財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)研究.pdf

1、世界范圍內(nèi)資本市場(chǎng)上發(fā)生的重大財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案件,雖然有著深刻的社會(huì)經(jīng)濟(jì)原因,但與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制的健全有效卻直接相關(guān)。由于健全的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及相關(guān)法律法規(guī)的遵循,所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制具有重要的意義,特別是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制。近年來(lái)資本市場(chǎng)上發(fā)生的舞弊案件引起了廣大社會(huì)公眾對(duì)政府監(jiān)管力度的不滿和對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的信任危機(jī),為應(yīng)對(duì)和解決上述問(wèn)題,美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年出臺(tái)了《薩班斯-奧克

2、斯利法案》,其404條款要求負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)并出具評(píng)價(jià)報(bào)告,同時(shí)強(qiáng)制性要求管理層披露內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)報(bào)告,這份報(bào)告也必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)。在此背景下財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。為了使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠勝任對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),和貫徹SOX404條款,美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PublicCompanyAccountingOversightBoard,PCAOB)于2007年發(fā)布了第5號(hào)審計(jì)

3、準(zhǔn)則《與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)》(AuditingStandardNo.5-AnAuditofInternalControlOverFinancialReportingthatisIntegratedwithAnAuditofFinancialStatements,AS5),明確指出了公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制(IC-FR)審計(jì)。
　　本選題關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制,以代理理論

4、、信號(hào)傳遞理論、信息不對(duì)稱理論作為理論基礎(chǔ),分析財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因,研析美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)發(fā)布的第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則,思考其合理性及其與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的可能性,并以2007年和2008年滬市A股制造業(yè)和金融業(yè)上市公司中有關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的報(bào)告為樣本,分析我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題。在描述性統(tǒng)計(jì)分析和解釋的基礎(chǔ)之上,得出相關(guān)結(jié)論,并在合理借鑒國(guó)外內(nèi)部控制審計(jì)的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,提出