本土?xí)?jì)師事務(wù)所合并與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究.pdf

1、企業(yè)要做大做強(qiáng),要實(shí)現(xiàn)規(guī)?；l(fā)展,合并是其必然的選擇。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天,智力資本在企業(yè)中起到越來越重要的作用。本文在智力資本和企業(yè)合并兩大研究熱點(diǎn)下,對本土事務(wù)所合并與審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了相關(guān)性研究。對會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性的問題,國內(nèi)外學(xué)者進(jìn)行了大量實(shí)證研究。由于樣本的選擇、研究變量的選取以及研究方法的不同,目前學(xué)術(shù)界對會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并是否影響審計(jì)質(zhì)量尚未給出統(tǒng)一意見。因此,我們很有必要對這個(gè)問題進(jìn)行深入的探討。特別是在“

2、做大做強(qiáng)”的政策引導(dǎo)下,我們更加有必要通過研究我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并是否會(huì)提高審計(jì)質(zhì)量,從而研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并現(xiàn)象是否合理,以期對今后我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并提供一些啟示。
　　在回顧國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,本文對會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了歸納梳理,對審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)進(jìn)行了概括和總結(jié),找出了本文的研究視角和研究方法。結(jié)合規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論、協(xié)同效應(yīng)理論以及智力資本理論,提出了本文的假設(shè)。
　　在實(shí)證分析部分,本文選取

3、盈余管理作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量,以2008-2011年滬深兩市上市公司相關(guān)數(shù)據(jù)為研究樣本,運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)分析,配對樣本T檢驗(yàn)、聚類分析以及回歸分析的方法,對本土?xí)?jì)師事務(wù)所合并與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性進(jìn)行了逐層深入研究。首先,結(jié)合前人的研究結(jié)果,對事務(wù)所合并前后審計(jì)質(zhì)量的變化進(jìn)行了分析;其次,在前人研究的基礎(chǔ)上對“合并所”和“未合并所”的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了對比分析;再次,運(yùn)用聚類分析的方法,選取智力資本的相關(guān)指標(biāo)對本土事務(wù)所進(jìn)行了重新劃分,在此基礎(chǔ)