中國(guó)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提及管理研究.pdf

1、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，通常是指保險(xiǎn)人為尚未終止的壽險(xiǎn)責(zé)任所提取的準(zhǔn)備金。它是保險(xiǎn)人已收保費(fèi)的積累，是保險(xiǎn)人為未來(lái)可能發(fā)生的賠償或給付所提存的一種專項(xiàng)貨幣形態(tài)的保險(xiǎn)基金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金本質(zhì)上是保險(xiǎn)人對(duì)被保險(xiǎn)人或受益人的負(fù)債。一方面，壽險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)因其固有的特性，決定了壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是壽險(xiǎn)會(huì)計(jì)的核心科目。對(duì)其計(jì)提的處理將直接影響到壽險(xiǎn)公司利潤(rùn)、所有者權(quán)益、稅收等其它會(huì)計(jì)科目的評(píng)估。另一方面，壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是壽險(xiǎn)公司償付能力的直接基礎(chǔ)，對(duì)其科學(xué)、充分的計(jì)

2、提是保證壽險(xiǎn)公司償付能力的最根本手段之一。因此，開展壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提及管理的研究無(wú)論對(duì)壽險(xiǎn)公司還是投資者抑或?qū)ν侗Ｈ思氨ｋU(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)都有重要的意義。正因如此，各國(guó)對(duì)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提及管理都有較為嚴(yán)格且完備的法律法規(guī)和精算財(cái)務(wù)等規(guī)范。 目前，我國(guó)正在全面構(gòu)建壽險(xiǎn)償付能力監(jiān)管體系，對(duì)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提及管理出臺(tái)了一些相關(guān)的法規(guī)，從監(jiān)管角度對(duì)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提及管理進(jìn)行了一定規(guī)范。但是，從非監(jiān)管的角度，尤其是從公司自律角度開展

3、準(zhǔn)備金計(jì)提與管理的研究不足；其次，開展償付能力研究頗多，而對(duì)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提的研究及文獻(xiàn)偏少。 本文運(yùn)用跨學(xué)科和比較研究法，通過(guò)討論中美在壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提及管理制度上的現(xiàn)存差異，以此發(fā)現(xiàn)我國(guó)在壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提及管理制度的不足及缺陷。作者希望通過(guò)論文的研究能夠?yàn)橥晟莆覈?guó)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提及管理制度作出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。 論文各章的主要內(nèi)容： 第一章壽險(xiǎn)公司的負(fù)債與責(zé)任準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)業(yè)尤其是壽險(xiǎn)業(yè)與一般性企業(yè)有很大不同。在負(fù)

4、債方面，壽險(xiǎn)公司除了有與一般企業(yè)相同的融資性、結(jié)算性、往來(lái)性的負(fù)債外還有其獨(dú)有的負(fù)債，即各種準(zhǔn)備金。而在各種準(zhǔn)備金中，壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是最為主要的部分。近些年，我國(guó)對(duì)壽險(xiǎn)公司的各種準(zhǔn)備金的認(rèn)識(shí)并不清晰，無(wú)論是公司還是監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)各種準(zhǔn)備金的名稱以及定義也不斷在變化。因此，本文第一章對(duì)壽險(xiǎn)公司負(fù)債、準(zhǔn)備金、責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行了界定，通過(guò)對(duì)概念的辨析，明確其各自的定交和內(nèi)涵，由此凝煉出本論文的研究對(duì)象：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 第二章壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

5、的一般理論。在這一章中，作者從壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)和特點(diǎn)入手，指出壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是壽險(xiǎn)公司的一項(xiàng)負(fù)債，是對(duì)保單所有人所負(fù)責(zé)任之價(jià)值的量度。歸納出壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金具有不確定性、未來(lái)性、估計(jì)性等特點(diǎn)。接著作者分別從業(yè)務(wù)流程、精算、會(huì)計(jì)、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金所發(fā)揮的作用等幾個(gè)角度探求責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提依據(jù)，闡明了責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提的重要性和必要性。在此基礎(chǔ)上，從其精算原理到其精算假設(shè)基礎(chǔ)以及計(jì)算修正等方面介紹了壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算方法。在這部分中，作者比較

6、細(xì)致的討論了各項(xiàng)精算假設(shè)對(duì)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提的影響。 第三章美國(guó)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提與管理。這一章主要討論美國(guó)的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提與管理體系以及其細(xì)致的精算法規(guī)。美國(guó)對(duì)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提與管理體系主要依靠其健全的會(huì)計(jì)規(guī)范。由于保險(xiǎn)主管機(jī)關(guān)的監(jiān)管目的不同，導(dǎo)致美國(guó)壽險(xiǎn)公司所提存的準(zhǔn)備金至少需符合各州保險(xiǎn)法、通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(GAAP)、美國(guó)國(guó)稅局(IRS)、及內(nèi)部控制等不同需求，至少需計(jì)算四種版本以上的準(zhǔn)備金，但是通常情況下對(duì)其仍主要考慮

7、GAAP規(guī)則和SAP(監(jiān)管會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)規(guī)則。由此，作者又分別從精算假設(shè)規(guī)定、修正法規(guī)定兩方面深入比較GAAP和SAP現(xiàn)行的具體規(guī)定。在本章的后面部分作者從縱向角度，討論了美國(guó)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提與管理制度的沿革，試圖分析其發(fā)展的趨勢(shì)，以便于我國(guó)借鑒。 第四章中國(guó)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提與管理。我國(guó)的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提與管理制度與美國(guó)不同。近年，我國(guó)雖然出臺(tái)過(guò)幾個(gè)與保險(xiǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但無(wú)一例外的都沒(méi)有涉及到精算的問(wèn)題，因此，我國(guó)的壽險(xiǎn)責(zé)

8、任準(zhǔn)備金的計(jì)提與管理制度實(shí)際上由財(cái)政部的會(huì)計(jì)制度和保監(jiān)會(huì)的精算規(guī)定兩部分結(jié)合而成。為此本章分別從精算計(jì)算的角度和會(huì)計(jì)制度的角度討論了我國(guó)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提及管理制度的沿革，具體分析了我國(guó)現(xiàn)行的制度和規(guī)定，最后通過(guò)與美國(guó)的制度和規(guī)定相比較，進(jìn)而提出了我國(guó)在壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提及管理上的一些缺陷以及具體的改進(jìn)建議。 論文的主要觀點(diǎn)與貢獻(xiàn)： 1、從壽險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度與精算制度的協(xié)同建設(shè)，以及相關(guān)法規(guī)的健全等角度對(duì)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金展開研究

9、，所提出的我國(guó)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提及管理制度建設(shè)的意見具有現(xiàn)實(shí)意義。 2、本論文的寫作查閱了大量資料并加以總結(jié)歸納，其中對(duì)中美兩國(guó)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提及管理的具體法律法規(guī)的比較陳述較為詳盡和全面，可以對(duì)以后的研究起到一定的文獻(xiàn)作用。 3、作者主張我國(guó)壽險(xiǎn)業(yè)應(yīng)建立針對(duì)性更強(qiáng)的“主輔相承模式”會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的觀點(diǎn)具有一定前瞻性。同時(shí)在對(duì)比研究中，得出一個(gè)與以前研究不同的觀點(diǎn)：我國(guó)財(cái)政部制定的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在某種意義上與美國(guó)的保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)

10、準(zhǔn)則具有很多相似性，相反我國(guó)缺少證明公司在報(bào)表日的財(cái)務(wù)能力與經(jīng)營(yíng)成果，側(cè)重于保護(hù)投資者利益的通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。這一觀點(diǎn)可以說(shuō)有一定獨(dú)創(chuàng)性。 4、論文還提出了我國(guó)現(xiàn)行的精算規(guī)定的一些不恰當(dāng)之處，繼而提出了一些完善的建議，對(duì)我國(guó)更科學(xué)的制定壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提及管理規(guī)定有一定的參考價(jià)值。 論文的不足之處： 1、由于本文主要側(cè)重于精算計(jì)提，所以對(duì)會(huì)計(jì)原理及實(shí)務(wù)的分析有所欠缺，從會(huì)計(jì)制度的分析略顯不夠深入。 2、論文偏