會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究——基于中國(guó)證券市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、審計(jì)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否強(qiáng)大的重要標(biāo)志之一，國(guó)內(nèi)審計(jì)需求方一般都認(rèn)為德勤、畢馬威、普華永道、安永這四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所是高審計(jì)質(zhì)量的代表，包括有些官方論調(diào)也是這么認(rèn)為。一些大中型企業(yè)為了進(jìn)軍海外，或是為了提高公眾對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告的信任度，都紛紛選擇具有良好聲譽(yù)和威望的四大所來進(jìn)行審計(jì)。四大的進(jìn)駐也給我國(guó)本土?xí)?jì)師事務(wù)所審計(jì)市場(chǎng)帶來巨大沖擊，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在夾縫中艱難生存。為了扶持國(guó)內(nèi)所和四大相抗衡，實(shí)現(xiàn)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)，注協(xié)和地

2、方政府一直在推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行合并，期許用合并的方式來擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模，進(jìn)而使會(huì)計(jì)師事務(wù)所達(dá)到做大做強(qiáng)的目的。
　　 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的動(dòng)機(jī)一般有自發(fā)合并動(dòng)機(jī)和政策驅(qū)使動(dòng)機(jī)，自發(fā)合并動(dòng)機(jī)下會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并主要是為了提高競(jìng)爭(zhēng)力或應(yīng)付證券資格門檻提高的需要，政策驅(qū)使動(dòng)機(jī)下的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并主要是為了響應(yīng)國(guó)家和政策的號(hào)召，在地方政協(xié)和政府的推動(dòng)下合并。我國(guó)目前的合并情況是政策驅(qū)動(dòng)動(dòng)機(jī)促使的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并案較多。通過合并方式我國(guó)

3、可以出現(xiàn)規(guī)模與四大相抗衡的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但是合并能否也帶來國(guó)內(nèi)所審計(jì)質(zhì)量的提高，則是一個(gè)學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界都在探討的問題。本文就是基于這個(gè)背景，針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性方面進(jìn)行了規(guī)范研究和實(shí)證研究，試圖發(fā)現(xiàn)合并是否能帶來會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的提高，從而對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做大做強(qiáng)之路提供些許建議。
　　 本文共分為五章。
　　 第一章是緒論部分，首先說明了本文的研究背景、研究意義，然后對(duì)國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)進(jìn)行了

4、梳理和評(píng)論，最后闡明了本文的研究思路、研究方法、研究創(chuàng)新和不足。
　　 第二章是理論基礎(chǔ)部分，分別闡述了會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的涵義、類型和審計(jì)質(zhì)量的涵義、衡量標(biāo)準(zhǔn)，然后介紹了企業(yè)聲譽(yù)理論、規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論、信號(hào)傳遞理論這三個(gè)研究的基礎(chǔ)理論。
　　 第三章是理論分析部分，主要研究了會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的現(xiàn)狀以及合并在規(guī)模、聲譽(yù)、獨(dú)立性和審計(jì)收費(fèi)議價(jià)能力上對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，理論研究的結(jié)果認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并與審計(jì)質(zhì)量正相關(guān)，即合并能提高

5、審計(jì)質(zhì)量。
　　 第四章是實(shí)證研究部分，首先選取了2006年－2008年的八起會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并案為案例，然后以合并前后三年都由這八家會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的113家上市公司為研究樣本，通過描述性統(tǒng)計(jì)和線性回歸相結(jié)合的實(shí)證方法來探討合并與會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量之間的相關(guān)性，結(jié)果發(fā)現(xiàn)和規(guī)范研究的結(jié)論不一致，會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)質(zhì)量之間不構(gòu)成任何影響。為了檢驗(yàn)實(shí)證結(jié)果的可靠性，實(shí)證對(duì)回歸模型進(jìn)行了穩(wěn)健性檢驗(yàn)，把合并樣本分為吸收合并下的合并樣

6、本和新設(shè)合并下的合并樣本，分別進(jìn)行實(shí)證研究，結(jié)果和總體樣本的回歸結(jié)論一致。最后針對(duì)理論研究和實(shí)證研究結(jié)果的不一致分析了具體四點(diǎn)原因。
　　 本文第五章是研究結(jié)論和對(duì)策分析部分，首先闡述了理論和實(shí)證研究結(jié)果，，最后對(duì)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高審計(jì)質(zhì)量和做大做強(qiáng)提供了些許建議，并進(jìn)行了研究展望。
　　 本文的研究創(chuàng)新主要是延長(zhǎng)了觀測(cè)年限，以往的研究大多集中在合并前和合并后這兩年進(jìn)行研究，觀測(cè)年限過短會(huì)影響研究結(jié)果，本文對(duì)合并樣本的