內(nèi)部審計(jì)能減少財(cái)務(wù)違規(guī)嗎？.pdf

1、目錄摘要。3Abstract：；1緒念111研究背景I12研究目的和意義l13研究內(nèi)容、路線21131研究內(nèi)容2132研究路線214貢獻(xiàn)與創(chuàng)新點(diǎn)215研究框架32文獻(xiàn)綜述一421內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立及特征422內(nèi)部審計(jì)的治理效果523內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)724財(cái)務(wù)舞弊與違規(guī)925本章小結(jié)93制度背景1131內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展1132上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)124內(nèi)部審計(jì)設(shè)立的影響因素1441理論分析與研究假設(shè)1442樣本選擇和數(shù)據(jù)來源1543變量及模

2、型1844實(shí)證結(jié)果與分析2l441描述性統(tǒng)計(jì)2l442相關(guān)系數(shù)分析24443多變量回歸分析2745穩(wěn)健性檢驗(yàn)2846本章小結(jié)295內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)類違規(guī)的影響315I理論分析與研究假設(shè)3152樣本選擇和數(shù)據(jù)來源32摘要進(jìn)入21世紀(jì)，實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視度逐漸提高。紐約交易所要求強(qiáng)制設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，美國證券監(jiān)督委員會(huì)頒布了嚴(yán)格的SOX法案。國內(nèi)，監(jiān)管部門從最初的建議企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)今逐漸強(qiáng)制要求企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。然而，內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮

3、更大的作用，需要我們對(duì)內(nèi)部審計(jì)更為了解。國內(nèi)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)證研究相當(dāng)匱乏，且早期研究由于數(shù)據(jù)、方法上的殘缺，存在瑕疵?，F(xiàn)有的文獻(xiàn)結(jié)論還并不一致，也未形成公認(rèn)的研究范式。我們亟需補(bǔ)充相關(guān)的研究，為制度的調(diào)整和發(fā)展提供有力的依據(jù)。2007年證監(jiān)會(huì)在所有上市公司中開展了治理專項(xiàng)檢查，公司需要提交對(duì)內(nèi)部審計(jì)的自查報(bào)告，如果不符合相關(guān)要求，應(yīng)限期整改。那么：影響企業(yè)是否設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的因素是什么內(nèi)部審計(jì)能否產(chǎn)生期望中的治理效果在需要整改的公司中，為

4、什么有些整改了，而有些沒有最后，自愿主動(dòng)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)和被動(dòng)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)，其治理效果是否會(huì)有差異為了回答這些問題，本文在自愿和強(qiáng)制兩種不同情境下，研究了影響內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立的因素以及內(nèi)部審計(jì)是否有助于減少企業(yè)財(cái)務(wù)違規(guī)的發(fā)生。實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)：(一)在自愿的情境下，審計(jì)委員會(huì)的存在與內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置有顯著的正相關(guān)關(guān)系。同時(shí)，公司規(guī)模和內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置顯著正相關(guān)，而成長性、公司所在地市場(chǎng)化指數(shù)與之顯著負(fù)相關(guān)。在強(qiáng)制的情境下，國有企業(yè)的性質(zhì)

5、與設(shè)置內(nèi)部審計(jì)顯著負(fù)相關(guān)，這可能是整改中國有企業(yè)更容易不作為引起的。(二)自愿設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)減少違規(guī)有顯著作用，但被外力強(qiáng)制設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)未能產(chǎn)生這種治理效應(yīng)。因此，內(nèi)部審計(jì)要產(chǎn)生治理效應(yīng)，需要企業(yè)提供適當(dāng)?shù)沫h(huán)境以及相應(yīng)的配合和支持。我還發(fā)現(xiàn)，獨(dú)立董事比例與財(cái)務(wù)違規(guī)的發(fā)生呈現(xiàn)顯著正相關(guān)關(guān)系。這表明被監(jiān)管層寄予厚望的獨(dú)立董事制度可能尚未在中國產(chǎn)生良好的治理效應(yīng)。本文的創(chuàng)新點(diǎn)及貢獻(xiàn)在于，本文是國內(nèi)第一篇探討內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)違規(guī)影響的實(shí)證