上市公司內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)及缺陷應(yīng)對(duì)研究.pdf

1、隨著中國(guó)三鹿奶粉破產(chǎn)案的落幕，以及日本奧林巴斯財(cái)務(wù)造假案的曝光，上市公司的內(nèi)部控制有效性問題再一次引起了資本市場(chǎng)和學(xué)術(shù)界的關(guān)注。本文首先對(duì)中國(guó)內(nèi)部控制理論的發(fā)展和上市公司目前的內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，側(cè)重對(duì)上市公司內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行梳理。之后，通過對(duì)目前權(quán)威的內(nèi)部控制理論-COSO內(nèi)部控制框架的五要素理論分析得出，內(nèi)部控制環(huán)境是上市公司內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制實(shí)施是否有效的關(guān)鍵因素，而目前內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)側(cè)重于業(yè)務(wù)流程層面

2、的評(píng)價(jià)，而沒有一套完整的體系來評(píng)價(jià)內(nèi)部控制環(huán)境。所以，本文的目的是構(gòu)建一套完整的內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)體系，以便上市公司內(nèi)部及第三方中介機(jī)構(gòu)運(yùn)用該體系對(duì)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行評(píng)價(jià)。總之，該體系對(duì)上市公司內(nèi)部控制的實(shí)施和評(píng)價(jià)具有實(shí)踐指導(dǎo)意義。
　　 基于以上的現(xiàn)狀分析，本文按照一定的原則，針對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的各個(gè)要素，設(shè)計(jì)了一系列具有針對(duì)性和操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)，并指明了具體的操作方法和查找的證據(jù)，并對(duì)各個(gè)指標(biāo)根據(jù)重要程度設(shè)置了不同的權(quán)重，