審計(jì)基本知識(shí)匯總

1、第一章審計(jì)概論一審計(jì)概念：審計(jì)概念：是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)。二審計(jì)的目的：對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是否合法、公允發(fā)表意見(jiàn)（一般目的）。會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的支柱。三審計(jì)對(duì)象三審計(jì)對(duì)象：審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)的客體，包括被審計(jì)的實(shí)體和內(nèi)容。通常審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。具體地說(shuō)，包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容：1被審計(jì)單

2、位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；2被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和其他資料。四注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（一）區(qū)別，列表如下：比較注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)1在審計(jì)的獨(dú)立性上雙向獨(dú)立相對(duì)獨(dú)立、僅僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門獨(dú)立2在審計(jì)方式上委托審計(jì)授權(quán)審計(jì)，根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要自行安排施行3在審計(jì)內(nèi)容和目的上主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。主要是審查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、經(jīng)營(yíng)管理狀況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施4在審計(jì)職責(zé)

3、和作用上需要對(duì)投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用審計(jì)的結(jié)果只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)，只能作為本部門、本單位改進(jìn)管理的參考，對(duì)外不起鑒證作用，并向外界保密（二）聯(lián)系：1。聯(lián)系參見(jiàn)民間審計(jì)與政府審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分。主要體現(xiàn)在兩者都是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，在很多時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需要考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作，以提高審計(jì)效率，而內(nèi)部審計(jì)部門也經(jīng)常要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提供管理建議。

4、2（結(jié)合P152[準(zhǔn)則原文]、P160學(xué)習(xí)）任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其審計(jì)工作成果。這是因?yàn)椋旱谝?，?nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分；第二，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性；第三，利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。第三章第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系立性”，具體是指輔導(dǎo)教材中幾乎全部列舉的注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫

5、無(wú)利害關(guān)系的情形。（2）正確把握實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立的關(guān)系實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立是不同的兩個(gè)概念，但有時(shí)又密不可分。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是無(wú)形的，難以測(cè)量的；而形式上的獨(dú)立性是有形的，可以觀察的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不僅要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，而且要保持形式上的獨(dú)立。因?yàn)閷?shí)質(zhì)上的獨(dú)立只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中真正保持中立（即不偏不倚）時(shí)才成立，而形式上的獨(dú)立則是社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性評(píng)判的結(jié)果。即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師確實(shí)保持了

6、實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，但如果社會(huì)公眾認(rèn)為其偏袒了委托人或其他任何一方而有失形式上的獨(dú)立，則審計(jì)結(jié)果即使再正確也是徒勞，因?yàn)樯鐣?huì)公眾只能通過(guò)觀察注冊(cè)會(huì)計(jì)師外觀上是否獨(dú)立而決定是否信任其報(bào)告的信息?，F(xiàn)在，公眾通過(guò)觀察認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師形式上不獨(dú)立，那么，就算注冊(cè)會(huì)計(jì)師確實(shí)保持了實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，他的服務(wù)也會(huì)喪失其價(jià)值。因此，可以說(shuō)，形式上的獨(dú)立是實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立的重要保證。（3）獨(dú)立性是客觀、公正的基礎(chǔ)。是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂。正因如此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師又稱為獨(dú)立會(huì)計(jì)師

7、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱為獨(dú)立審計(jì)。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)表現(xiàn)出雙向獨(dú)立性的特征，既獨(dú)立于委托人，又獨(dú)立于被審計(jì)單位。二質(zhì)量控制：是指會(huì)計(jì)事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和控制程序的總稱?？刂瞥绦虬ㄖ笇?dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核三職業(yè)道德：背具體準(zhǔn)則原文第四章第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任一被審單位的會(huì)計(jì)責(zé)任：建立和建全內(nèi)部控制制度；保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整；保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整。該責(zé)任應(yīng)寫(xiě)

8、入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中，以示負(fù)責(zé)二審計(jì)失?。褐缸?cè)會(huì)計(jì)由于沒(méi)有遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三注會(huì)的審計(jì)責(zé)任：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)實(shí)施必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤及舞弊揭露出來(lái)。四被審單位的責(zé)任：錯(cuò)誤舞弊和違反法規(guī)行為及經(jīng)營(yíng)失敗五注會(huì)的法律責(zé)任：違約、過(guò)失、欺詐會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系[P44已學(xué)過(guò)]責(zé)任含義關(guān)系行為影響會(huì)計(jì)責(zé)任建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度；保護(hù)本單位