公司治理結構對內部控制有效性的影響——基于制造業(yè)上市公司數(shù)據(jù)的研究.pdf

1、有效的內部控制可以堵塞企業(yè)管理上的漏洞，預防錯誤的發(fā)生，避免舞弊的動機，保持企業(yè)經(jīng)營管理的平穩(wěn)有序，并可預防及避免企業(yè)風險，同時也可以為內外部審計提供依據(jù)和基礎，為企業(yè)經(jīng)營管理保駕護航，最終服務于“企業(yè)價值最大化”這一目標的實現(xiàn)。
　　 為提升我國上市公司內部控制的有效性水平，本文基于公司治理角度研究了上市公司治理結構對內部控制有效性的影響。選取2007-2011年A股制造業(yè)上市公司為樣本，通過理論分析與文獻收集整理，根據(jù)信號傳

2、遞理論將企業(yè)內部控制信息披露的詳盡程度作為企業(yè)內部控制有效性的替代變量。從內部控制制度建立健全信息的披露、內部控制缺陷信息的披露、內部控制改進措施的披露、董事會出具的公司內部控制自我評價報告的披露、獨立董事及監(jiān)事會發(fā)表的對公司內部控制有效性意見的披露、會計師事務所出具的內部控制鑒證報告的披露七大方面量化企業(yè)內部控制有效性水平，同時從股東特征、董事會特征、監(jiān)事會特征、管理層特征四大方面選取了公司治理結構的替代變量，分析公司治理結構對企業(yè)內

3、部控制有效性的影響。研究發(fā)現(xiàn)“第一大股東股權屬性”、“第一大股東持股比例”、“獨立董事占比”、“監(jiān)事會規(guī)?！?、“管理層持股比例”等公司治理特征變量對內部控制有效性水平的影響較為顯著。針對實證研究結論，結合我國上市公司的實際情況，從完善治理結構的角度出發(fā)，為提高內部控制的有效性，本文提出相應的對策建議，包括強化對國有股權的監(jiān)督管理,加強內外部監(jiān)督以防股權失衡，完善獨立董事制度和監(jiān)事會制度等等。
　　 本文的研究在一定程度上可以為提