人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金合理比率的探討.pdf

1、本文對(duì)人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金合理比率進(jìn)行了探討。保險(xiǎn)行業(yè)作為金融業(yè)的一部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的穩(wěn)定有著重要的意義，保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、公允性、可比性至關(guān)重要。自2006年財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》開始，保險(xiǎn)行業(yè)就一直準(zhǔn)備著全面實(shí)施新準(zhǔn)則，也希望能夠借此增加保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息的公允性、透明度、可比性。2008年，財(cái)政部印發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》，統(tǒng)一上市公司的會(huì)計(jì)政策。對(duì)此，保監(jiān)會(huì)要求，無論是上市的保險(xiǎn)公司，還是非上市的保險(xiǎn)公司，所有保

2、險(xiǎn)公司同步實(shí)施，這意味著在保費(fèi)收入的確認(rèn)、保單獲取成本的會(huì)計(jì)處理、保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金的計(jì)量等三方面，國內(nèi)的保險(xiǎn)公司將采用完全不同于過去的會(huì)計(jì)處理方法。在保費(fèi)收入確認(rèn)方面，新會(huì)計(jì)處理方法引入了保險(xiǎn)混合合同拆分概念，將保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)和其它風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行拆分，這可以使保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)信息能夠如實(shí)反映保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、面臨的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)和其它風(fēng)險(xiǎn)；在保單獲取成本的會(huì)計(jì)處理方面，新會(huì)計(jì)處理方法調(diào)整為保單獲取成本不可以遞延處理，這在一定程度上增強(qiáng)了保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息的可比性

3、；最重要的是，在保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金的計(jì)量方面，完全拋開了原有的以滿足償付能力要求為目的的、建立在精算基礎(chǔ)上的保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金，而是要求保險(xiǎn)公司采用以保險(xiǎn)合同預(yù)期未來現(xiàn)金流的合理估計(jì)為計(jì)量基礎(chǔ)，同時(shí)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響和邊際的因素，這使得保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金更符合會(huì)計(jì)的計(jì)量原則。但是，在按照新的會(huì)計(jì)處理方法計(jì)量保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金時(shí)，對(duì)于預(yù)期未來現(xiàn)金流包含的內(nèi)容、折現(xiàn)率的選擇、邊際的確定等，無論是在理論基礎(chǔ)層面還是在實(shí)務(wù)操作層面，國內(nèi)都沒有一定的可參考的