)層次。1不同的審計(jì)主體不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則。從審計(jì)主體來分，審計(jì)組織可以分為國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會審計(jì)組織三類。由于各類審計(jì)組織服務(wù)的對象不同，自身的工作性質(zhì)不同，其相應(yīng)的規(guī)范要求—審計(jì)準(zhǔn)則也不同。2不同性質(zhì)

6、的審計(jì)業(yè)務(wù)不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同，意味著審計(jì)工作的內(nèi)容和范31.1.存在或發(fā)生。存在或發(fā)生。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目是否存在，損益表損益表所列示的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會計(jì)期間是否確實(shí)發(fā)生。要達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員就需對存貨進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)察或監(jiān)督盤點(diǎn)，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，對證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證進(jìn)行審閱等。2.2.完整性。完整性。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定在會計(jì)報(bào)表會

7、計(jì)報(bào)表中應(yīng)列示的所有交易和項(xiàng)目是否都進(jìn)行了會計(jì)核算并在報(bào)表中進(jìn)行了反映。檢查業(yè)務(wù)記錄的完整性時(shí)，審計(jì)人員需要對業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行調(diào)查了解，要檢查記錄業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的記錄憑證，如檢查發(fā)票存根，然后對照相關(guān)的會計(jì)記錄以確認(rèn)是否全部業(yè)務(wù)都進(jìn)行了記錄。3.3.權(quán)利和義務(wù)。權(quán)利和義務(wù)。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬被審計(jì)單位的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬被審計(jì)單位的義務(wù)。為驗(yàn)證資產(chǎn)的權(quán)利有時(shí)需要獲取資產(chǎn)權(quán)證，向銀行或其

8、他資產(chǎn)保管機(jī)關(guān)取得所有權(quán)方面的確認(rèn)材料。在驗(yàn)證負(fù)債義務(wù)時(shí)，審計(jì)人員可以向債權(quán)單位函證或向被審計(jì)單位索取負(fù)債聲明等。4計(jì)量與計(jì)算。計(jì)量與計(jì)算。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等會計(jì)要素是否正確計(jì)量，按適當(dāng)?shù)慕痤~進(jìn)行核算，相關(guān)的計(jì)算是否正確。為達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員需要重新計(jì)算，或進(jìn)行分析性復(fù)核，同時(shí)也要評價(jià)所使用會計(jì)計(jì)量政策的正確性。5合法性。合法性。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要檢查被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動是否符合國家的法律、

9、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施前就要熟悉與被審計(jì)單位相關(guān)的法律法規(guī)，在實(shí)施審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動時(shí)都要關(guān)注其是否符合規(guī)定，而且在形成審計(jì)意見，作出審計(jì)決定時(shí)也要就其合法性作出決定。6揭示與披露。揭示與披露。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定會計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸悺⒄f明和反映。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，審計(jì)人員要抽查有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理和報(bào)表編制工作，看其會計(jì)處理及報(bào)表編制是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的要求。具體審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)測試措施具有直

10、接影響。審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)就要考慮采用何種審計(jì)方法或測試措施去達(dá)到每一個(gè)目標(biāo)，并將其寫入審計(jì)方案。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員如果發(fā)覺使用某些措施未能實(shí)現(xiàn)規(guī)定的目標(biāo)，就需考慮使用替代的審計(jì)程序。在審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員要總結(jié)審計(jì)工作，評價(jià)審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)到，并決定發(fā)表何種審計(jì)意見。四、審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的概念、選擇和確定審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素和常用的審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來源。P429答題要點(diǎn)：(一)審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的概念：審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的概念：?審計(jì)評價(jià)標(biāo)

11、準(zhǔn)也即審計(jì)依據(jù)，是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是與非、優(yōu)與劣的準(zhǔn)繩；是出具審計(jì)意見，作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)說明的是審計(jì)事項(xiàng)“應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)”或者“規(guī)范的做法”。沒有評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就沒有審計(jì)結(jié)論，審計(jì)報(bào)告也無法理解。(二)選擇和確定審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素：選擇和確定審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素：?與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性。與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性。由于審計(jì)目標(biāo)具體化的方式多種多樣，層次不一，使得一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的全部審計(jì)目標(biāo)構(gòu)成一個(gè)比較龐大的體系。選擇和