財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)程序

1、內(nèi)部控制審計(jì)程序內(nèi)部控制審計(jì)程序二〇〇七年九月九日二〇〇七年九月九日11前言前言1.1內(nèi)部審計(jì)程序的編制基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)程序的編制基礎(chǔ)本內(nèi)部審計(jì)程序是一個(gè)通用化的程序，覆蓋了主要的審計(jì)領(lǐng)域，其目的是供內(nèi)部審計(jì)人員在其未來的內(nèi)部控制審計(jì)工作中作為參考。本審計(jì)程序僅適用于一般的針對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的審計(jì)而非其它特殊目的的審計(jì)。本審計(jì)程序的編制是基于以下五項(xiàng)基礎(chǔ)：?內(nèi)部審計(jì)遵照國際內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)施行內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)盡量遵照國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。此標(biāo)準(zhǔn)代表

2、國際最佳實(shí)務(wù)的共通原則，遵行此項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)有助于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高與規(guī)范。?被審計(jì)領(lǐng)域的計(jì)算機(jī)使用程度已經(jīng)確定現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)在日常運(yùn)作的各個(gè)領(lǐng)域廣泛使用計(jì)算機(jī)。在不同的計(jì)算機(jī)使用程度下，即使審計(jì)的控制目標(biāo)不會(huì)改變，具體的審計(jì)程序也會(huì)發(fā)生較大的變化。所以，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作開始前確認(rèn)被審計(jì)企業(yè)使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作和管理的程度，并且確認(rèn)計(jì)算機(jī)使用的程度在審計(jì)復(fù)核期內(nèi)沒有改變，并根據(jù)計(jì)算機(jī)使用的程度考慮使用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)，以及是否需要另行

3、進(jìn)行專門的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制審計(jì)。?內(nèi)部審計(jì)人員將會(huì)根據(jù)需要對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行刪補(bǔ)和修改本審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為更多的是一種指南，而不能涵蓋一切可能出現(xiàn)的情況及所有審計(jì)技術(shù)。所以，本程序所列出的控制活動(dòng)是遵照COSO精神編寫的示例，并不窮盡所有可選擇的控制活動(dòng)。它會(huì)提供相關(guān)信息，在審計(jì)過程中給出指引和建議具體的審計(jì)工具。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該通讀該程序，并且在需要的時(shí)候，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的要求和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，對(duì)本程序做出刪補(bǔ)和修改，結(jié)合具體的現(xiàn)場(chǎng)

4、工作情況以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。?內(nèi)部審計(jì)將采用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行本審計(jì)程序是遵照以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)方法的三個(gè)步驟設(shè)計(jì)的。第一步使用問卷或其它適當(dāng)形式初步了解被審計(jì)業(yè)務(wù)流程的信息和需要關(guān)注的領(lǐng)域，初步評(píng)價(jià)該被審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)；第二步是基于初步調(diào)查的結(jié)果確定該業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制目標(biāo)和關(guān)鍵內(nèi)部控制活動(dòng)，審計(jì)人員將根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)判斷的結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，有效地利用審計(jì)資源；最后，確定對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試的具體方法和技術(shù)。審計(jì)