商業(yè)銀行內(nèi)部欺詐型操作風險審計策略的研究.pdf

1、本文首先對文章涉及到的有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)部欺詐型操作風險、內(nèi)部審計以及博弈論的基本概念進行了簡單介紹；其次對國內(nèi)商業(yè)銀行操作風險內(nèi)部審計實踐中遇到的主要問題進行了分析。針對困境，本文引入了風險導向?qū)徲嬆Ｊ健⒇泿艈挝唤y(tǒng)計抽樣方法以及博弈論模型等方法和工具，對內(nèi)部審計策略設(shè)計中有關(guān)審計風險和審計工作量的評估、審計對象的選擇決策以及審計處罰制度的制定決策等進行了研究。研究結(jié)果顯示，如果希望通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)和抑制內(nèi)部欺詐，增加審計期望效用，可以通過

2、增加欺詐難度，減少審計難度以及加大審計處罰力度的方法實現(xiàn)。但是增加欺詐難度，主要是通過完善和強化內(nèi)控制度來實現(xiàn)，在短期內(nèi)增加代理人的欺詐難度還是有困難的，要達到抑制欺詐和增加審計期望效用的目的，只能通過減少審計難度和加大審計處罰力度來實現(xiàn)，其中減少審計難度最有效的辦法是降低審計成本，在內(nèi)控制度得到妥善設(shè)計并有效執(zhí)行的前提下，選擇依賴內(nèi)控制度審計策略并測試有效的話，可以大大降低審計成本。另外，加大審計處罰力度與降低審計難度存在一定的替代關(guān)