商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.pdf

1、西南財(cái)鍾犬學(xué)S o U I H W E S T E R NU N l V E R S l T Y o FF 1 N A N C EA N D1 1 C O N f ) M I f S碩士學(xué)位論文 M A S T E R7SD I S S E R T A T l 0 N商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估R i s k A s s e s s m e n t o f I n t e r n a l A u d i t i n C o m m e

2、r c i a l B a n k學(xué)位巾請(qǐng)人指導(dǎo)教師學(xué)科專業(yè)學(xué)位類別劉亭芳呂先锫副教授會(huì)計(jì)學(xué)管理學(xué)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估析的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別來進(jìn)行分析。銀行內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)可以采用的一些基本方法，比如：如何在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中分配審計(jì)資源的杜邦“沸騰壺”法：如何將主要風(fēng)險(xiǎn)不斷分解為若干細(xì)小風(fēng)險(xiǎn)，排除無關(guān)因素，從而找到對(duì)審計(jì)真正產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)和原因的故障樹法；如何通過專家匿名的方式反復(fù)征求意見，從而使復(fù)雜的問題最終達(dá)成一致

3、共識(shí)的德爾菲法以及通過篩選、監(jiān)測(cè)、診斷這三個(gè)環(huán)節(jié)來對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別的篩選一監(jiān)測(cè)一診斷法。但是本文更進(jìn)一步結(jié)合銀行具體業(yè)務(wù)循環(huán)來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別進(jìn)行分析。銀行的業(yè)務(wù)循環(huán)包括存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、聯(lián)行業(yè)務(wù)以及其他業(yè)務(wù)。針對(duì)各個(gè)循環(huán)的不同特點(diǎn)可以采用一些具體的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序。對(duì)于存款業(yè)務(wù)而言：由于存款業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在操作風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)上，所以可以通過查找銀行違規(guī)開立銀行賬戶的程序來識(shí)別利用銀行賬戶進(jìn)行洗錢等違法違規(guī)活動(dòng)而形

4、成的風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)銀行賬戶大額異常交易和特殊交易的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，查找出因可疑交易和風(fēng)險(xiǎn)交易業(yè)務(wù)等可能存在的操作風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于貸款業(yè)務(wù)而言：由于貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)主要集中的信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，所以可以通過對(duì)可疑客戶貸款進(jìn)行核實(shí)，來識(shí)別法人客戶和個(gè)人客戶可能存在的騙貸風(fēng)險(xiǎn)等信用風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；通過從銀行自身經(jīng)營(yíng)角度來分析其貸款質(zhì)量定位的準(zhǔn)確性，從而識(shí)別銀行經(jīng)營(yíng)者掩蓋信貸資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)；通過對(duì)利息收入的分析性核查，識(shí)別是否存在真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于中間業(yè)務(wù)而言：鑒于

5、中間業(yè)務(wù)種類繁雜、業(yè)務(wù)量大，首先要對(duì)中間業(yè)務(wù)海量電子數(shù)據(jù)整理、分析，然后對(duì)中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上對(duì)銀行卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及銀行承兌匯票業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；對(duì)于聯(lián)行業(yè)務(wù)而言：由于聯(lián)行業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，業(yè)務(wù)量非常大，實(shí)施全面審計(jì)一般是不可能的，結(jié)合近年來基層商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，在對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)了系統(tǒng)內(nèi)資金往來業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模塊。而其他業(yè)務(wù)循環(huán)就基層商業(yè)銀行而言主要是內(nèi)部核算業(yè)務(wù)，包括現(xiàn)金資產(chǎn)、