我國舞弊上市公司內部控制缺陷問題研究.pdf

1、從上個世紀末發(fā)生的瓊民源事件，到新世紀初的銀廣廈事件、藍田股份舞弊案和大慶聯誼事件，再到近年來的綠大地事件和萬福生科舞弊事件，這些舞弊事件對投資者和社會造成了重大損失，同時暴露出了我國上市公司內部控制過程中的一系列重大缺陷問題。但是，由于缺乏監(jiān)管部門對上市公司內部控制重大缺陷認定的具體政策標準，導致上市公司在披露缺陷信息時避實就虛，很多嚴重的缺陷問題在舞弊行為曝光之前并未被發(fā)現。因此，如何對上市公司內部控制過程中存在的具體重大缺陷問題進

2、行認定顯得迫在眉睫。
　　本文借鑒了國內外的研究成果和方法，首先通過對內部控制缺陷認定、內部控制缺陷的影響因素和內部控制缺陷導致的經濟后果三方面文獻進行回顧，引出本文的創(chuàng)新點，即以舞弊公司為研究樣本，直接從確定存在內控重大缺陷的公司入手，提高了重大缺陷問題研究的可信度。之后對科層制度管理理論、投資者利益保護、不完全契約理論進行闡述，以證明通過完善上市公司內部控制缺陷能夠對舞弊行為起到抑制作用。在上述文獻回顧和理論分析的基礎上，圍繞

3、萬福生科財務舞弊行為展開案例分析，通過對導致案例公司舞弊行為的內部控制各要素存在的重大缺陷深入分析挖掘，驗證內部控制重大缺陷與財務舞弊行為之間的關系。為了對案例分析的結果進行進一步的驗證，本文選取了2012年因舞弊被證監(jiān)會處罰的107家A股上市公司為研究樣本，參考《企業(yè)內部控制評價指引》及相關文獻設計一套能夠反映我國舞弊上市公司內部控制五要素具體缺陷情況的指標，圍繞以上指標對舞弊公司存在的具體缺陷問題進行描述性統(tǒng)計分析，得出我國上市公司