會計師事務(wù)所合并的經(jīng)濟(jì)后果研究——基于滬深A(yù)股市場的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、本文以2005-2009年之間的所有會計師事務(wù)所合并案為研究對象，根據(jù)會計師事務(wù)所所審上市公司2003-2012年的數(shù)據(jù)，通過實證方法檢驗合并前后審計收費以及盈余管理程度的變化，來檢驗會計師事務(wù)所合并產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果以及動因，將合并案根據(jù)參與合并的會計師事務(wù)所合并前的規(guī)模分為大所合并和小所合并兩類分別進(jìn)行實證性檢驗，結(jié)果分為兩類，大所合并前后審計收費顯著增加，而小所合并前后審計收費統(tǒng)計上變化不顯著，為探究這種結(jié)果是否與盈余管理程度的變化結(jié)

2、果一致，以會計信息質(zhì)量作為審計質(zhì)量的替代變量進(jìn)行合并前后的實證性檢驗，結(jié)果顯示不論是大所合并還是小所合并，盈余管理程度在合并前后都顯著下降。
　　這種結(jié)果說明，會計師事務(wù)所所審上市公司的盈余管理程度合并前后變化與合并類型無關(guān)，從這方面來看，合并可以提高審計質(zhì)量，而對于審計收費方面，會計師事務(wù)所的不同合并類型使得審計收費在合并前后的變化不同，即大所的合并確實起到了提高審計收費的作用，而小所合并對審計收費影響卻并不顯著，說明審計收費的