2017審計(jì)學(xué)——習(xí)題及答案考點(diǎn)匯總

1、第二章1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。假定存在下列情形，要求：針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)購(gòu)買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬(wàn)元。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳母于207年購(gòu)買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。（3）接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘

2、為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。（5）項(xiàng)目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。【答案】(1)對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人按照市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買房屋，且款項(xiàng)已經(jīng)全部支付與甲公司之間不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。(2)對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人的直系親屬的直接經(jīng)濟(jì)利益，視同

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人的直接經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。(3)對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工同時(shí)擔(dān)任審計(jì)客戶的獨(dú)立董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑约词拐{(diào)離項(xiàng)目組，對(duì)獨(dú)立性的威脅也非常重大。(4)對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人及其直系親屬?gòu)膶徲?jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益(例如，通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或合并產(chǎn)生的)，不允許擁有這些利益，故產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的威脅。(5)對(duì)獨(dú)

4、立性不構(gòu)成威脅。項(xiàng)目組成員D的堂兄不屬于其直系親屬，且堂兄的工作與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制沒(méi)有直接的關(guān)系，所以對(duì)項(xiàng)目組成員D不構(gòu)成獨(dú)立性的威脅。2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專場(chǎng)演出。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)

5、I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于207年2月購(gòu)買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元。(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于205年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。(6)甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元

6、。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)，分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）威脅獨(dú)立性，因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理人員H具有親密關(guān)系，而且發(fā)生了直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。（2）威脅獨(dú)立性，因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層人員具有密切關(guān)消除威脅或降低至可接受水平。（２）不影響?yīng)毩⑿浴．?dāng)審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬在審計(jì)客戶中處于重要職位或者可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，才會(huì)威脅審計(jì)獨(dú)立

7、性，審計(jì)人員S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的銷售人員，不會(huì)影響其獨(dú)立性。（３）可能影響?yīng)毩⑿浴RC審計(jì)機(jī)構(gòu)租賃XYZ公司的辦公樓作為辦公場(chǎng)所，二者之間存在租賃的商業(yè)關(guān)系，且性質(zhì)較為特殊、金額較大，將會(huì)產(chǎn)生自身利益威脅，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該威脅重要程度，必要時(shí)采取適當(dāng)防范措施。（４）可能影響?yīng)毩⑿?。XYZ公司的董事是ARC審計(jì)機(jī)構(gòu)的前高級(jí)管理人員，當(dāng)審計(jì)機(jī)構(gòu)前任人員擔(dān)任審計(jì)客戶重要職務(wù)時(shí)，分兩種情況：若該人員與事務(wù)所保持重大聯(lián)系，則

8、對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生重大威脅，且無(wú)防范措施可以消除，；若二者間并未保持重大聯(lián)系，則應(yīng)該評(píng)價(jià)其威脅程度，必要時(shí)采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。（５）影響?yīng)毩⑿?。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即審計(jì)人員直系親屬與審計(jì)客戶之間存在直接利益關(guān)系，會(huì)影響其獨(dú)立性。（６）可能影響?yīng)毩⑿浴RC公司與XYZ公司在某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)問(wèn)題上存在分歧，而正是該分歧導(dǎo)致XYZ公司對(duì)前任會(huì)計(jì)事務(wù)所解除委托，因此ARC機(jī)構(gòu)面臨著客戶解除業(yè)務(wù)合約的外部壓力和威脅，進(jìn)

9、而產(chǎn)生自身利益威脅。（７）影響?yīng)毩⑿浴RC審計(jì)機(jī)構(gòu)的合伙人S擔(dān)任XYZ公司的獨(dú)立董事，現(xiàn)任合伙人在審計(jì)客戶中任職高級(jí)管理人員，除非該合伙人退出該項(xiàng)目，否則會(huì)影響?yīng)毩⑿浴＃ǎ福┛赡苡绊應(yīng)毩⑿浴的女兒自2004年起，一直擔(dān)任XYZ單位的統(tǒng)計(jì)員，當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬在審計(jì)客戶中處于重要職位或者可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，會(huì)威脅審計(jì)獨(dú)立性，要根據(jù)J在項(xiàng)目中的角色、其女兒的職責(zé)等具體情況評(píng)估威脅的重要程度，必要時(shí)采取防范措施。（９）可能

10、影響?yīng)毩⑿?。S的外甥擁有XYZ的大量股票，審計(jì)機(jī)構(gòu)某一成員的近親在審計(jì)客戶單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或者重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)產(chǎn)生自身利益威脅，影響?yīng)毩⑿浴５谌?、【案例分析】某企業(yè)的材料采用計(jì)劃成本核算。審計(jì)人員在審查“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲材料8月初材料成本差異為借差5400元，庫(kù)存材料計(jì)劃成本為150000元。8月份購(gòu)入甲材料計(jì)劃成本為1200000元，其實(shí)際成本為1178400元。8月份基本生產(chǎn)車間耗

11、用甲材料的計(jì)劃成本為240000元，結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實(shí)際成本為244800元。審計(jì)人員抽查有關(guān)耗用材料匯總表和材料成本差異計(jì)算表，驗(yàn)算其材料實(shí)際成本如下：材料成本差異率＝[5400＋(1178400－1200000)(150000＋1200000)＝－1.2%發(fā)出材料實(shí)際成本＝240000＋240000(－1.2%)＝237120(元)多轉(zhuǎn)材料成本＝244800－237120＝7680(元)驗(yàn)算結(jié)果表明，該企業(yè)8月份多轉(zhuǎn)材料成本7680元

12、。審計(jì)人員向有關(guān)會(huì)計(jì)人員查詢后證實(shí)，由于材料會(huì)計(jì)計(jì)算錯(cuò)誤，將本期購(gòu)入材料的節(jié)約差異額21600元(11784001200000)，計(jì)算為超支差異額，使本期材料成本差異率計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異額2880元，錯(cuò)計(jì)為超支差異額4800元。2、【案例分析】某企業(yè)2009年12月31日賬面結(jié)存甲種材料2100千克，經(jīng)審閱和核對(duì)無(wú)差錯(cuò)。審計(jì)人員于2010年2月10日對(duì)甲種材料進(jìn)行了監(jiān)盤，2010年1月1日到2月10日期間收入2050千克，發(fā)出